【電大天堂】（www.dda123.cn）整理：提供形考作業(yè)答案，歷屆試題，復(fù)習(xí)資料，論文，調(diào)查報(bào)告哦！到我們的論壇看看吧！電大天堂【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形考作業(yè)一：習(xí)題一一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2007年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2007年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5逾期1個(gè)月80 0001逾期2個(gè)月60 0002逾期3個(gè)月40 0003逾期3個(gè)月以上20 0005合計(jì)320 0002008年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款4 000元。三、要求1、及計(jì)算2007年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并跳入上表中。2、編制2007、2008年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5600逾期1個(gè)月80 0001800逾期2個(gè)月60 00021200逾期3個(gè)月40 00031200逾期3個(gè)月以上20 00051000合計(jì)320 00048002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2007年：確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002008年：收回已經(jīng)注銷(xiāo)的壞賬：借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000習(xí)題二一、目的練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類(lèi)；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1：表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表 金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類(lèi)A商品1501400B商品901700乙類(lèi)C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)合同，約定2008年3月初，K公司需向佳庭公司銷(xiāo)售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷(xiāo)售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場(chǎng)售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷(xiāo)售部門(mén)提供的資料，向客戶(hù)銷(xiāo)售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用平均為50元/件。三、要求1、確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2；2、分別采用單項(xiàng)比較法、分類(lèi)比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入表2：表2 期末存貨價(jià)值計(jì)算表 金額：元項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類(lèi)比較法總額比較法甲類(lèi)A存貨B存貨小計(jì)乙類(lèi)C存貨D存貨小計(jì)合計(jì)3、根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、確定期末各類(lèi)存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值1501 500225 000B存貨可變現(xiàn)凈值901 400126 000C存貨可變現(xiàn)凈值（1201 250）（601 20050180）213 000D存貨可變現(xiàn)凈值601 60096 0002、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類(lèi)比較法總額比較法甲類(lèi)A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類(lèi)C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003、會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí)題三一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。5、政府部門(mén)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料是國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門(mén)進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來(lái)源。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。二、銀行的結(jié)算紀(jì)律有哪些？答：企業(yè)通過(guò)銀行辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律(1)合理使用銀行賬戶(hù)，不得轉(zhuǎn)借給其他單位和個(gè)人使用，不得利用銀行賬戶(hù)進(jìn)行非法活動(dòng)。（2）不得簽發(fā)沒(méi)有資金保障的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用（3）不得簽發(fā)，取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和其他人資金。（4）不準(zhǔn)無(wú)理由拒絕付款，任意占用他人資金（5）不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)另外，企業(yè)支票必須由專(zhuān)人妥善保管，非指定人員一律不得簽發(fā)，作廢支票必須與存根聯(lián)合在一起，以便日后檢查。電大天堂【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形考作業(yè)二：習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。二、資料 2007年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2008年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬(wàn)元）1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4 000 貸：銀行存款 4 000年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 200收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 2002、成本法取得股權(quán)日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4 000 貸：銀行存款 4 000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí)題二一、目的 練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料 某公司一項(xiàng)設(shè)備的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。三、要求 分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額（要求列示計(jì)算過(guò)程）。解答：1、平均年限法應(yīng)計(jì)提折舊總額100 0004 00096 000每年折舊額96 000519 2002、雙倍余額遞減法雙倍直線折舊率100%40%第一年折舊額100 00040%40 000第二年折舊額（100 00040 000）40%24 000第三年折舊額（100 00040 000240 00）40%14 400第四、五年折舊額（100 00040 00024 00014 4004 000）/28 8003、年數(shù)總和法年數(shù)總和5+4+3+2+115應(yīng)計(jì)提折舊總額=100 0004 00096 000第一年折舊額96 00032 000第二年折舊額96 00025 600第三年折舊額96 00019 200第四年折舊額96 00012 800第五年折舊額96 0006 400習(xí) 題 三一、目的 練習(xí)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算。二、資料2005年1月2日，騰飛公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，價(jià)款800萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用90萬(wàn)元；該項(xiàng)專(zhuān)利有效使用年限為8年，騰飛公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。2006年12月31日，因與該項(xiàng)專(zhuān)利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，可能導(dǎo)致其減值，騰飛公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利的可收回金額為375萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2007年2月31日，原導(dǎo)致該項(xiàng)專(zhuān)利減值的部分因素消除，本年末公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利的可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。三、要求編制騰飛公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)自購(gòu)入起的2005年至2007年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬(wàn)元）2005年1月2日購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)：借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán) 890 貸：銀行存款 8902005年12月31日攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 148.332006年12月31日：攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 148.33減值：借：資產(chǎn)減值損失 218.34 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 218.342007年12月31日攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用 93.75 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 93.752007年12月31日可變現(xiàn)凈值300賬面價(jià)值281.25（37593.75），但不得轉(zhuǎn)回。電大天堂【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形考作業(yè)三：習(xí) 題 一一、目的：練習(xí)債務(wù)重組的核算二、資料：甲公司欠乙公司購(gòu)貨款305萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。經(jīng)雙方協(xié)商，由甲公司以一批存貨和持有的A公司股票償還債務(wù)。其中，一、抵償債務(wù)存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；二、甲公司持有的A公司股票10 000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本15萬(wàn)元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益10萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債券已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍然作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲乙均為一般納稅人。三、要求：分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬(wàn)元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益350（18015）30.630124.4借：應(yīng)付賬款 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)成本 15 公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 124.4借：資本公積其他資本公積 10 貸：投資收益 10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營(yíng)業(yè)外支出 4.4 貸：應(yīng)收賬款 350習(xí) 題 二一、目的：練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料：2007年1月1日，東方公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款期限2年，年利率6%。2007年公司除了上述專(zhuān)門(mén)借款外，還占用了一筆一般借款，該借款于2007年9月1日取得，金額為800萬(wàn)元，3年期，年利率為8%，公司按年計(jì)算應(yīng)予以資本化或費(fèi)用化的利息金額。2007年度公司為建造該辦公大樓的支出金額如下：辦公大樓工程支出表 金額：萬(wàn)元日期每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)累計(jì)支出金額1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日240234012月1日3002640因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。三、要求：計(jì)算東方公司2007年應(yīng)予以資本化或費(fèi)用化的利息金額，并編制年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬(wàn)元）1、2007年全年發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款和一般借款的利息專(zhuān)門(mén)借款利息20006120一般借款利息80084/1221.332、計(jì)算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)1003/122402/123001/1290占用一般借款的資本化利息9087.23、計(jì)算暫停資本化利息20006%4/12404、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)用化的利息資本化利息120407.287.2費(fèi)用化利息4021.337.254.135、會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 87.2財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.13 貸：應(yīng)付利息 141.33習(xí) 題 三一、目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算二、資料：B公司與2007年1月發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬(wàn)元，票面利率4，每半年末支付利息，到期一次還本。該批債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)為1 706萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，每半年?jì)息一次、同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三、要求： 1計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，并將結(jié)果填入表中。利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本 2作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表?！緦?shí)際利率測(cè)試結(jié)果=3.8431】利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本2007.01.0117 060 0002007.06.30400 000655 633255 63317 315 6332007.12.31400 000665 457265 45717 581 0902008.06.30400 000675 659275 65917 856 7492008.12.31400 000686 253286 25318 143 0022009.06.30400 000697 254297 25418 440 2562009.12.31400 000708 677308 67718 748 9332010.06.30400 000720 540320 54019 069 4732010.12.31400 000732 859332 85919 402 3322011.06.30400 000745 651345 65119 747 9832011.12.31400 000652 017252 01720 000 000合計(jì)4 000 0006 940 0002 940 0002、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款 17 060 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 2 940 000 貸：應(yīng)付債券面值 20 000 0002007年6月30日計(jì)提及支付利息計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 655 633 貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 255 633支付利息借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 0002007年12月31日2011年12月31日的會(huì)計(jì)處理與相同2011年12月31日還本付息：借：應(yīng)付債券面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題四一、說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類(lèi)企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類(lèi)權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類(lèi)權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。二、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。答：或有負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的建議或是想形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。或有負(fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。因?yàn)榛蛴胸?fù)債的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性非常明顯，將來(lái)可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生不利影響。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予以披露。常見(jiàn)的或有負(fù)債包括：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；未決訴訟、仲裁；債務(wù)擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量保證；追加稅款；應(yīng)收賬款抵借；環(huán)境污染整治；等等。電大天堂【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形考作業(yè)四：習(xí)題一一、目的：練習(xí)所得稅的核算二、資料：A公司在2007年實(shí)際發(fā)放工資360，000元，核定的全年計(jì)稅工資為300，000元；年底確認(rèn)國(guó)債利息收入8，000元；支付罰金4，000元；本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45，000元，稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57，000元。年末公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為450，000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為540，000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶(hù)的期初余額為0。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1，000，000元，所得稅率是25。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求：計(jì)算A公司2001年的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)：1遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；2納稅所得額和應(yīng)交所得稅；3按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的所得稅費(fèi)用。解答：1、遞延所得稅資產(chǎn)（540 000450 000）2522 500（元）2、納稅所得額1 000 00060 0008 0004 000（57 00045 000）1 044 000（元） 應(yīng)交所得稅1 044 0002526 1000（元）3、所得稅費(fèi)用261 00022 500238 500（元）習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)利潤(rùn)分配的核算。二、資料甲公司由A、B、C三方投資，所得稅率為25。2007年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為280萬(wàn)元。2董事會(huì)決議用資本公積90萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本2910萬(wàn)元，其中A、B、C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。3用盈余公積400萬(wàn)元彌補(bǔ)以前年度虧損。4提取盈余公積50萬(wàn)元。5接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商同意，D公司出資1500萬(wàn)元取得甲公司25的股份。D公司入股后，公司的注冊(cè)資本增至4000萬(wàn)元。三、要求編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積其他資本公積 200 0002、借：資本公積 900 000 貸：實(shí)收資本A公司 300 000 B公司 300 000 C公司 300 0003、借：盈余公積法定盈余公積 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 4 000 0004、借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 500 000 貸：盈余公積法定盈余公積 500 0005、借：銀行存款 15 000 000 貸：實(shí)收資本D公司 10 000 000 資本公積 5 000 0006、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù)借：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4 000 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500 000貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 500 000習(xí)題三一、目的 練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。二、資料佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅稅率為25，公司按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積。2007年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門(mén)更正：12007年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。22006年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為8年，但2006年公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利未予攤銷(xiāo)。32006年11月，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。42007年1月1日，公司采用分期收款方式銷(xiāo)售一批商品，合同規(guī)定總價(jià)款400萬(wàn)元，分4年并于每年末分別收款100萬(wàn)元；該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿足商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件，不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：分期收款發(fā)出商品 2000000貸：庫(kù)存商品 2000000三、要求分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：1、屬于本期差錯(cuò)借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000借：累計(jì)折舊 15 000 貸：管理費(fèi)用 15 000借：周轉(zhuǎn)材料在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫(kù) 150 000借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo) 75 00023、屬于前期重大差錯(cuò)借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 250 000借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500借：盈余公積 843 750 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 843 7504、本期差錯(cuò)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款4 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000 貸：分期收款發(fā)出商品2 000 000本題條件不夠，若告知折現(xiàn)率，則第一筆會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 未實(shí)現(xiàn)融資收益習(xí)題四一、試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件。答：商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件包括：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方；2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。二、簡(jiǎn)要說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及差別。答：本期損益觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常損益列入利潤(rùn)表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤(rùn)分配表。 本期損益觀；指編制利潤(rùn)表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤(rùn)表中計(jì)列。 兩者的差別在與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤(rùn)表中。更多電大資料：（就為拿畢業(yè)證，一起努力吧?。╇姶笮〕◤?fù)習(xí)資料，非常完整版）：http:/www.dda123.cn/forum.php?mod=forumdisplay&fid=43免費(fèi)復(fù)習(xí)資料下載：http:/www.dda123.cn/forum.php?mod=forumdisplay&fid=42免費(fèi)電大作業(yè)下載：http:/www.dda123.cn/forum.php?mod=forumdisplay&fid=44精品作業(yè)下載（最新兼附有題目版）：http:/www.dda123.cn/forum.php?mod=forumdisplay&fid=45電大天堂論文代寫(xiě)（QQ：1921396969）http:/www.dda123.cn/forum.php?gid=38全國(guó)統(tǒng)考試題庫(kù)：http:/www.dda123.cn/forum.php?gid=119