國家開放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）計(jì)算綜合題題庫及答案(試卷代號(hào)2608)一、計(jì)算題 1T公司2009年度的有關(guān)資料如下： 全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購入一批存貨，采購成本80萬元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%、8%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的40%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）： 年度納稅所得額 全年應(yīng)交所得稅額 年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 年末提取的盈余公積 年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤 解：(1)年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元 (2)年應(yīng)交所得稅=595萬元25%=148. 75萬元 (3)存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價(jià)值75萬元-計(jì)稅基礎(chǔ)80萬元）25%=1. 25萬元 (4)年末提取盈余公積=本年凈利潤451. 25萬元(10%+8%) =81. 225萬元 (5)年末應(yīng)付利潤=本年凈利潤451. 25萬元40%=180.5萬元 2. 2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400萬元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求： (1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。(2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：(1)根據(jù)營銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。(2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額一400萬元 （2分） 3H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 （貸方） 12 000萬元 其他業(yè)務(wù)收入 （貸方） 1 500萬元 主營業(yè)務(wù)成本 （借方） 6 500萬元 其他業(yè)務(wù)成本 （借方） 1 000萬元 營業(yè)稅金及附加 （借方） 20萬元 銷售費(fèi)用 （借方） 200萬元 管理費(fèi)用 （借方） 1 571萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借方） 415萬元 資產(chǎn)減值損失 （借方） 309萬元 投資收益 （貸方） 315萬元 營業(yè)外收入 （貸方） 500萬元 營業(yè)外支出 （借方） 197萬元 所得稅費(fèi)用 （借方） 1 103萬元 公司年初有未分配利潤2 000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。要求計(jì)算H公司2011年度的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）： (1)營業(yè)收入 (2)營業(yè)成本 (3)營業(yè)利潤 (4)利潤總額 (5)凈利潤 (6)年末的未分配利潤 解：(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入=12 0001500=13 500萬元 (2)營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本=6 500+1 000=7 500萬元 (3)營業(yè)利潤=營業(yè)收人一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失投資收益=13 5007500-20-200-1 571415309+315=3 800萬元 (4)利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=3800+500197=4 103萬元 (5)凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用=4 103-1 103=-3 000萬元 (6)年末未分配利潤=年初未分配利潤本年凈利潤一年末提取法定盈余公積 =2000+3 000-300=4 700萬元 4. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價(jià)； (2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本； (5)到期應(yīng)償付的金額。解：(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元 (2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元 (3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息=84 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價(jià)=15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后-期應(yīng)付利息=20 400 000元 5.H公司2010年有關(guān)資料如下： (1) 2010年12月31日部分賬戶余額如下： 單位：元 賬戶 年初余額 年末余額 應(yīng)收票據(jù) 10 000 20 000 應(yīng)收賬款 30 000 20 000 預(yù)收賬款 15 000 8 000 應(yīng)付賬款 10 000 9 500 預(yù)付賬款 9 000 8 000 在途物資與庫存商品 40 000 30 000 本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。(2)2010年度主營業(yè)務(wù)收入500 000元，主營業(yè)務(wù)成本300 000元。要求計(jì)算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)： 銷售商品收到的現(xiàn)金 購買商品支付的現(xiàn)金 (1)主營業(yè)務(wù)收入500 000元 （1分） 減：應(yīng)收票據(jù)本期增加10 000元 （1分） 加：應(yīng)收賬款本期減少10 000元 （1分） 減：預(yù)收賬款本期減少7 000元 （1分） 銷售商品收到的現(xiàn)金493 000元 （1分） (2)主營業(yè)務(wù)成本300 000元 （1分） 加：應(yīng)付賬款本期減少500元 （1分） 減：預(yù)付賬款本期減少1 000元 （1分） 存貨本j渤盛少10 000元 (1分) 購買商品支付的現(xiàn)金289 500元 （1分） 6. H公司的所得稅稅率為25%，2010年度的部分資料如下： (1)預(yù)收貨款15萬元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元； (3)固定資產(chǎn)原價(jià)130萬元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為36萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。答案如下： 二、綜合題 1. 2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬元。要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程）： (1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額； (2)計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)； (3)編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。解：(1) 2010年度： 采用直線法折舊，年折舊額=150 0005=30 000元 （2分） 采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150 00040%=60 000元 （2分） 2011年折舊額=90 0004026 =36 000元 （2分） (2) 2011年末： 該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=原價(jià)150 000-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊(60 000+36 000)=54 000元 （2分） 該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)150 000-稅法累計(jì)折舊30 0002=90 000元 （2分） (3)2011年底公司用設(shè)備抵債時(shí)，應(yīng)視同銷售交增值稅9 180元、即54 00017%。借：應(yīng)付賬款 100 000 累計(jì)折舊 96 000 貸：固定資產(chǎn) 1 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) 9 180 營業(yè)外收入 36 820 （3分） 2T公司2011年度的有關(guān)資料如下： 全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1 000萬元。本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入20萬元，稅款滯納金8萬元，存貨年初采購成本100萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份T公司已預(yù)交所得稅200萬元。要求根據(jù)上述資料： (1)計(jì)算T公司2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過程）； (2)編制T公司111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄； (3)編制T公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)T公司2011年有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：年納稅所得額=1 000208+5=993萬元(2分) 年應(yīng)交所得稅=99325%=248.25萬元(2分) 年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=525%=1.25萬元(2分) (2)111月列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)用 2 000 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 2 000 000（2分) 111月預(yù)交所得稅時(shí): 借;應(yīng)交稅費(fèi) 2 000 000 貸;銀行存款 2 000 000 (2分) (3)年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元,年末匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅48.25(即 248.25-200)萬元: 借:所得稅費(fèi)用 470 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12500 貸;應(yīng)交稅費(fèi) 482500(3分) 3. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求： (1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)2月15日實(shí)際收到的銷貨款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元 5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575 000元 (2)銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)收賬款 585 000 確認(rèn)退貨時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 貸：應(yīng)付賬款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000（紅字： 同時(shí)： 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：與第四、五題相同。4A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款200 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價(jià)140 000元、累計(jì)折舊20 000元、公允價(jià)值140 000元。要求： (1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（注；有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過程） 解：(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價(jià)值140 000元-賬面凈值120 000元=20 000元 （2分） A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200 000元-抵債設(shè)備公允價(jià)值140 000元-抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23 800元=36 200元（2分） (2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200 000元-壞賬準(zhǔn)備20 000元-受讓設(shè)備（公允價(jià)值140 000元+進(jìn)項(xiàng)稅23 800元）=16 200元（2分） (3)A公司的會(huì)計(jì)分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值： 借：固定資產(chǎn)清理 L20 000 累計(jì)折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn) 140 000 （2分） 用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅=140 00017%=23 800元 借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 140 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23 800 營業(yè)外收入 36 200 （2分） 結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 （2分） 5 2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場利率為8%，實(shí)際收款918 824元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。要求： (1)編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)寫出相關(guān)明細(xì)科目）。(2)采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（如下表所示），并將結(jié)果填人表內(nèi)（請(qǐng)對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。解：(1)發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 918 824 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 81 176 貸；應(yīng)付債券一面值 1 000 000 （2分） (2)該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示： 6.Y公司2009年112月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 （貸方） 2 100萬元 其他業(yè)務(wù)收入 （貸方） 350萬元 主營業(yè)務(wù)成本 （借方） 1 000萬元 其他業(yè)務(wù)成本 （借方） 100萬元 營業(yè)稅金及附加 （借方） 20萬元 銷售費(fèi)用 （借方） 200萬元 管理費(fèi)用 （借方） 570萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借方） 350萬元 資產(chǎn)減值損失 （借方） 30萬元 投資收益 （貸方） 480萬元 營業(yè)外收入 （貸方） 50萬元 營業(yè)外支出 （借方） 9萬元 所得稅費(fèi)用 （借方） 150萬元 12月21日31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： (1)將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存人銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6 000元。(2)銷售商品一批，價(jià)款300 000元、增值稅51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。(3)支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提56 000元。(4)本月應(yīng)交所得稅。98 000元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。要求： (1)對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； (2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤表（格式如下。只需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略）。解： (1)會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 10 000 貸:其他業(yè)務(wù)收人 10 000(2分) 同時(shí),借:其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸:累計(jì)折舊 6 000(分) 借;銀行存款 351 000 貸:主營業(yè)務(wù)收人 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(2分) 同時(shí),借:主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸:庫存商品 200 000(1分) 3借:應(yīng)付利息 56 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000 貸;銀行存款 80 000(2分) 借:所得稅費(fèi)用 98 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 98 000(2分) (2) Y公司2009年度利潤表如下