國家開放大學(xué)電大中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2024-2025期末試題及答案（試卷代號2608）一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共20分） 1企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為( )。A“資本公積” B“營業(yè)外收入” C“盈余公積” D“實(shí)收資本” 2. 3月15日購進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款500 000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月27日付款，則實(shí)際付款金額為( )。A450 000元 B490 000元 C495 000元 D500 000元 3下列支出中，不應(yīng)作為期間費(fèi)用核算的是( )。A. 廣告費(fèi) B在建工程人員工資 C短期借款利息 D行政管理人員工資 4下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是( )。A. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法 C備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15% D物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 5. 2009年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型是( )。A應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元 BO C可抵扣暫時(shí)性差異15萬元 D不確定 6對下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是( )。A壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法 B交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià) C購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，符合條件的予以“資本化” D符合條件的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可采用公允價(jià)值模式 7. 2011年末，甲存貨成本100萬元，計(jì)提跌價(jià)損失20萬元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是( )。AO B20萬元 C80萬元 D100萬元 8企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1 000萬元、法定盈余公積400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積金額為( )。A. O B150萬元 C400萬元 D1000萬元 9A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2010年初購人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務(wù) 200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為( )。A. 20 000元 B36 200元 C60 000元 D80 000元 10.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2010年初購人，適用增值稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元；B公司對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20 000元。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是( )。A16 200元 B36 200元 C40 000元 D60 000元 二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有( )。A. 將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B接受現(xiàn)款捐贈(zèng) C用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D接受投資者投入資本 E將資本公積轉(zhuǎn)增資本 12下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是( )。A無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年 B預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定 C期末確定存貨可變現(xiàn)凈值 D可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià) E對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量 13下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。A. 所得稅費(fèi)用 B營業(yè)外收入 C. 資產(chǎn)減值損失 D公允價(jià)值變動(dòng)收益 E其他綜合收益 14汽車制造廠對下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有( )。A銷售汽車交納的增值稅 B出租辦公大樓交納的營業(yè)稅 C銷售汽車交納的消費(fèi)稅 D出售自用廠房交納的營業(yè)稅 E公司交納的所得稅 15下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有( )。A工齡津貼 B住房公積金 C醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E合理化建議獎(jiǎng) 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？如何確認(rèn)？ 答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。（1分） 當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將原或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（1分） 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件包括： (1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （1分） (2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （1分） (3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（1分） 17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（1分） 例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。（舉例不限哪項(xiàng)資產(chǎn)，只要正確即可。2分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共33分） 18L公司為一般納稅人，2015年9月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)按面值5 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項(xiàng)已收妥并存人銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(2)收入某公司支付的違約金52 000元存入銀行。(3)外購一批口罩直接發(fā)放給職工，其中生產(chǎn)工人占60%，公司行政管理人員占40%?？谡殖杀?0 000元，增值稅3 400元，全部用銀行存款支付。(4)分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120 000元。(5)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓的保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?5 000元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。(6)計(jì)提長期應(yīng)付債券本月利息60 000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)，利息2年后與本金一起支付。(7)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)50萬元。(8)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元，增值稅稅率17%。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，L公司無法估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值80萬元，不帶息。現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)L公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。(10)本月所得稅費(fèi)用15萬元，下月初上交。要求對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（不需寫明細(xì)賬戶）。答案如下： (1)借：銀行存款 50 000 000 貸：應(yīng)付債券 50 000 000 五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過程） 19.M公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用稅率為25%。2013年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，年初遞延所得稅余額為O。年末核算所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)有如下調(diào)整事項(xiàng)： (1) 2012年底購入環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)30萬元，預(yù)計(jì)使用5年，期滿無殘值，直線法折舊；按稅法規(guī)定該設(shè)備可采用年數(shù)總和法折舊。(2)2013年公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元； (3) 2013年公司發(fā)生罰款支出1萬元。要求計(jì)算M公司2013年度的下列指標(biāo)： 采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊額； 納稅所得額； 應(yīng)交所得稅； 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 所得稅費(fèi)用。解：(1)2013年采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊=300 0005/15= 100 000(元） (2)2013年的納稅所得額=稅前利潤8 000 000設(shè)備的會(huì)計(jì)折舊60 000元-設(shè)備的稅法折舊100 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 000罰款支出10 000=8 020 000(元) (3)2013年應(yīng)交所得稅=8 020 00025%=2005 000(元) (4)2013年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50 00025%=12500(元) (5)2013年的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅2 005 000-遞延所得稅資產(chǎn)12 500=1 992 500(元) 六、綜合題（本題12分） 20.某企業(yè)因建造倉庫于2014年1月1日，向銀行借入專門借款1 000萬，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起償付。2014年1月2日、2015年1月2日分別支付工程價(jià)款300萬和600萬。倉庫于2014年1月2日開始動(dòng)工建造，2015年3月底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時(shí)交付使用。不考慮其他影響因素。要求（請列示計(jì)算過程）： (1)分別計(jì)算專門借款2014年度的應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本化的金額； (2)計(jì)算2015年度借款利息中應(yīng)予資本化的金額； (3)計(jì)算倉庫的建造總成本； (4)編制2014年末預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄； (5)編制2015年6月末預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)2014年專門借款應(yīng)付利息=1000萬元6%=60萬元(2分) 2014年倉庫開始動(dòng)工建造,當(dāng)年借款利息60萬元全部符合資本化條件,全部資本化。(2分) (2)2015年應(yīng)予資本化利息=1 000萬元6%（3/12）=15萬元(2分) (3)倉庫的建造總成本=300萬元60萬元600萬元15萬元=975萬元(2分) (4)2014年末預(yù)提借款利息時(shí): 借:在建工程 600 000 貸:長期借款 600 000 (2分) (5)2015年6月末預(yù)提利息時(shí): 借:在建工程 150 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 000 貸:長期借款 300 000 (2分)