國家開放大學電大中級財務會計（二）2029-2030期末試題及答案（試卷代號2608）一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1對辭退福利的正確列支方法是( )。A計入制造費用 B計入營業(yè)外支出 C計入管理費用 D計入銷售費用 2年末預提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( )。A不確定 B可抵扣暫時性差異15萬元 C特殊的暫時性差異 D應納稅暫時性差異15萬元 3下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是( )。A將現(xiàn)金存入銀行 B用銀行存款購買2個月到期的債券投資 C用固定資產(chǎn)直接抵償債務 D用銀行存款清償應付賬款 4下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是( )。A臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司 B發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤 C原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預計的大額增加 D報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權提高壞賬估計率 5購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是( )。A減少財務費用 B增加營業(yè)外收入 C減少管理費用 D減少進貨成本 6采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目金額是( )。A投資損失 B計提的壞賬準備 C處置固定資產(chǎn)的收益 D計提的固定資產(chǎn)折舊 7公司將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費用35萬元。則應計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為( )。A65萬元 B135萬元 C100萬元 D35萬元 8. 2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的期末余額應填報( )。A. 150萬元 B650萬元 C800萬元 D950萬元 9公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是( )。A20% B25% C30% D50% 10會計實務中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是( )。A按會計政策變更處理 B按會計估計變更處理 C不作處理，待分清后再處理 D在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。A. 罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售債券收益 D結算戶存款的利息收入 E出售無形資產(chǎn)的凈收益 12.下列各項發(fā)生時，不會引起當期所有者權益總額變動的有( )。A對外捐贈現(xiàn)金 B發(fā)生債務重組收益 C因減資而注銷庫存股 D用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常變動 13.下列各項中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有( )。A營業(yè)利潤 B利潤總額 C凈利潤 D每股收益 E其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 14.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ) A. 上交所得稅 B用存貨償還短期借款 C支付生產(chǎn)工人工資 D出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 E收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 15.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有( )。A. 借款費用的處理方法 B無形資產(chǎn)攤銷年限的確定 C發(fā)出存貨的計價方法 D固定資產(chǎn)使用年限的確定 E壞賬損失的估計方法 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是債務重組？企業(yè)為什么要進行債務重組？ 答：債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。（2分） 企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產(chǎn)，強制債務人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進行債務重組。（1分） 進行債務重組，對債務人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機會；（1分） 對債權人來說，可最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數(shù)收回。（1分） 17.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關系而給予的補償（1分）；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償（1分）。區(qū)別：(1)確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期（1分）。(2)養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確認；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健＃?分） 四、單項業(yè)務題（本題33分） E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務如下： 18計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。19.交納上月未交增值稅20萬元。20.銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。21.經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。22.因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。24發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50 000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。25分期收款銷售商品，本期確認融資收益20 000元。26.本月應交所得稅300 000元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42 000元。27年終決算，結轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。28經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。五、計算題（本題10分。要求列示計算過程） 29. 2016年度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另外，公司于2015年底購人一臺環(huán)保設備并立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采用直線法計提折舊，2016年折舊額為45 000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O，無其他納稅調(diào)整事項。要求計算2016年度E公司的下列指標： (1)環(huán)保設備年末的賬面價值、計稅基礎； (2)年度納稅所得額； (3)全年應交所得稅額； (4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。解：(1)環(huán)保設備2016年年末的賬面價值=原價360 000一累計折舊45 000=315 000元(2分) 環(huán)保設備2016年年末的計稅基礎=原價360 000一稅法規(guī)定的累計折舊57 000=303 000元(2分) (2)2016年E公司納稅所得額=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000元(2分) (3)2016年E公司應交所得稅=984 00025%=246 000元(2分) (4)2016年末E公司環(huán)保設備賬面價值315 000元、計稅基礎303 000元,產(chǎn)生應納稅暫時性差異12 000元,由此確認遞延所得稅負債=12 00025%=3 000元(2分) 六、綜合題（本題12分） 30.Y公司2016年112月20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額如下： 12月2131日發(fā)生業(yè)務如下： 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月，應計提折舊6 000元。銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存人銀行。該批商品成本為200 000元。支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預提56 000元。本月應交所得稅98 000元。上述業(yè)務的其他相關稅費略。要求： (1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄； (2)計算Y公司2016年度的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤（列示計算過程）。解：(1)12月2131日發(fā)生業(yè)務的會計分錄如下:借;銀行存款10 000 貸:其他業(yè)務收入 10 000 (1分) 同時,借:其他業(yè)務成本 6 000 貸:累計折舊 6 000(1分) 借;銀行存款 351 000 貸:主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000(2分) 同時,借:主營業(yè)務成本200 000 貸:庫存商品 200 000(1分) 借:應付利息 56 000 財務費用 24 000 貸:銀行存款 80 000(2分) 借:所得稅費用 98 000 貸:應交稅費 98 000(1分) (2)Y公司2016年度的營業(yè)收人總額=主營業(yè)務收入總額+其他業(yè)務收入總額=2100+30+350+1=2481(萬元)(1分) Y公司2016年度的營業(yè)成本總額=主營業(yè)務成本總額其他業(yè)務成本總額 =1000+20+100+0.6-1120.6o(萬元)(1分) Y公司2016年度的凈利潤=24811120.6一20-200一570一(3502.4)一30+480509(150+9.8> =549.20(萬元)(分)