項目成本核算制度 為規(guī)范項目部各項基礎(chǔ)管理工作，完善項目核算機制，加強項目成本核算工作力度，確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實，結(jié)合本項目部成本核算工作實際情況，特制定本制度。 一、財務(wù)收入的核算 月度或年度財務(wù)收入的確定，一律以公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科核準(zhǔn)的月度或年度統(tǒng)計產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值包括以下內(nèi)容： 完成清單內(nèi)工作量：完成已計量、已申報未批復(fù)的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。 完成清單外變更增加的項目 1、業(yè)主已確定單價的全部進入統(tǒng)計產(chǎn)值。 2、業(yè)主未確定單價的，按與業(yè)主協(xié)商的價格和一定比例進入統(tǒng)計產(chǎn)值。項目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術(shù)管理科、財務(wù)科。 可能拿到索賠金額的3050部分進入統(tǒng)計產(chǎn)值，項目部作出說明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財務(wù)科。 對于沒有確定清單單價的項目，項目工程部與財務(wù)部應(yīng)結(jié)合工程的實際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內(nèi)部清單單價，報請項目經(jīng)理批復(fù)后，上報至公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科，公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科批復(fù)后發(fā)至各相關(guān)部門。各相關(guān)部門以此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當(dāng)期財務(wù)收入的依據(jù)。 二、成本核算 項目工程成本核算執(zhí)行兩級核算制度，即由項目部具體實施成本控制和進行項目成本核算分析，由公司各部門進行整體合同核算和項目成本監(jiān)管。 成本核算程序每項工程開工前，由項目財務(wù)部編制項目成本計劃建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項目部核實修正，報項目經(jīng)理和公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項目成本控制計劃。由財務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機成本控制指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機控制的依據(jù)。人工費和機械費采用費用方式進行核算，材料費采用費用和實物量方式進行核算。 各職能部門依據(jù)每月工程進度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機成本費用控制指標(biāo)，然后與項目當(dāng)月實際成本進行對比分析。 開工前，項目部要依據(jù)成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預(yù)控計劃，確定成本降低額。施工過程中，項目部依據(jù)每月工程進度情況和成本預(yù)控計劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計劃，然后與項目當(dāng)月實際成本進行對比分析，形成核算報告。 成本核算內(nèi)容 成本核算包括：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費用，首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進行歸集，能夠直接計入有關(guān)成本核算對象的費用直接計入，不能直接計入的采用一定的分配方法分配計入，然后計算出該項工程的實際成本。下面分別規(guī)范五個成本核算內(nèi)容和方法： 1、人工費用的核算 人工費內(nèi)容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費及清工費的費用。人工費用核算為： 月度支付職工工資、獎金等費用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時統(tǒng)計表由項目部計算分配。 農(nóng)民工的清工費，由項目部提供，按項目部實際發(fā)生費用進入成本。 勞務(wù)分包費由項目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進度情況按比例預(yù)提進入成本。 2、材料費核算 材料費內(nèi)容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的費用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進行材料費管理和核算。 主要材料核算： 現(xiàn)場來料驗收，現(xiàn)場材料人員開驗收小票，材料部門依據(jù)驗收小票，開入庫驗收單并登記材料臺賬。 現(xiàn)場施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時結(jié)合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統(tǒng)計完成產(chǎn)值的工程部位進行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領(lǐng)用材料進行逐項分類統(tǒng)計，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。如：對現(xiàn)場鋼筋實耗量的統(tǒng)計=領(lǐng)用量原材料庫存量半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進行耗用。 對上述要求，材料部門應(yīng)建立庫存情況月盤點制度，項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實性。 周轉(zhuǎn)材料核算: 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費結(jié)算單計入材料費。 對于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費按受益對象計入材料成本。 A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進行攤銷。 B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。 C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40，第二次攤銷40，第三次攤銷20（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。 D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺帳，按月統(tǒng)計，按帳內(nèi)物資管理。 3、機械使用費核算 機械使用費內(nèi)容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。 自有機械使用費的核算: 使用自有機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，由項目部實際使用情況進入成本。 租入機械費用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機械設(shè)備支付的租賃費，應(yīng)根據(jù)機械管理部門提供的“機械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直接計入工程成本。對于一些廠內(nèi)發(fā)生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等，機械部門應(yīng)與各項目部核對各種設(shè)備臺班的數(shù)量，以保證機械使用的合理性及準(zhǔn)確性。 4、其他直接費核算 其他直接費的內(nèi)容：現(xiàn)場辦公費、招待費等項目其他直接費， 發(fā)生費用時能夠分清受益對象的，在發(fā)生時直接記入受益對象的成本。 發(fā)生費用時不能分清受益對象的，由公司財務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對象的成本。 場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。 5、計量清單100章核算 計量清單100章發(fā)生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實列支，由財務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財務(wù)收入。 6、內(nèi)部往來的核算 內(nèi)部往來核算是指公司內(nèi)部各項目部之間，相互提供材料、機械、人工等所發(fā)生的費用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時互相扯皮，漏進成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序： 本公司項目部之間，相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。 結(jié)算價格按公司管理細(xì)則中的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)施工成本定額中的相關(guān)單價確定。 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對內(nèi)部往來情況及時與項目部進行確認(rèn)。 三、相關(guān)規(guī)定要求 1、項目部每月26日前將工程量統(tǒng)計和成本統(tǒng)計報表上報公司各職能部門。每月27日前項目財務(wù)部向公司財務(wù)科提供當(dāng)月的財務(wù)收入報表。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門應(yīng)向公司財務(wù)科提供當(dāng)月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預(yù)提報表。 2、每月末召開收入成本核算會，由項目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財務(wù)、材料、機械等部門負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容為： 對當(dāng)月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進行核定，以準(zhǔn)確計算產(chǎn)值和財務(wù)收入。 由項目經(jīng)理和各部門匯報當(dāng)月工程成本核算報告，對產(chǎn)生的偏差進行糾偏，達(dá)到夯實成本的目的。