2023-2024國家開放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末試題及答案試卷代號(hào)2608）一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分） 1對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做法是( )。A合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 B直接填入“持有至到期投資”項(xiàng)目 C在“持有至到期投資”項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項(xiàng)目反映 D在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映 2因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( )。A440 000元 B412 000元 C404 000元 D400 000元 3支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( )。A醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B住房公積金 C職工教育經(jīng)費(fèi) D職工出差補(bǔ)貼 4企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1 000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為( )。A350萬元 B400萬元 C500萬元 D600萬元 5我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。A增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本 B增加銷售費(fèi)用 C直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入 D作為資產(chǎn)減值損失處理 6. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是( )。A不確認(rèn)負(fù)債，也無需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 B作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 C確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 7下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是( )。A記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤 B漏計(jì)已完成的交易 C應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整 D根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率 8委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中( )。A反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元 B反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”980萬元 C反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元 D分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1 000萬元和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“20萬元 9在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。A出售虧損的一家子公司 B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤 C原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加 D報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率 10. 2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，實(shí)際收款918 825元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用( )。A27 565元 B30 000元 C36 753元 D73 506元 二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填3 eI<J有( )。A固定資產(chǎn) B應(yīng)收票據(jù) C長期借款 D持有至到期投資 E短期借款 12.下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。A發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò) B原來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化 C公司董事會(huì)決議 D取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂 E會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定 13下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有( )。A接受現(xiàn)金捐贈(zèng) B期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌 C用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 E注銷回購的庫存股（回購價(jià)低于股票面值） 14本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(。- )。A核銷壞賬 B存貨盤虧 C以固定資產(chǎn)抵債 D分配股票股利 E收回以前年度已核銷的壞賬 15債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有( ) A借新債還舊債 B將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股 C將高于股權(quán)公允價(jià)值的債務(wù)轉(zhuǎn)為股本 D延長債務(wù)還款期并豁免部分本息 E延長債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值 三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分） 16對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露？ 答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2分） 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì) 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分） 例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì) 企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分） 17.什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說明。答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（2分） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。（2分） 例如，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。（1分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共30分） 18M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可。） (1)以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。(2)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。(5)分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000元。(6)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題（共10分） 答案如下： (1)借：銷售費(fèi)用 15 000 貸：銀行存款 15 000 (2)借：長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 （2分） 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 （2分） (3)借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 （2分） 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 （2分） (4)借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000 (5)借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30 000 銷售費(fèi)用 32 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000 (6)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 貸：應(yīng)付利息 180 000 (7)借：管理費(fèi)用 15 000 貸：累計(jì)折1日 15 000 (8)借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000 (9)借：利潤分配 500 000 貸：本年利潤 500 000 (10)借：盈余公積 300 000 貸：利潤分配 300 000 五、計(jì)算題（本題12分） 19H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 （貸方） 12 000萬元 其他業(yè)務(wù)收入 （貸方） 1 500萬元 主營業(yè)務(wù)成本 （借方） 6 500萬元 其他業(yè)務(wù)成本 （借方） 1 000萬元 營業(yè)稅金及附加 （借方） 20萬元 銷售費(fèi)用 （借方） 200萬元 管理費(fèi)用 （借方） 1 571萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借方） 415萬元 資產(chǎn)減值損失 （借方） 309萬元 投資收益 （貸方） 315萬元 營業(yè)外收入 （貸方） 500萬元 營業(yè)外支出 （借方） 197萬元 所得稅費(fèi)用 （借方） 1 103萬元 公司年初有未分配利潤2 000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。要求計(jì)算H公司2011年度的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）： (1)營業(yè)收入 (2)營業(yè)成本 (3)營業(yè)利潤 (4)利潤總額 (5)凈利潤 (6)年末的未分配利潤 解：(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入=12 0001500=13 500萬元 (2)營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本=6 500+1 000=7 500萬元 (3)營業(yè)利潤=營業(yè)收人一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失投資收益=13 5007500-20-200-1 571415309+315=3 800萬元 (4)利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=3800+500197=4 103萬元 (5)凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用=4 103-1 103=-3 000萬元 (6)年末未分配利潤=年初未分配利潤本年凈利潤一年末提取法定盈余公積 =2000+3 000-300=4 700萬元 六、綜合題（本題13分） 20T公司2011年度的有關(guān)資料如下： 全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1 000萬元。本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入20萬元，稅款滯納金8萬元，存貨年初采購成本100萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份T公司已預(yù)交所得稅200萬元。要求根據(jù)上述資料： (1)計(jì)算T公司2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過程）； (2)編制T公司111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄； (3)編制T公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)T公司2011年有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下：年納稅所得額=1 000208+5=993萬元(2分) 年應(yīng)交所得稅=99325%=248.25萬元(2分) 年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=525%=1.25萬元(2分) (2)111月列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)用 2 000 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 2 000 000（2分) 111月預(yù)交所得稅時(shí): 借;應(yīng)交稅費(fèi) 2 000 000 貸;銀行存款 2 000 000 (2分) (3)年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元,年末匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅48.25(即 248.25-200)萬元: 借:所得稅費(fèi)用 470 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12500 貸;應(yīng)交稅費(fèi) 482500(3分)