會計制度設(shè)計 01辨析題 判斷正誤并說明理由1. 多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。答：錯誤的。多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、指出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。我國一般采用多步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計算而來的，通常分為如下步驟：（1）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去存貨跌價損失、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，計算出營業(yè)利潤。（3）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。（4）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。2. 所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰地了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。答：錯誤的。所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反應(yīng)當(dāng)期增減變動的情況。3. 會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確的。這是因為：（1）會計活動本身就是一個系統(tǒng)，設(shè)計的會計組織機構(gòu)在全方位滿足各層面匯集規(guī)范要求的同時，還要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系；（2）會計系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一個子系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設(shè)計的會計組織機構(gòu)必須具有適應(yīng)性，比如小型企業(yè)設(shè)置較小規(guī)模的會計組織機構(gòu)就能滿足會計活動的需求。4. 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確的。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。簡答題1. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其它主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金收到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會導(dǎo)致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉?，F(xiàn)金流量表主表部分反映企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動獲取現(xiàn)金的情況，附表部分以利潤表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符?，F(xiàn)金流量表主表部分獲取的現(xiàn)金總額與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金項目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會計期間獲取的現(xiàn)金增量額，附表部分與利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目有較強的關(guān)聯(lián)性。2. 請閱讀企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的作用：（1）提供會計信息質(zhì)量、維護社會經(jīng)濟秩序（2）強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策（3）有利于完善市場經(jīng)濟體制（4）能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護投資者的利益會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：（1）進一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念（2）對相關(guān)難點進行講解（3）詳細(xì)解釋了新的會計科目等，提高會計信息質(zhì)量（4）有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平。論述題要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內(nèi)容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料：一、崗位責(zé)任制1. 總會計師。全面負(fù)責(zé)會計業(yè)務(wù)工作。2. 會計主管。負(fù)責(zé)管理會計日常工作。3. 憑證編制人員。負(fù)責(zé)原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。4. 憑證審核人員。負(fù)責(zé)對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。5. 出納員。負(fù)責(zé)銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。6. 系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運行，負(fù)責(zé)系統(tǒng)運行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。7. 系統(tǒng)維護員。負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的正確運行。8. 會計檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送工作以及會計檔案的調(diào)閱工作。二、操作管理制度1. 未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機操作。2. 規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會計主管給每個操作人員設(shè)置使用權(quán)限密碼。3. 操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進行工作。4. 操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理辦法等內(nèi)容。5. 操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即報告會計主管或憑證編制人員。6. 操作人員應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份工作。7. 所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。8. 操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。三、系統(tǒng)維護制度1. 機房內(nèi)硬件必須制定專人負(fù)責(zé)。2. 機房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及時修理或更換。3. 軟件維護由專人負(fù)責(zé)，非制定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。4. 重大軟件維護項目應(yīng)事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)，經(jīng)同意后才能進行維護。5. 做好詳細(xì)維護記錄。6. 系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會計科目、使用權(quán)限等不得隨意變動，若確需變動，應(yīng)事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。答：1. 不健全2. 需要補充機房管理制度和會計檔案管理制度，具體為：（1）未經(jīng)許可，非機房工作人員不得隨意進入機房。（2）保持機房清潔，經(jīng)常打掃各種設(shè)備上的塵埃。（3）嚴(yán)禁在機房吸煙、亂扔果殼紙屑等雜物。（4）未經(jīng)許可，不得在財會專用機上運行其他軟件。（5）如遇停電或者離開機房，關(guān)掉一切電器電源。（6）不得隨意帶軟盤進入機房。會計檔案管理制度：1. 會計檔案包括以書面形式存放的會計憑證、會計賬簿和會計報表、存儲在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)以及與會計軟件系統(tǒng)有關(guān)的文檔、結(jié)構(gòu)圖、流程圖和源程序等。2. 及時收集各種會計檔案，并做好收集記錄。3. 嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案的調(diào)閱規(guī)定，調(diào)閱會計檔案必須經(jīng)過會計主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。調(diào)閱人不得擅自復(fù)制會計檔案。4. 妥善管理磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，注意防熱、防磁、防霉、防潮。5. 會計檔案銷毀按國家有關(guān)制度進行。辨析題1. 判斷正誤并說明理由 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。 答：正確的。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)建立內(nèi)部控制的準(zhǔn)則。企業(yè)會計制度是是內(nèi)部控制的一部分。所以企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一是正確的。 會計制度不僅規(guī)范著會計活動，也描述著企業(yè)管理制度的整體效率情況，并且與企業(yè)內(nèi)部控制制度相互嵌入。會計制度可設(shè)計性體現(xiàn)為：1、會計制度要與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部控制指引第 1 號組織架構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部控制指引第 2 號發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部控制指引第 3 號人力資源、企業(yè)內(nèi)部控制指引第 4 號社會責(zé)任、企業(yè)內(nèi)部控制指引第5 號企業(yè)文化共同定義了內(nèi)部環(huán)境，在會計制度設(shè)計時將相關(guān)內(nèi)容有機地融入其中。2、會計制度不能簡單地囿于會計核算系統(tǒng)，它包括財務(wù)會計制度設(shè)計、成本會計制度設(shè)計、責(zé)任會計制度設(shè)計與會計信息化制度設(shè)計。3、會計制度有效執(zhí)行機制。會計制度有效執(zhí)行依賴于完整會計運行體系。這與會計制度總體設(shè)計有關(guān)，包括會計組織機構(gòu)、會計工作崗位職責(zé)與人員配備、會計檔案管理工作設(shè)計等方面的內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)過一定程序和方法設(shè)計完成的會計制度通常表現(xiàn)為一整套具有規(guī)范格式的成文件。 2. 判斷正誤關(guān)說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。 答：錯誤。會計制度的核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)，不是保證會計信息的質(zhì)量和提高會計工作的效率。 3. 判斷正誤并說明理由 會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身 還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。 答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。 受傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念的影響，我國企業(yè)財務(wù)、會計機構(gòu)長期合二為一，重核算輕管理，使財務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是，隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，財務(wù)管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化、自主化，由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨立財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置問題，也必須從理論和實務(wù)上予以解決。 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)管理是一項開放性、動態(tài)性、綜合性的管理活動，在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)機構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和合格財務(wù)管理人員的合理聘用，對財務(wù)管理職能的發(fā)揮具有十分重要的意義。企業(yè)財務(wù)機構(gòu)獨立設(shè)置，是一種新的管理模式，需要在長期的實踐中探索，并要符合以下原則：1.適合實際原則。財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀，防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。一般而言，大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財活動復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置獨立財務(wù)機構(gòu)。而理財活動相對簡單的中小型企業(yè)，可以繼續(xù)采取財務(wù)會計合一的機構(gòu)設(shè)置模式。 2.成本效益原則。機構(gòu)的設(shè)置必然需要花費一定的成本，投入一定的人、財、物力。這就需要企業(yè)權(quán)衡利弊。只有當(dāng)機構(gòu)設(shè)置帶來的效益能夠彌補其所花費的成本時，財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置才是可行的。 3.科學(xué)有效原則。企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置有其自身的規(guī)律性和科學(xué)性。財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置也必須本著科學(xué)性原則，同時要有利于提高管理效率，防止機構(gòu)臃腫、人浮于事。 4.系統(tǒng)配合原則。企業(yè)組織機構(gòu)是一個系統(tǒng)，具有集合性、關(guān)聯(lián)性、環(huán)境適應(yīng)性、功能性、動態(tài)性和層次性等特征。在財務(wù)機構(gòu)設(shè)置時應(yīng)進行系統(tǒng)分析，作出系統(tǒng)設(shè)計，使財務(wù)機構(gòu)和相關(guān)機構(gòu)特別是會計機構(gòu)密切配合，共同完成企業(yè)管理系統(tǒng)任務(wù)。5.國際慣例原則。財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置在考慮我國企業(yè)現(xiàn)狀的同時，應(yīng)借鑒國際成功經(jīng)驗，盡量符合國際慣例，以更利于和國際經(jīng)濟接軌。4. 判斷正誤并說明理由 所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn) 報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。 答：錯誤。所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露。因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當(dāng)期增減變動情況。 資產(chǎn)負(fù)債表中只反映組成所有者權(quán)益各項年初、年末的情況。按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等分項列示，而要想比較清晰地了解所有者權(quán)益的變動情況，是通過所有者權(quán)益變動表來實現(xiàn)的。此表反映企業(yè)本期、年度或中期內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。其中，所有者權(quán)益變動表全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況。包括：（1） 所有者權(quán)益總量的增減變動。（2）所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。（3）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。 簡答題1.會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解。 答：會計制度定制的前提包括制定的目的和依附、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為“ 為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會計制度特制定本制度?！睍嬛贫鹊膶嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。 2. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)。你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容、現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的盈利狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況?，F(xiàn)金流是支持企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況。而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金受到更多制約，不屬于常規(guī)方式。現(xiàn)金流量不足會直接導(dǎo)致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。 現(xiàn)金流量表設(shè)計原理是“現(xiàn)金流入（來源）現(xiàn)金流出（運用）=現(xiàn)金凈流量”現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關(guān)附注。其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。附表部分以利潤表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符。 由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的紐帶。利用現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合，能夠挖掘出更多、更重要的關(guān)于企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的信息，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出更全面、客觀和正確的評價。 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表中資金的去向可以揭示企業(yè)的財務(wù)狀況，同時也能反映企業(yè)的理財?shù)膭酉蚧蚬芾硭健Ｈ绻髽I(yè)的存貨增加較多，則說明企業(yè)經(jīng)營狀況存在一定的問題。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)增加較多則說明企業(yè)在資金回籠方面出現(xiàn)一定問題。但是，這其中不排除因虛假銷售收入而虛做的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。論述題資料在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)、設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：一、會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行、充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。 二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則包括：1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務(wù)公司。 三、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。 四、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。 五、結(jié)合企業(yè)情況分析做出選擇 1、集中核算的形式。該形式就是單位的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內(nèi)部各部門只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。 2、非集中核算的形式。該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì)分類核算工作由各個直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證。財會部門負(fù)債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。 3、 單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的組織形式時，應(yīng)主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料，當(dāng)被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應(yīng)分別向財會部門和單位內(nèi)部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。 4、至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財務(wù)會計科集中辦理。 綜上所述，制藥廠在蘇州有比較完整的企業(yè)組織機構(gòu)。其會計制度和組織機構(gòu)設(shè)置也要相應(yīng)的比較完善。要按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引等要求建立適應(yīng)自己的會計制度，配置齊全財務(wù)人員和設(shè)備，做好公司的財務(wù)管理、財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督，提供有效的財務(wù)會計報告。對于上海銷售部可以對會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。 六 會計工作崗位職責(zé)及注意事項 會計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的經(jīng)濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務(wù)會計業(yè)務(wù)，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀(jì)律。 一、按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務(wù)。 二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實、清楚、數(shù)字正確、賬目清楚、憑證齊全。 三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細(xì)賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準(zhǔn)確及時反映資金增減、變動及往來結(jié)算、費用開支情況。 四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。 五、按照編制有關(guān)財務(wù)報表，做到準(zhǔn)確無誤。 六、認(rèn)真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，維護國家單位利益、廉潔自律。 七、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)。一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1.判斷正誤并說明理由會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。2. 判斷正誤并說明理由企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。3.判斷正誤關(guān)說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。答：錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。4.判斷正誤并說明理由文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。比如會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。答：錯誤。文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明，比如會計制度總體說明，會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設(shè)計屬于表格法。二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1 .請閱讀企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會計準(zhǔn)則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則的進一步具體詳細(xì)的說明。企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的作用：(1 提高會計信息質(zhì)量、維護社會經(jīng)濟秩序(2)強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策(3)有利于完善市場經(jīng)濟體制(4)能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護投資者的利益會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：(1)進一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念(2)對相關(guān)難點進行講解(3)詳細(xì)解釋了新的會計科目等，提高會計信息質(zhì)量(4)有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平。2.分析說明為什么將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財務(wù)報告體系的核心。答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公歷每年12 月 31 日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。 資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間，即，流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟決策。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：（一）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。（二）企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務(wù)公司。（三）會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。（四）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1. 判斷正誤并說明理由企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實際情況，對企業(yè)的財務(wù)報告進行設(shè)計，因此企業(yè)具有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。答：錯誤。企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)報告格式和要求向報告使用者公開披露財務(wù)報告，因此企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。2. 判斷正誤并說明理由所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。答：錯誤。 所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當(dāng)期增減變動情況。3、判斷正誤關(guān)說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。答：錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。4、判斷正誤并說明理由會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露。答：錯誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計。二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：一、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價物流入和流出的信息，有利于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測未來現(xiàn)金流量。企業(yè)倒閉的一個重要因素是現(xiàn)金流危機造成資金斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié)，一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會引發(fā)財務(wù)危機，嚴(yán)重的導(dǎo)致破產(chǎn)。二、現(xiàn)金流量表設(shè)計原理是“現(xiàn)金流入（來源）現(xiàn)金流出（運用）=現(xiàn)金凈流量”現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關(guān)附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。2. 會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解。答：會計制度定制的前提包括制定的目的和依附、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會計制度，特制定本制度?！睍嬛贫鹊膶嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式有： 1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內(nèi)部各部門只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì)分類核算工作，由各個直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證，財會部門負(fù)債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的組織形式時，應(yīng)主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當(dāng)被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應(yīng)分別向財會部門和單位內(nèi)部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財務(wù)會計科集中辦理。涉及人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的經(jīng)濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務(wù)會計業(yè)務(wù)，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀(jì)律。會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意以下方面：一、按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務(wù)。二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細(xì)賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準(zhǔn)確及時反映資金增減、變動及往來結(jié)算、費用開支情況。四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。五、按照編制有關(guān)財務(wù)報表，做到準(zhǔn)確無誤。六、認(rèn)真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，維護國家單位利益，廉潔自律。七、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)。一、判斷題1. 判斷正誤并說明理由會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露。答：錯誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計。2. 判斷正誤并說明理由會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企 業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。3. 判斷正誤并說明理由企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。4. 判斷正誤并說明理由多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。答：錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。二、簡答題1. 請閱讀企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？答：企業(yè)會計準(zhǔn)則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則的進一步具體詳細(xì)的說明。企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的作用：(1 提高會計信息質(zhì)量、維護社會經(jīng)濟秩序(2)強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策(3)有利于完善市場經(jīng)濟體制(4)能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護投資者的利益會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：(1)進一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念(2)對相關(guān)難點進行講解(3)詳細(xì)解釋了新的會計科目等，提高會計信息質(zhì)量(4)有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平企業(yè)會計準(zhǔn)則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則的進一步具體詳細(xì)的說明。2. 會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解。答：會計制度設(shè)計程序的前提條件。 會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求， 又需顧及會計制 度設(shè)計方式。 會計制度設(shè)計通常是由指定的機構(gòu)以特有的組織方式來完成的。 指定機構(gòu)的人 員必須具備相應(yīng)的能力， 比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、 堅實的會計理論知 識儲備與實務(wù)操作能力等。 特有的組織方式指企業(yè)以自行設(shè)計、 委托設(shè)計或聯(lián)合設(shè)計的方式 建立機構(gòu)并實施具體設(shè)計。從會計制度設(shè)計實踐角度看，聯(lián)合設(shè)計作為首選的可能性最大。 會計制度制度的前提包括制度的目的和依據(jù)、 實施范圍和要求。 其中目的和依據(jù)是制度會計制度的主要前提。 在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時， 會計制度制度的目的和依據(jù)可以表述為： “為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益,適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)中華人民 共和國會計法企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)統(tǒng)一會計制度 ，特制定本制度。 ”會計制度實施范 圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。三、論述題1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2011 年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：（一）總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先 有一個提綱性規(guī)劃和指南。 會計制度總體設(shè)計是指對會計制度運行環(huán)境中與會計制度執(zhí)行主 體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會計制度各項內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。 （二）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會 計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員， 是保證企業(yè)會計工作正常進行， 充分發(fā)揮會 計職能、 實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。 會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計 內(nèi)部控制體系的主體， 為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。 通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會 計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用， 并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督， 促使企業(yè) 各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和 崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、 完善的會計工作制度等有機組合的。 （三）企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則 1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的 生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員 相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置 會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還 要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工 也應(yīng)細(xì)一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常 是一個獨立于其他管理部門的單位財務(wù)公司。 （四）會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗 位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以 主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu) 內(nèi)部組織體系。 （五）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)， 且通常只設(shè)財會主管、 會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模 式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。會計制度設(shè)計 02一、 辨析題1. 會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細(xì)分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計科目編號是采用十進制編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、四位的總分類會計科目的第五、六位的編號為明細(xì)會計科目。2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風(fēng)險，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。3. 會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序。科目匯總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答：這種說（做）法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。4. 無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，原始憑證設(shè)計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。答：這種說（做）法正確。因為原始憑證是企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會計信息加工的“原材料”。5. 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。6. 資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會計要素是其他會計要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會計準(zhǔn)則制定也遵循了資產(chǎn)負(fù)債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。答：這種說（做）法有錯誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則。7. 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下內(nèi)容：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備、計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。答：這種說（做）法正確。因為存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的是強化企業(yè)對存貨的管控，保證存貨的安全、完整，提高存貨的運營效率，保證合理確認(rèn)存貨價值，杜絕存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為的發(fā)生。二、論述題1. 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴(yán)重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當(dāng)性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)2. 現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實際分析企業(yè)如何進行會計賬簿種類與設(shè)置設(shè)計？答：會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設(shè)置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。會計法第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。”按照中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細(xì)則第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿?！备鶕?jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：1、由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會計賬簿。會計賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件：1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息 2.為編制會計報表提供依據(jù) 3.保證財產(chǎn)物資安全完整 4.為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計時應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計與會計報表指標(biāo)相銜接的原則。會計賬簿種類設(shè)計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務(wù)報告的要求，同時還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價值指標(biāo)的變化，還要反映明細(xì)的實物量等指標(biāo)（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應(yīng)（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項，需要設(shè)置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會計賬簿設(shè)計應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1封面。（封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會計年度）。2扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個要點(如時間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號欄。摘要欄。金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。總頁次和分戶頁次。二、作品題（略）三、 綜合題1. 通過對課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)，請談內(nèi)部信息傳遞與會計制度設(shè)計的關(guān)系。（不少于 300 字）答：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號內(nèi)部信息傳遞將內(nèi)部信息傳遞定義為企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關(guān)系可視為一種內(nèi)部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務(wù)報告為導(dǎo)向的。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞會存在以下風(fēng)險：1.內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。2.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實。3.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。會計制度設(shè)計既包括國家頒布的企業(yè)必須執(zhí)行的統(tǒng)一會計制度，又包括企業(yè)自行設(shè)計的內(nèi)部會計制度。會計制度設(shè)計的目標(biāo)：一要符合統(tǒng)一會計制度和相關(guān)法規(guī)要求，二要健全內(nèi)部控制度加強會計監(jiān)督，三要加強經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。會計制度設(shè)計的目標(biāo)決定了內(nèi)部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規(guī)范內(nèi)部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設(shè)計范疇。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。內(nèi)部信息載體設(shè)計時必須考慮以下因素（1）不同組織架構(gòu)層面的內(nèi)部信息加工、使用與傳遞必須融入內(nèi)部控制思想，而不僅僅是信息技術(shù)問題（2）要為內(nèi)部信息載體設(shè)計相應(yīng)的指標(biāo)體系，整體上反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)程度（3）內(nèi)部信息載體應(yīng)實現(xiàn)一定程度的標(biāo)準(zhǔn)化，以實現(xiàn)信息集成與共享，從而為充分使用信息技術(shù)打下堅實基礎(chǔ)。2. 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于 500 字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計提對外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確（4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作