醫(yī)院財務(wù)管理部分醫(yī)院財務(wù)管理部分 三級三級 二級二級 1、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算、財務(wù)制度建設(shè)、會計核算 6分分 8分分 2、預(yù)決算分析管理、預(yù)決算分析管理 6分分 6分分 3、收費管理、收費管理 4分分 4分分 4、成本核算管理、成本核算管理 4分分 4分分 5、財務(wù)監(jiān)督與審計、財務(wù)監(jiān)督與審計 5分分 3分分財務(wù)管理財務(wù)管理 25 25分分五個部分五個部分三級三級6 6分分二級二級8 8分分評審內(nèi)容評審內(nèi)容 （一）（一） 嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、財會制度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、財會制度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部 各項財會管理制度，并嚴格執(zhí)行。各項財會管理制度，并嚴格執(zhí)行。 （二）（二） 加強財務(wù)會計核算加強財務(wù)會計核算關(guān)鍵點關(guān)鍵點：嚴重違反紀律造成重大影響和損失的，財務(wù)評審取消。嚴重違反紀律造成重大影響和損失的，財務(wù)評審取消。 參考上一年內(nèi)部或外部審計意見的整改情況參考上一年內(nèi)部或外部審計意見的整改情況三方面主要內(nèi)容三方面主要內(nèi)容：財務(wù)制度、人員和分工要求、會計核算財務(wù)制度、人員和分工要求、會計核算 建立和完善科學的財務(wù)制度，必須把握的重要原則建立和完善科學的財務(wù)制度，必須把握的重要原則 合法性原則合法性原則 全面性和重要性兼顧的原則全面性和重要性兼顧的原則 有效性原則有效性原則 可操作性原則可操作性原則如何建立如何建立未建立各項制度扣未建立各項制度扣3 3分；建立不完整，缺一項制度扣分；建立不完整，缺一項制度扣0.50.5分，分，執(zhí)行不嚴一項扣執(zhí)行不嚴一項扣0.50.5分。分。評審內(nèi)容評審內(nèi)容獨立設(shè)立會計機構(gòu)，職稱結(jié)構(gòu)合理，分工明確。獨立設(shè)立會計機構(gòu)，職稱結(jié)構(gòu)合理，分工明確。建立建立 檢查方法和評審方法檢查方法和評審方法崗位職責不明，分工不規(guī)范扣崗位職責不明，分工不規(guī)范扣1 1分。分。對不相容的崗位進行分離對不相容的崗位進行分離會計崗位缺會計證會計崗位缺會計證1 1人扣人扣1 1分。分。中級職稱占財務(wù)人員比例：中級職稱占財務(wù)人員比例：三級醫(yī)院三級醫(yī)院20%20%，二級醫(yī)院，二級醫(yī)院15%15%扣扣0.50.5分分評審內(nèi)容評審內(nèi)容(1)(1)按照會計法和醫(yī)院會計制度，正確建立會計帳冊，按照會計法和醫(yī)院會計制度，正確建立會計帳冊，正確設(shè)置和使用會計科目。正確設(shè)置和使用會計科目。(2)(2)建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人審核人建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人審核人的責任。的責任。(3)(3)建立帳務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，建立帳務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進行會計核算進行會計核算. .(4)(4)各類憑證內(nèi)容完整手續(xù)齊備，登記會計帳簿符合要求，會計各類憑證內(nèi)容完整手續(xù)齊備，登記會計帳簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。檢查方法和評審方法：檢查方法和評審方法：隨機抽查帳本、憑證、報表及實物，并實地查看。隨機抽查帳本、憑證、報表及實物，并實地查看。未建立帳冊扣未建立帳冊扣3 3分，會計科目運用錯誤每例分，會計科目運用錯誤每例0 05 5分。分。未建立未建立原始憑證傳遞程序原始憑證傳遞程序扣扣1 1分，不規(guī)范扣分，不規(guī)范扣0 05 5分。分。未建立未建立帳務(wù)處理程序制度帳務(wù)處理程序制度扣扣0 05 5分，執(zhí)行不嚴扣分，執(zhí)行不嚴扣0 05 5分。分。憑證憑證內(nèi)容不完整、不內(nèi)容不完整、不規(guī)范規(guī)范扣扣0 05 5分分, ,會計帳簿不符合要求扣會計帳簿不符合要求扣0 05 5，帳帳、帳證、帳實、帳表帳帳、帳證、帳實、帳表不符，扣不符，扣0 05 5分（每發(fā)現(xiàn)一例扣分，可累計）分（每發(fā)現(xiàn)一例扣分，可累計）會計基礎(chǔ)規(guī)范化會計基礎(chǔ)規(guī)范化：對憑證、報表、實物管理等方面的要求。對憑證、報表、實物管理等方面的要求。例如，財務(wù)例如，財務(wù)“收支兩條線收支兩條線”的執(zhí)行情況的執(zhí)行情況例如，原始憑證的審核內(nèi)容：真實、合法、合理、完整、正確例如，原始憑證的審核內(nèi)容：真實、合法、合理、完整、正確 財務(wù)付款手續(xù)、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、財務(wù)付款手續(xù)、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、銀行對賬銀行對賬 。內(nèi)控制度內(nèi)控制度 主要包括兩個方面：主要包括兩個方面： 預(yù)算管理工作預(yù)算管理工作 3 3分分 建立財務(wù)報告制度建立財務(wù)報告制度 3 3分分評審內(nèi)容評審內(nèi)容1）按零基預(yù)算編制方法，編制年度預(yù)算表；如遇調(diào)整，應(yīng)編制預(yù)算）按零基預(yù)算編制方法，編制年度預(yù)算表；如遇調(diào)整，應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并報上級主管部門批準。調(diào)整方案，并報上級主管部門批準。2）正確執(zhí)行預(yù)算，按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行符合率達）正確執(zhí)行預(yù)算，按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行符合率達90以上，二級醫(yī)院達以上，二級醫(yī)院達80%以上。（按金額）以上。（按金額） 檢查方法和評審方法：檢查方法和評審方法：查預(yù)算及年度計劃表，預(yù)算執(zhí)行分析。查預(yù)算及年度計劃表，預(yù)算執(zhí)行分析。查預(yù)算詳細清單及基建、設(shè)備可行性論證。查預(yù)算詳細清單及基建、設(shè)備可行性論證。無預(yù)算扣無預(yù)算扣3 3分。無詳細清單扣分。無詳細清單扣2 2分。分。未經(jīng)論證扣未經(jīng)論證扣2 2分。未分析扣分。未分析扣1.51.5分，分析不規(guī)范扣分，分析不規(guī)范扣1 1 分。分。符合率未達標的，每下降符合率未達標的，每下降10% 10% 扣扣1 1 分分 （未滿（未滿10%10%以以10%10%計算）計算） 評審內(nèi)容評審內(nèi)容1)1) 定期進行財務(wù)分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。定期進行財務(wù)分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。2) 2) 三甲醫(yī)院期中、年末財務(wù)報告必須附有會計報表三甲醫(yī)院期中、年末財務(wù)報告必須附有會計報表附注附注、財務(wù)、財務(wù)狀況說明狀況說明書和財務(wù)書和財務(wù)分析分析。 分析中必須具有相關(guān)指標的分析分析中必須具有相關(guān)指標的分析 3)3)二級醫(yī)院結(jié)合相關(guān)指標進行分析、評價財務(wù)管理成效，為醫(yī)院決策提供二級醫(yī)院結(jié)合相關(guān)指標進行分析、評價財務(wù)管理成效，為醫(yī)院決策提供信息，并能用來指導(dǎo)實踐。信息，并能用來指導(dǎo)實踐。檢查方法和評審方法檢查方法和評審方法查看三年書面材料與實地考察相結(jié)合。查看三年書面材料與實地考察相結(jié)合。1 1） 未建立財務(wù)報告制度扣未建立財務(wù)報告制度扣1 1分。分。2 2） 不及時扣不及時扣0 05 5分。無相關(guān)指標的分析扣分。無相關(guān)指標的分析扣0 05 5分。分。3 3） 財務(wù)報告不完整，財務(wù)報告缺少分析、評價扣財務(wù)報告不完整，財務(wù)報告缺少分析、評價扣1 1分。分。另外：另外：考慮主管部門下達的相關(guān)指標以及報表上的幾個指標數(shù)據(jù)考慮主管部門下達的相關(guān)指標以及報表上的幾個指標數(shù)據(jù)償債能力分析償債能力分析: :償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力. . 常用的財務(wù)比率有：常用的財務(wù)比率有：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率營運能力分析營運能力分析: :評價營運能力，可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況，資金周轉(zhuǎn)狀評價營運能力，可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況，資金周轉(zhuǎn)狀況及經(jīng)營管理水平。況及經(jīng)營管理水平。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率: :流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率獲利能力的財務(wù)比率有獲利能力的財務(wù)比率有1 1、百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比例，百元醫(yī)療收入占用固定資產(chǎn)比、百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比例，百元醫(yī)療收入占用固定資產(chǎn)比例，百元醫(yī)療收入占用流動資金比例。例，百元醫(yī)療收入占用流動資金比例。2 2、收入增長率，收入結(jié)余率，凈資產(chǎn)結(jié)余率，資產(chǎn)報償率，固定資、收入增長率，收入結(jié)余率，凈資產(chǎn)結(jié)余率，資產(chǎn)報償率，固定資產(chǎn)收益率，人均業(yè)務(wù)收入，藥品收入占總收入比例。產(chǎn)收益率，人均業(yè)務(wù)收入，藥品收入占總收入比例。評審內(nèi)容：評審內(nèi)容：1 1）配備專（兼）職物價管理人員，嚴格執(zhí)行醫(yī)療收費標準，）配備專（兼）職物價管理人員，嚴格執(zhí)行醫(yī)療收費標準，定期組織檢查，做好自查自糾工作。定期組織檢查，做好自查自糾工作。2 2）常用醫(yī)療服務(wù)項目明碼標價，接受群眾監(jiān)督。設(shè)立門診、）常用醫(yī)療服務(wù)項目明碼標價，接受群眾監(jiān)督。設(shè)立門診、住院價格信息查詢電腦，實行一日清單制，并隨時提供查住院價格信息查詢電腦，實行一日清單制，并隨時提供查詢。詢。3 3）每年省、市物價檢查組意見：物價符合率達到）每年省、市物價檢查組意見：物價符合率達到100%100%檢查方法和評審方法：檢查方法和評審方法：查看書面材料與實地考察相結(jié)合。查看書面材料與實地考察相結(jié)合。查財務(wù)收費系統(tǒng)、向物價和主管部門了解。查財務(wù)收費系統(tǒng)、向物價和主管部門了解。未配備專職人員扣未配備專職人員扣2 2分。分。未明碼標價扣未明碼標價扣1 1分；分；未設(shè)立價格信息查詢電腦扣未設(shè)立價格信息查詢電腦扣1 1分，分，未實行一日清單制扣未實行一日清單制扣1 1分。分。物價檢查報告中有罰款的，扣物價檢查報告中有罰款的，扣2 2分。（已整改）分。（已整改） 評審內(nèi)容： 成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立成本核算制度，落實人員，開展成本核算工作。 成本核算必須配備專（兼）職核算員，進行醫(yī)院科室成本核算，對醫(yī)院各項成本支出要有規(guī)劃、預(yù)算。 三級醫(yī)院：備有成本核算手冊，明確成本對象、成本項目及費用歸集分攤方法，制定較為合理的、對成本費用有控制、有考核、適合本單位特點的醫(yī)療成本核算規(guī)程，明確成本中心的職責。 二級醫(yī)院：制定科學合理的、對成本費用有控制的、適合本單位特點的醫(yī)療成本核算辦法，對科室進行考核。 進行成本效益分析（三級），進行科室成本效益分析（二級）。檢查方法和評審方法浙江省成本核算指導(dǎo)意見（浙衛(wèi)發(fā)浙江省成本核算指導(dǎo)意見（浙衛(wèi)發(fā)200220022626號）號）未成立領(lǐng)導(dǎo)小組扣未成立領(lǐng)導(dǎo)小組扣1 1分，未配備人員扣分，未配備人員扣1 1分，未建分，未建立制度扣立制度扣1 1分，未開展工作扣分，未開展工作扣2 2分。分。無核算手冊扣無核算手冊扣2 2分，內(nèi)容不齊全扣分，內(nèi)容不齊全扣1 1分（三級）；分（三級）；無成本費用控制辦法的扣無成本費用控制辦法的扣1 1分（二級）。分（二級）。無成本效益分析扣無成本效益分析扣1 1分。分。五、財務(wù)監(jiān)督與審計五、財務(wù)監(jiān)督與審計5 5分分主要包括兩個方面：主要包括兩個方面： 建立內(nèi)部監(jiān)督體系建立內(nèi)部監(jiān)督體系 3 3分（二級、三級）分（二級、三級） 建立內(nèi)部審計制度建立內(nèi)部審計制度2 2分（三級）分（三級） 評審內(nèi)容評審內(nèi)容 1)1)醫(yī)院資產(chǎn)、收入、效益的增長與個人消費資金增長比例醫(yī)院資產(chǎn)、收入、效益的增長與個人消費資金增長比例 2) 2)政府采購及招投標制度執(zhí)行情況政府采購及招投標制度執(zhí)行情況 3) 3)保證國有資產(chǎn)的保值增值。保證國有資產(chǎn)的保值增值。 對重大的投資項目應(yīng)有可行性報告和投資效益分析。對重大的投資項目應(yīng)有可行性報告和投資效益分析。 檢查方法和評審方法 查制度、會議記錄及相關(guān)數(shù)據(jù) 資產(chǎn)、收入、效益增長個人消費基金增長，扣0.5分。 未按政府采購制度執(zhí)行每項扣0.5分. 無可行性報告和投資效益分析，每項扣2分，可行性報告與實施情況不符，扣1分。 從現(xiàn)有大型設(shè)備20%個項目查看，現(xiàn)有大型設(shè)備5個以下選1個，現(xiàn)有大型設(shè)備5個以上至少選2個。可行性報告和投資效益分析的內(nèi)容是否齊全可行性報告和投資效益分析的內(nèi)容是否齊全評審內(nèi)容評審內(nèi)容1)1)建立制度建立制度2)2)三級醫(yī)院設(shè)置專（兼）職審計員三級醫(yī)院設(shè)置專（兼）職審計員 檢查方法和評審方法檢查方法和評審方法查制度及分工文件，各種工作記錄。查制度及分工文件，各種工作記錄。未建立內(nèi)部審計制度、未設(shè)專（兼）職審計員扣未建立內(nèi)部審計制度、未設(shè)專（兼）職審計員扣1 1分。分。有制度、有人員設(shè)置，但未開展工作扣有制度、有人員設(shè)置，但未開展工作扣1 1分。分。審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定中華人民共和國審計署令第中華人民共和國審計署令第4 4號號評審內(nèi)容評審內(nèi)容1)1)建立制度建立制度2)2)三級醫(yī)院設(shè)置專職審計員三級醫(yī)院設(shè)置專職審計員檢查方法和評審方法檢查方法和評審方法查制度及分工文件，各種工作記錄。查制度及分工文件，各種工作記錄。未建立內(nèi)部審計制度、未設(shè)專（兼）職審計員扣未建立內(nèi)部審計制度、未設(shè)專（兼）職審計員扣1 1分。分。有制度、有人員設(shè)置，但未開展工作扣有制度、有人員設(shè)置，但未開展工作扣1 1分。分。謝謝！謝謝！