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1、真誠為您提供優(yōu)質(zhì)參考資料，若有不當(dāng)之處，請指正。 《高級會計學(xué)》練習(xí)題答案 第二章 《合伙企業(yè)會計》 一、 1、商譽法：（1）借：現(xiàn)金 200000 固定資產(chǎn) 180000 貸：業(yè)主資本——D 200000 ——F 180000 （2）借：無形資產(chǎn)——商譽 20000 貸：業(yè)主資本——F 20000 2、紅利法：（1）借：現(xiàn)金 200000 固定資產(chǎn) 180000

2、 貸：業(yè)主資本——D 200000 ——F 180000 （2）借：業(yè)主資本——D 10000 貸：業(yè)主資本——F 10000 二、 1、商譽法：（1）借：現(xiàn)金 25000 貸：業(yè)主資本——張偉 25000 （2）新合伙企業(yè)的資本總額應(yīng)為：（40000+50000+10000）3/4=133333（元） 張偉所獲得的股權(quán)為：1333331/4=33333（元） 張偉的商譽為：33333-25000=8333（元） 借：無形資產(chǎn)——商譽 8333 貸：業(yè)主資本——張偉

3、 8333 2、紅利法：（1）借：現(xiàn)金 25000 貸：業(yè)主資本——張偉 25000 （2）（40000+50000+10000+25000）1/4-25000=6250（元） 其中：大李應(yīng)付：62504/10=2500（元） 老李應(yīng)付：62505/10=3125（元） 小李應(yīng)付：62501/10=625（元） 借：業(yè)主資本——大李 2500 ——老李 3125 ——小李 625 貸：業(yè)主資本——張偉 6250 三、 1、預(yù)付現(xiàn)金分配計劃 （1

4、）A、B、C可負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)變現(xiàn)損失： A為205/10=40（萬元）， B為153/10=50萬元， C為142/10=70（萬元）。 可見，C的能力最大，A的能力最小。 （2）將A可負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)變現(xiàn)損失40萬元分配給A、B、C，則： A應(yīng)分405/10=20（萬元）； B應(yīng)分403/10=12（萬元）； C應(yīng)分402/10=8（萬元）。 抵消A、B、C的資本賬戶，抵消后的余額： A為20－20=0； B為15－12=3（萬元）； C為14－8=6（萬元）。 （3）A的資產(chǎn)余額全部抵消掉了，B還剩3萬元，C還剩6萬元。B、C的損益分配比例為3：2，即B

5、為3/5，C為2/5。 B、C可負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)變現(xiàn)損失： B為33/5=5（萬元） C為62/5=15（萬元） （4）將B可負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)變現(xiàn)損失5萬元分配給B、C，則： B應(yīng)分：53/5=3（萬元） C應(yīng)分：52/5=2（萬元） 抵消B、C的資本賬戶，抵消后的余額為： B為3－3=0； C為6－2=4（萬元） （5）預(yù)付現(xiàn)金分配計劃 收入現(xiàn)金數(shù) 分配對象 分配比例 30000 債權(quán)人 40000 C 50000 B、C 3：2 400000 A、B、C 5：3：2 2、（1）

6、資產(chǎn)變現(xiàn)時，借：現(xiàn)金 150000 資產(chǎn)變現(xiàn)損失 50000 貸：其他資產(chǎn) 200000 （2）按5：3：2分配資產(chǎn)變現(xiàn)損失，借：業(yè)主資本——A 25000 ——B 15000 ——C 10000 貸：資產(chǎn)變現(xiàn)損失 50000 （3）現(xiàn)金共

7、計：20000＋150000=170000（萬元），分配如下： 收入現(xiàn)金數(shù) 分配對象 債權(quán)人 A B C 30000 30000 40000 40000 50000 30000 20000 50000 25000 15000 10000 合計 30000 25000 45000 70000 借：負(fù)債 30000 業(yè)主資本——A 25000 ——B 45000

8、 ——C 70000 貸：現(xiàn)金 170000 第四章 1、B公司凈資產(chǎn)的公允價值=150000－12000=138000（元） 商譽=180000－138000=42000（元） 借：流動資產(chǎn) 30000 建筑物（固定資產(chǎn)） 90000 土地（無形資產(chǎn)） 30000 商譽 42000 貸：銀行存款 180000 負(fù)債

9、 12000 2、商譽=110000－138000=-28000（元） 借：流動資產(chǎn) 30000 建筑物（固定資產(chǎn)） 90000 土地（無形資產(chǎn)） 30000 貸：銀行存款 110000 負(fù)債 12000 遞延收益（營業(yè)外收入） 28000（也可按比例沖減非流動資產(chǎn)） （非同一控制下吸收合并： 1、購買方在購買日取得的資產(chǎn)、負(fù)債，按公允價值確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債； 2、

10、作為合并對價的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額，作為資產(chǎn)處置損益計入當(dāng)期的利潤表； 3、合并成本與所取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認(rèn)為商譽或計入當(dāng)期損益。） 第五、六章 一、 1、借：應(yīng)付票據(jù) 23400 貸：應(yīng)收票據(jù) 23400 2、借：預(yù)收賬款 40000 貸：預(yù)付賬款 40000 3、借：應(yīng)付賬款 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700 4、借：應(yīng)付債券 40000 貸：長期股權(quán)投資 40000 5、借：投資收益 20

11、00 貸：財務(wù)費用 2000 6、借：壞賬準(zhǔn)備 1000 貸：管理費用 1000 二、 1、（1）借：應(yīng)付賬款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 借：壞賬準(zhǔn)備 15 貸：管理費用 15 （2）借：預(yù)收賬款 1000 貸：預(yù)付賬款 1000 （3）借：應(yīng)付票據(jù) 4000 貸：應(yīng)收票據(jù) 4000 （4）借：應(yīng)付債券 2000 貸：長期債權(quán)投資

12、 2000 2、借：主營業(yè)務(wù)收入 20000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 14000 存貨 6000 3、借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4000 固定資產(chǎn)原價 1000 三、 1、借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 1000 借：營業(yè)成本 200 貸：存貨 200 2、借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本 270 固定資產(chǎn)原價 30

13、 借：累計折舊 10 貸：管理費用 10 四、 1、借：長期股權(quán)投資 20000000 貸：股本 6000000 資本公積 1400000 2、借：股本 6000000 資本公積 2000000 盈余公積 4000000 未分配利潤 8000000 貸：長期股權(quán)投資 20000000 （借：資本公積 1200000 貸：盈余公積 4000000 未分配利潤 8000000） 第十一章 一、 1、 A公司的會計分錄 （1）2002年1

14、月1日 借：長期待攤費用 150000 貸：銀行存款 150000 （2）2002年12月31日 借：管理費用 250000 貸：長期待攤費用 100000 銀行存款 150000 （3）2003年12月31日 借：管理費用 250000 貸：長期待攤費用 50000 銀行存款 200000 （4）2004年12月31日 借：管理費用 250000 貸：銀行存款 250000 2、B公司的會計分錄 （1

15、）2002年1月1日 借：銀行存款 150000 貸：其他應(yīng)收款 150000 （2）2002年12月31日 借：銀行存款 150000 其他應(yīng)收款 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入 250000 （3）2003年12月31日 借：銀行存款 200000 其他應(yīng)收款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入 250000 （4）2004年12月31日 借：銀行存款 250000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入 250000 二、（1）北方公司未

16、實現(xiàn)售后租回收益=70-（100-40）=10（萬元） （2）每年的分?jǐn)傤~=105=2（萬元） （3）2003年12月31日， 借：銀行存款 700000 貸：固定資產(chǎn)清理 600000 遞延收益——未實現(xiàn)售后租回收益（融資租賃） 100000 借：固定資產(chǎn)清理 600000 累計折舊 400000 貸：固定資產(chǎn) 1000000 2004年12月31日， 借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回收益（融資租賃） 20000 貸：制造費用

17、 20000 三、 （一）新天地公司的會計處理 1、租賃開始日的會計處理 （1）判斷租賃的類型：融資租賃 （2）確定租賃資產(chǎn)的入賬價值 ——最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=10000003+0=3000000（元） ——每期租金的現(xiàn)值之和=1000000（P/A，8%，3）=2577100（元） 所以，租賃資產(chǎn)的入賬價值為2577100元。 （3）計算未確認(rèn)融資費用 未確認(rèn)融資費用=最低租賃付款額－租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價值 =3000000-2577100=422900（元） （4）會計處理 借：固定資產(chǎn)

18、——融資租入固定資產(chǎn) 2577100 未確認(rèn)融資費用 422900 貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 3000000 2、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用 （1）確定融資費用分?jǐn)偮剩河捎谧赓U資產(chǎn)的入賬價值為其最低租賃付款額的折現(xiàn)值，因此該折現(xiàn)率就是其融資費用分?jǐn)偮剩?%。 （2）按實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用。 未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偙? 2002年1月1日 金額單位：元 日期 租金 確認(rèn)的融資費用 應(yīng)付本金減少額 應(yīng)付本金余額 ① ② ③=期初⑤8% ④=②－③ 期末⑤=期初⑤-④ 2002.1.1

19、 2577100 2002.12.31 1000000 206168 793832 1783268 2003.12.31 1000000 142661.44 857338.56 925929.44 2004.12.31 1000000 74070.56 925929.44 0 3000000 422900 2577100 (3)會計處理 2002年12月31日，支付第一期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1000000 貸：銀行存款 10

20、00000 2002年1～12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用：20616812=17180.67(元) 借：財務(wù)費用 17180.67 貸：未確認(rèn)融資費用 17180.67 2003年12月31日，支付第二期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1000000 貸：銀行存款 1000000 2003年1～12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用：142661.4412=11888.45(元) 借：財務(wù)費用

21、 11888.45 貸：未確認(rèn)融資費用 11888.45 2004年12月31日，支付第三期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1000000 貸：銀行存款 1000000 2004年1～12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用：74070.5612=6172.55(元) 借：財務(wù)費用 6172.55 貸：未確認(rèn)融資費用 6172.55 3、計提租賃資產(chǎn)折舊的會計處理 （1）

22、折舊年限的確定：租賃期為3年，租賃資產(chǎn)還可以使用5年，根據(jù)孰低原則，折舊年限為3年。 2002年按11個月計提折舊，其他2年分別按12個月計提折舊。共35個月。 （2）2002年2月28日，計提本月折舊：257710035=73611.35(元) 借：制造費用——折舊費 73611.35 貸：累計折舊 73611.35 以后每月做一樣的會計處理。 4、或有租金的會計處理 （1）2003年12月31日，向西部公司支付經(jīng)營分享收入100000元。 借：營業(yè)費用

23、 100000 貸：其他應(yīng)付款——西部公司 100000 （2）2004年12月31日，向西部公司支付經(jīng)營分享收入150000元。 借：營業(yè)費用 150000 貸：其他應(yīng)付款——西部公司 150000 5、租賃期屆滿時的會計處理 2004年12月31日，將該生產(chǎn)線退還西部公司 借：累計折舊 2577100 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2577100 （二）西部公司的會計處理 1、租賃開始日的會計

24、處理 （1）計算租賃內(nèi)含利率：在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原帳面價值的折現(xiàn)率。即： 1000000（P/A，R，3）=2600000 R=7、51% （2）計算租賃開始日最低租賃收款額、最低租賃收款額的現(xiàn)值和未實現(xiàn)融資收益。 最低租賃收款額=10000003=3000000（元） 最低租賃收款額的現(xiàn)值=1000000（P/A，7、51%，3）=2600000（元） 未實現(xiàn)融資收益=3000000-2600000=400000（元） （3）判斷租賃的類型：融資租賃 （4）會計處理 ——2002年1月1日，租出程控生產(chǎn)線

25、 借：應(yīng)收融資租賃款 3000000 貸：融資租賃資產(chǎn) 2600000 遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 400000 2、未實現(xiàn)融資收益分配表（實際利率法） 2002年1月1日 單位：元 日期 租金 確認(rèn)的融資收入 租賃投資凈額減少額 租賃投資凈額余額 ① ② ③=期初⑤7、51% ④=②－③ 期末⑤=期初⑤-④ 2002.1.1 2600000 2002.12.31 1000000 195260 804740 179526

26、0 2003.12.31 1000000 134824.03 865175.97 930084.03 2004.12.31 1000000 69915.97 930084.03 0 3000000 400000 2600000 ——2002年12月31日，收到第一期租金 借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)收融資租賃款 1000000 ——2002年1月～12月，每月確認(rèn)融資收入：19526012=16271、67（元） 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 16271、67

27、 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 16271、67 ——2003年12月31日，收到第二期租金 借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)收融資租賃款 1000000 ——2003年1月～12月，每月確認(rèn)融資收入：134824、0312=11235、34（元） 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 11235、34 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 11235、34 ——2004年12月31日，收到第三期租金 借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)收融資租賃款

28、 1000000 ——2004年1月～12月，每月確認(rèn)融資收入：69915、9712=5826、33（元） 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 5826、33 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 5826、33 3、或有租金的會計處理 （1）2003年12月31日向新天地公司收取經(jīng)營分享收入100000元， 借：應(yīng)收賬款——新天地公司 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 100000 （2）2004年12月31日向新天地公司收取經(jīng)營分享收入150000元， 借：應(yīng)收賬款——新天地公

29、司 150000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 150000 4、租賃期滿時的會計處理：收回生產(chǎn)線后作備查登記。 四、 （一）承租人（北方公司）的會計處理 1、租賃開始日的會計處理 （1）判斷租賃的類型：融資租賃 （2）確定租賃資產(chǎn)的入賬價值 ——最低租賃付款額=各期租金之和+行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的金額 =1500006+100=900100（元） ——最低租賃付款額的現(xiàn)值之和=150000（P/A，7%，6）+100（P/S，7%，6）=715116、6（元） 根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值為其原賬面價值700000元。 （3）計

30、算未確認(rèn)融資費用 未確認(rèn)融資費用=最低租賃付款額－租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價值 =900100-700000=200100（元） （4）會計處理 1999年12月31日 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 700000 未確認(rèn)融資費用 200100 貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 900100 2、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用 （1）確定融資費用分?jǐn)偮剩? 150000（P/A，R，6）+100（P/S，R，6）=700000 R=7、70% （2）按實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用。 未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偙恚?/p>

31、實際利率法） 1999年12月31日 金額單位：元 日期 租金 確認(rèn)的融資費用 應(yīng)付本金減少額 應(yīng)付本金余額 ① ② ③=期初⑤7、7% ④=②－③ 期末⑤=期初⑤-④ 1999.12.31 700000 2000.6.30 150000 53900 96100 603900 2000.12.31 150000 46500.3 103499.7 500400.3 2001.6.30 150000 38530.82 111469.18 388931.12 2001.12.31 150000 2

32、9947.70 120052.3 268878.82 2002.6.30 150000 20703.67 129296.33 139582.49 2002.12.31 150000 10517.51 139482.49 100 2002.12.31 100 100 0 900100 200100 (3)會計處理 2000年6月30日，支付第一期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 150000 貸：銀行存款 150000 同時，

33、 借：財務(wù)費用 53900 貸：未確認(rèn)融資費用 53900 2000年12月31日，支付第二期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 150000 貸：銀行存款 150000 同時， 借：財務(wù)費用 46500.3 貸：未確認(rèn)融資費用 46500.3 2001年6月30日，支付第三期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 150000

34、 貸：銀行存款 150000 同時， 借：財務(wù)費用 38530.82 貸：未確認(rèn)融資費用 38530.82 2001年12月31日，支付第四期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 150000 貸：銀行存款 150000 同時， 借：財務(wù)費用 29947.70 貸：未確認(rèn)融資費用 29947.70 200

35、2年6月30日，支付第五期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 150000 貸：銀行存款 150000 同時， 借：財務(wù)費用 20703.67 貸：未確認(rèn)融資費用 20703.67 2002年12月31日，支付第六期租金， 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 150000 貸：銀行存款 150000 同時， 借：財

36、務(wù)費用 10517.51 貸：未確認(rèn)融資費用 10517.51 3、計提租賃資產(chǎn)折舊的會計處理 （1）折舊年限的確定：按租賃開始日租賃資產(chǎn)還可以使用年限5年全額計提折舊。 （2）2000年12月31日，計提本年折舊：7000005=140000 (元) 借：制造費用——折舊費 140000 貸：累計折舊 140000 2001-2004年每年末做同樣的會計處理。 4、履約成本的會計處理 假設(shè)2000年12月31日，北方公司支付該機器發(fā)生的保險費、維修費100

37、00元。 借：制造費用 10000 貸：銀行存款 10000 5、或有租金的會計處理：假設(shè)2001年、2002年應(yīng)支付給中華公司經(jīng)營分享收入分別為5000元和7500元。 （1）2001年12月31日， 借：營業(yè)費用 5000 貸：其他應(yīng)付款——中華公司 5000 （2）2002年12月31日， 借：營業(yè)費用 7500 貸：其他應(yīng)付款——中華公司 7500 5、租賃期屆滿時的會計處理：假設(shè)

38、2002年12月31日，北方公司向中華公司支付購買價款100元。 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 100 貸：銀行存款 100 同時， 借：固定資產(chǎn) 700000 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 700000 （二）出租人（中華公司）的會計處理 1、租賃開始日的會計處理 （1）判斷租賃類型：融資租賃。 （2）計算租賃內(nèi)含利率：在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原帳面價值的折現(xiàn)率。

39、即： 150000（P/A，R，6）+100（P/S，R，6）=700000 R=7、70% （3）計算租賃開始日最低租賃收款額、最低租賃收款額的現(xiàn)值和未實現(xiàn)融資收益。 最低租賃收款額=1500006+100=900100（元） 最低租賃收款額的現(xiàn)值=150000（P/A，7、70%，6）+100（P/S，7、70%，6）=700000（元） 未實現(xiàn)融資收益=900100-700000=200100（元） （4）會計處理 ——1999年12月31日， 借：應(yīng)收融資租賃款 900100 貸：融資租賃資產(chǎn) 700000

40、 遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 200100 ——未實現(xiàn)融資收益分配表（實際利率法） 1999年12月31日 單位：元 日期 租金 確認(rèn)的融資收入 租賃投資凈額減少額 租賃投資凈額余額 ① ② ③=期初⑤7、7% ④=②－③ 期末⑤=期初⑤-④ 1999.12.31 700000 2000.6.30 150000 53900 96100 603900 2000.12.31 150000 46500、3 103499、7 500400、3 2001.6.30

41、 150000 38530、82 111469、18 388931、12 2001.12.31 150000 29947、7 120052、3 268878、82 2002.6.30 150000 20703、67 129296、33 139582、49 2002.12.31 150000 10517、51 139482、49 100 2002.12.31 100 100 0 合計 900100 200100 700000 ——2000年6月30日，收到第一期租金 借：銀行存款 150000

42、 貸：應(yīng)收融資租賃款 150000 同時， 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 53900 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 53900 ——2000年12月31日，收到第二期租金 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收融資租賃款 150000 同時， 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 46500 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 46500 ——2001年6月30日，收到第三期租金 借：銀行存款 150000 貸：

43、應(yīng)收融資租賃款 150000 同時， 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 38530、82 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 38530、82 ——2001年12月31日，收到第四期租金 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收融資租賃款 150000 同時， 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 29947、7 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 29947、7 ——2002年6月30日，收到第五期租金 借：銀行存款 150000 貸

44、：應(yīng)收融資租賃款 150000 同時， 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 20703、67 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 20703、67 ——2002年12月31日，收到第六期租金 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收融資租賃款 150000 同時， 借：遞延收益——未實現(xiàn)融資收益 10517、51 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 10517、51 3、或有租金的會計處理 假設(shè)2001年和2002年，北方公司分別實現(xiàn)塑鋼窗戶年銷售收入100000元和

45、150000元。根據(jù)租賃合同的規(guī)定，兩年應(yīng)向北方公司收取的經(jīng)營分享收入分別為5000元和7500元。 （1）2001年， 借：應(yīng)收賬款——新天地公司 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 5000 （2）2002年， 借：應(yīng)收賬款——新天地公司 7500 貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 7500 4、租賃期滿時的會計處理：假設(shè)2002年12月31日，中華公司收取北方公司支付的購買資產(chǎn)的價款100元。 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收融資租賃款

46、 100 第十一章 一、1、借：應(yīng)付賬款 100000 貸：實收資本 50000 資本公積 26000 營業(yè)外收入 24000 2、借：長期股權(quán)投資——甲公司 76000 壞賬準(zhǔn)備 5000 營業(yè)外支出 19000 貸：應(yīng)收賬款 100000 二、1、借： 固定資產(chǎn)清理 900000 累計折舊 300000 貸： 固定資產(chǎn) 12

47、00000 借：固定資產(chǎn)清理 6500 貸：銀行存款 6500 借：應(yīng)付賬款 ——乙公司 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項） 136000 營業(yè)外收入 554000 借：主營業(yè)務(wù)成本 700000 貸：庫存商品 700000 借：營業(yè)外支出 56500 貸：固定資產(chǎn)清理 56500 2、借：

48、庫存商品 800000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 136000 在建工程 850000 壞賬準(zhǔn)備 18000 營業(yè)外支出 536000 貸：應(yīng)收賬款——甲 2340000 借：在建工程 15000 貸：銀行存款 15000 借：固定資產(chǎn) 865000 貸：在建工程 865000 13 / 13