畢 業(yè) 論 文學(xué)生姓名： 張國(guó)軍 學(xué) 號(hào)： 學(xué) 院： 中南林業(yè)科技大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院 專業(yè)年級(jí)： 行政管理2010級(jí) 題 目：淺談學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施指導(dǎo)教師： (姓 名) (專業(yè)技術(shù)職務(wù)) 2012年01月目 錄1 引言（或緒論）為了保證學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)行健康安全，在財(cái)務(wù)管理中不僅需要外部約束機(jī)制，更需要內(nèi)部的控制機(jī)制，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在學(xué)校中建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。12 內(nèi)部控制制度的作用 Y2.1 保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)及時(shí)，提高其使用價(jià)值。Y2.2 保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行。 Y2.防錯(cuò)消弊，保護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)的安全完整。 Y3 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立的基本要素 3.1權(quán)利與責(zé)任。3.2程序與手續(xù)。3.3控制方式，即處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式。4內(nèi)部控制的基本方式.授權(quán)控制.分權(quán)控制.憑證控制結(jié)論在學(xué)校的會(huì)計(jì)事務(wù)的管理中，相關(guān)部門既要接受外部的各種監(jiān)督，又要自己建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制；既要加強(qiáng)聯(lián)系，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)經(jīng)辦人員之間互相溝通、協(xié)調(diào)的程度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，又要強(qiáng)調(diào)制約，通過(guò)內(nèi)部控制制度，讓所有的經(jīng)辦人員之間形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，以防止?fàn)I私舞弊和技術(shù)錯(cuò)誤，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合理性。 Y參考文獻(xiàn)1吳水澎,陳漢文,邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示J.會(huì)計(jì)研究,2000(05). 2李明輝.論我國(guó)衍生工具內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建J.會(huì)計(jì)研究,2008(01). 3池國(guó)華.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施機(jī)制構(gòu)建、戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合J.會(huì)計(jì)研究,2009(09). 致謝 Y淺談學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施 作者：張國(guó)軍 指導(dǎo)老師：（工作單位：新田縣龍泉鎮(zhèn)五小郵編：425700 電話號(hào)碼：139874369677）摘要：為了保證學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)行健康安全，在財(cái)務(wù)管理中不僅需要外部約束機(jī)制，更需要內(nèi)部的控制機(jī)制，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在學(xué)校中建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度；實(shí)施方法1 引言 內(nèi)控一方面能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，另一方面能夠能保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、合法，能夠很好地防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象。而隨著群眾法律和權(quán)利意識(shí)的提高，人們對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況也有了很大的關(guān)注，而黨和國(guó)家也對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況加強(qiáng)了監(jiān)管。在這樣的背景下，學(xué)校的財(cái)務(wù)部門在接受外部監(jiān)督的同時(shí)，也應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，通過(guò)建立安全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)的安全有效運(yùn)行。2、內(nèi)部控制制度的作用學(xué)校內(nèi)部控制制度的作用，主要可以歸納為以下幾個(gè)方面：2.1保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)及時(shí)，提高其使用價(jià)值。盡管會(huì)計(jì)信息最終是由財(cái)會(huì)部門提供的，但是因?yàn)槠湫畔?lái)源渠道過(guò)于復(fù)雜，資料所經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)很多，再加上業(yè)務(wù)辦理人員素質(zhì)參差不齊，就直接造成了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量難以得到保證。所以，學(xué)校如果要想解決這一問(wèn)題，就需要建立會(huì)計(jì)制度時(shí)，結(jié)合內(nèi)控制度的要求，嚴(yán)格規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的處理程序，比如說(shuō)業(yè)務(wù)的經(jīng)過(guò)環(huán)節(jié)、發(fā)生地點(diǎn)、業(yè)務(wù)處理時(shí)間、經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。 通過(guò)這樣嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，能夠進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。這也就證明，嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息提供真實(shí)、正確、及時(shí)的保障，同時(shí)，也只有保證真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，才能保證其能夠在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮出其使用價(jià)值。2.2保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行。與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表等不同，內(nèi)控制度在會(huì)計(jì)制度體系中，并不能作為獨(dú)立的部分，其主要是貫穿在會(huì)計(jì)制度的各個(gè)方面，主要是從宏觀上對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施起保護(hù)作用。因此，從某種意義上講，內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密完善，決定了會(huì)計(jì)制度能否順利執(zhí)行，實(shí)施效果是否理想。假如只有會(huì)計(jì)制度條文，而缺乏嚴(yán)格的保護(hù)性措施，那只能是紙上談兵，會(huì)計(jì)工作根本就無(wú)法規(guī)范運(yùn)行。比如說(shuō)，備齊了產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)所使用的會(huì)計(jì)科目、賬簿、憑證以及賬務(wù)處理辦法等方面的規(guī)定，但是缺乏明確規(guī)定開(kāi)票、收款、發(fā)貨、門衛(wèi)等有關(guān)人員的職責(zé)，那就是說(shuō)他們之間沒(méi)有制約方式，那就可能導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞，為違法亂紀(jì)行為提供了可乘之機(jī)，這就大大地削弱和降低會(huì)計(jì)制度的作用。由此，我們可以斷定，沒(méi)有嚴(yán)格、完善的內(nèi)部控制制度，是無(wú)法保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行的。2.3防錯(cuò)消弊，保護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制制度的基本要求是：設(shè)計(jì)周密的業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理工作進(jìn)行合理的分工，明確每一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職權(quán)和責(zé)任。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度主要是強(qiáng)調(diào)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多層次性，這就能夠有效地確保業(yè)務(wù)處理過(guò)程的透明度，增強(qiáng)處理結(jié)果的客觀性；否定經(jīng)辦人員和經(jīng)辦手續(xù)的單一性和獨(dú)斷性，這就有效地避免了業(yè)務(wù)處理過(guò)程的隱蔽性和處理結(jié)果的主觀性。也就是說(shuō)，在內(nèi)部控制制度之下，會(huì)讓其他經(jīng)辦人員對(duì)每一經(jīng)辦人員的職責(zé)和行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保所有的經(jīng)辦人員，都只能享有辦理業(yè)務(wù)的部分權(quán)利，保證單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成，都有多人參與，都有多種監(jiān)督的渠道。3、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立的基本要素。我們說(shuō)的內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。一般來(lái)說(shuō)，完善的內(nèi)部控制制度，需要具備三個(gè)方面的要素：3.1是權(quán)利與責(zé)任。也就是明確單位行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)職能部門擁有的職權(quán)和責(zé)任，并據(jù)此明確他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用。3.2是程序與手續(xù)。就是單位在處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守相應(yīng)的規(guī)定程序和手續(xù)。也就是要求明確規(guī)定每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)的手續(xù)，以及相關(guān)負(fù)責(zé)人，以及這些人員之間的相互關(guān)系，還有相應(yīng)的、具體的處理方法等。3.3是控制方式，即處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式。具體來(lái)說(shuō)，就是要求某人辦理的業(yè)務(wù)時(shí)，一定要經(jīng)過(guò)其他人員的核準(zhǔn)和同意，同時(shí)還需置于其他人員的監(jiān)督之下，保證所有的有關(guān)人員之間能夠形成監(jiān)督制約關(guān)系。4內(nèi)部控制的基本方式 內(nèi)部控制的方式多種多樣，這就要求學(xué)校在處理不同業(yè)務(wù)的過(guò)程中，必須要采用不同的控制方式，這樣才可能發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用。4.1授權(quán)控制 授權(quán)控制是指學(xué)校根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。有效的內(nèi)部控制要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。單位內(nèi)部的各級(jí)工作人員，必須在獲得批準(zhǔn)和授權(quán)的前提下，才能執(zhí)行和處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的人員不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。其基本要求是：?jiǎn)挝粌?nèi)部的各級(jí)管理層只能在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，而其他的各級(jí)工作人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，首先需要明確自己的職權(quán)和責(zé)任，只能在授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。也就是說(shuō)不允許超越權(quán)限去處理自己職權(quán)范圍以外的事情，比如說(shuō)非會(huì)計(jì)員處理賬務(wù)、非出納員收付貨幣資金等。 根據(jù)授權(quán)的性質(zhì)我們可以把授權(quán)控制分為兩種：“一般授權(quán)”和“特定授權(quán)”。所謂的一般授權(quán)，就是指按照常規(guī)處理一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。被授予一般授權(quán)的有關(guān)人員，只能處理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利，比如說(shuō)，采購(gòu)員可在計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)購(gòu)買材料，推銷員按規(guī)定價(jià)格銷售產(chǎn)品或商品等；而特定授權(quán)則是指被授予人，具有處理特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利。比如說(shuō)，企業(yè)削價(jià)處理積壓的存貨、銷售閑置設(shè)備，都需要經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)特別批準(zhǔn)授權(quán)后才能處理，學(xué)校內(nèi)的任何人不能自行決定，否則，就是越權(quán)行為，那就意味著銷售價(jià)格失去控制，單位的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)信息就有可能產(chǎn)生漏洞。授權(quán)控制便于有關(guān)人員各司其職，各負(fù)其責(zé)，有利于建立崗位責(zé)任制，可以避免財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，即便是發(fā)生了從財(cái)務(wù)問(wèn)題也便于查找解決。學(xué)校應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。單位對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。4.2分權(quán)控制 分權(quán)控制也可以稱為職務(wù)分管控制(不相容職務(wù)分離控制)，其主要的特點(diǎn)就是辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要由兩人或兩人以上分工掌管，禁止任何個(gè)人單獨(dú)辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠在單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員內(nèi)，形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，這就有效的防止個(gè)人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程而造成弊端和錯(cuò)誤頻現(xiàn)的狀況。一般來(lái)說(shuō)，以下職務(wù)和權(quán)力應(yīng)當(dāng)實(shí)行分管：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)應(yīng)予以分離，也就是把審批權(quán)與執(zhí)行權(quán)分離。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)應(yīng)予分離，也就是把業(yè)務(wù)的執(zhí)行權(quán)與記錄權(quán)分離。 財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)必須分離。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦職務(wù)與稽核職務(wù)必須分離。 貨幣資金出納職務(wù)與總賬記錄職務(wù)必須分離。4.3憑證控制 所謂的憑證控制是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須要經(jīng)過(guò)填制和傳遞原始憑證，這樣就可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的記錄控制，其優(yōu)點(diǎn)在于能夠在任何時(shí)候、任何問(wèn)題發(fā)生時(shí)都有據(jù)可查。因此，為了健全和完善內(nèi)部控制制度，就需要保證有足夠的憑證聯(lián)次和合理的憑證傳遞程序，能夠把業(yè)務(wù)發(fā)生所涉及到的各職能部門，以及所有相關(guān)的個(gè)人聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容是：每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要填制或者取得真實(shí)的、正確的、合法的原始憑證，以此作為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的證明材料和控制依據(jù)。 根據(jù)相關(guān)的要求用復(fù)寫方式填制憑證，也就是執(zhí)行一式幾聯(lián)的方式。 如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等重要的憑證，必須要事先連續(xù)編號(hào)，堅(jiān)決杜絕短缺，如果是普通的憑證可在使用時(shí)再按照相應(yīng)的順序統(tǒng)一編號(hào)。 憑證上一定要具備業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人(或證明人)、審核人、報(bào)批人的簽名或蓋章，這樣才能明確其應(yīng)負(fù)責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化制約關(guān)系。 結(jié) 論在學(xué)校的會(huì)計(jì)事務(wù)的管理中，相關(guān)部門既要接受外部的各種監(jiān)督，又要自己建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制；既要加強(qiáng)聯(lián)系，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)經(jīng)辦人員之間互相溝通、協(xié)調(diào)的程度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，又要強(qiáng)調(diào)制約，通過(guò)內(nèi)部控制制度，讓所有的經(jīng)辦人員之間形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，以防止?fàn)I私舞弊和技術(shù)錯(cuò)誤，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合理性 參 考 文 獻(xiàn)1吳水澎,陳漢文,邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示J.會(huì)計(jì)研究,2000(05). 2李明輝.論我國(guó)衍生工具內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建J.會(huì)計(jì)研究,2008(01). 3池國(guó)華.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施機(jī)制構(gòu)建、戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合J.會(huì)計(jì)研究,2009(09). 致 謝（小4號(hào)宋體，1.5倍行距）第X頁(yè) 共X頁(yè)