.（2017）00*號*有限公司2016 年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整審核報告*有限公司：我們接受委托，對貴單位稅款所屬期間 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日的企業(yè)所得稅的納稅資料進行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅調(diào)整審核報告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計、實施和維護相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責(zé)任是，依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行） 和其他有關(guān)規(guī)定,對納稅申報資料進行歸集、分析和復(fù)核、填報申報表并出具報告。在復(fù)核過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的申報材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了復(fù)核、驗證、計算和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報告如下：經(jīng)對貴單位 2016 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行分析、復(fù)核，我們認(rèn)為本報告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報表已經(jīng)按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整項目及說明詳見本報告附件 1企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整事項說明 。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號 項 目 金額（元 ） .1 利潤總額2 減：境外所得3 加：納稅調(diào)整增加額4 減：納稅調(diào)整減少額5 減：免稅、減計收入及加計扣除6 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損7 納稅調(diào)整后所得8 減：所得減免9 減：抵扣應(yīng)納稅所得額10 減：彌補以前年度虧損11 應(yīng)納稅所得額12 稅率（25%） 25%13 應(yīng)納所得稅額14 減：減免所得稅額15 減：抵免所得稅額16 應(yīng)納稅額17 加：境外所得應(yīng)納所得稅額18 減：境外所得抵免所得稅額19 實際應(yīng)納所得稅額20 減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額21 本年應(yīng)補（退）的所得稅額 本報告僅供向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。附送資料:1.企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整事項說明2.2016 年度企業(yè)所得稅申報表3.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)復(fù)印件 .企業(yè)所得稅年度納稅申報納稅調(diào)整事項說明我們接受委托，對*單位 2016 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報進行了審核，現(xiàn)將審核情況說明如下：一、企業(yè)基本情況（一）企業(yè)基本情況：（1）單位名稱：*（2）稅務(wù)登記號：* （3）成立日期：*（4）注冊地址：*（5）法定代表人：*（6）注冊資本：*元整（7）所屬行業(yè)明細(xì)代碼：（8）是否為境外中資控股居民企業(yè)：否(9) 是否為從事國家限制和禁止行業(yè)：否(10) 是否為存在境外關(guān)聯(lián)交易：否(11) 是否為上市單位：否(12)從業(yè)人數(shù)：*人(13) 資產(chǎn)總額：*萬元(14) 是否為匯總納稅企業(yè)：否（二）企業(yè)主要會計政策和估計（1）適用的會計準(zhǔn)則或會計制度：企業(yè)會計準(zhǔn)則（2）會計檔案的存放地：本單位辦公室（3）會計核算軟件：*（4）記賬本位幣：人民幣（5）會計政策和估計是否發(fā)生變化：否 （6）固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法（7）存貨成本計價方法：個別計價法（8）壞賬損失核算方法：備抵法（9）所得稅計算方法：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法.二、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況（一）與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性：經(jīng)過了解、詢問、觀察，證實貴單位在業(yè)務(wù)活動的進行中，存在各項內(nèi)部控制制度，包括成本核算制度，財務(wù)管理制度，費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度，存貨采購、收發(fā)、保管制度，發(fā)票管理制度，固定資產(chǎn)管理制度，內(nèi)部審計制度等內(nèi)部控制制度。這些制度在保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料的真實、合法、完整方面是有效的。（二）與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：根據(jù)貴單位提供的各項內(nèi)部證據(jù)及外部證據(jù)，我們認(rèn)為，這些證據(jù)與企業(yè)所得稅是相關(guān)的并且是可靠的。（三）企業(yè)所得稅的審核情況：2016 年度貴單位主營業(yè)務(wù)收入*元；其他業(yè)務(wù)收入*元；營業(yè)外收入*元；主營業(yè)務(wù)成本*元；其他業(yè)務(wù)成本*元；營業(yè)外支出*元；營業(yè)稅金及附加*元；銷售費用*元；管理費用*元；財務(wù)費用*元；資產(chǎn)減值損失*元；投資收益*元；利潤總額為*元。2016 年貴單位納稅調(diào)整前所得額為*元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加額為*元，稅調(diào)整減少額為*元，免稅收入*元，納稅調(diào)整后所得額為*元。納稅調(diào)整事項如下：1. 收入類調(diào)整項目的審核：貴單位本年度實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入*元，為銷售商品收入（或為提供勞務(wù)收入或建造合同收入或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入） ，其他業(yè)務(wù)收入為*元，為銷售材料收入*元（或為出租固定資產(chǎn)收入或出租無形資產(chǎn)收入或出租包裝物和商品收入） 。貴單位本年度收入類無納稅調(diào)整項目。本年度收入類納稅調(diào)整增加額為*元，納稅調(diào)整減少額為*元，具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：2扣除類調(diào)整項目的審核：貴單位本年度列支主營業(yè)務(wù)成本*元，為銷售商品成本（或提供勞務(wù)成本或建造合同成本或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本等） ；列支其他業(yè)務(wù)成本*元，為材料銷售成本（或出租固定資產(chǎn)成本或出租無形資產(chǎn)成本或包裝物出租成本等） ，列支管理費用元；銷售費用元；營業(yè)稅金及附加*元。.本年度扣除類納稅調(diào)整增加額為*元，納稅調(diào)整減少額為*元，具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（一）職工薪酬的審核經(jīng)審核，貴單位本年度職工薪酬支出*元；根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額為*元，納稅調(diào)整增加*元，納稅調(diào)整減少*元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）工資薪金支出貴單位本年度在“管理費用” 、 “銷售費用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶中列支工資薪金*元，實際發(fā)放*元，單位全年職工平均在冊人數(shù)為*人。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條 “企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度工資薪金支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（2）職工福利費支出貴單位本年度在“管理費用” 、 “銷售費用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶中列支職工福利費*元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十條 “企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度職工福利費支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（3）職工教育經(jīng)費支出貴單位本年度在“管理費用” 、 “銷售費用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶中列支職工教育經(jīng)費*元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條 “除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度職工教育經(jīng)費支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（4）工會經(jīng)費支出貴單位本年度在“管理費用”戶中列支工會經(jīng)費*元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條 “企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ”、 國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2010 年第 24 號）第一條及國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 30 號）的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度工會經(jīng)費支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（5）各類基本社會保障性繳款.貴單位本年度在“管理費用” 、 “銷售費用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶中列支各類基本社會保障性繳款*元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條 “企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ”的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度各類基本社會保障性繳款支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（6）住房公積金貴單位本年度在“管理費用” 、 “銷售費用” 、 “生產(chǎn)成本”等賬戶中列支住房公積金*元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條 “企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ”及住房公積金管理條例的規(guī)定，經(jīng)審核，本年度住房公積金支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（二）業(yè)務(wù)招待費的審核貴單位本年度在“管理費用” 、 “銷售費用” 、 “間接費用”等賬戶中列支業(yè)務(wù)招待費*元，本年度營業(yè)收入為*元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5。” 的規(guī)定，經(jīng)審核，2016 年度業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的限額為*元，超過扣除限額*元應(yīng)做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。（三）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的審核貴單位本年度在“管理費用” 、 “銷售費用”賬戶中列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費*元，本年度營業(yè)收入為*元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?的規(guī)定，經(jīng)審核， 2016 年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出符合稅法規(guī)定，可以稅前扣除。（四）公益性捐贈支出的審核貴單位本年度在“營業(yè)外支出”賬戶中列支公益性捐贈支出*元，利潤總額*元，.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！钡囊?guī)定，應(yīng)調(diào)增2016 年度應(yīng)納稅所得額*元。經(jīng)審核，本年度公益性捐贈稅前扣除的限額為*元，超過扣除限額*元應(yīng)做納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。（五）罰金、罰款和被沒收財物的損失支出的審核貴單位本年度在“營業(yè)外支出”賬戶中列支罰款支出*元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；”的規(guī)定，罰款支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。（六）稅收滯納金支出的審核貴單位本年度在“營業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金支出*元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金；”的規(guī)定，稅收滯納金支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。（七）與取得收入無關(guān)的其他支出的審核貴單位本年度在“營業(yè)外支出”賬戶中列支代開發(fā)票稅金*元，該項支出屬于與取得收入無關(guān)的其他支出，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無關(guān)的其他支出?！钡囊?guī)定，與取得收入無關(guān)的支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。（八）贊助支出的審核貴單位本年度在“營業(yè)外支出”賬戶中列支贊助支出*元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（六）贊助支出；”的規(guī)定，贊助支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。3資產(chǎn)類調(diào)整項目的審核：本年度資產(chǎn)類納稅調(diào)整增加額為*元，納稅調(diào)整減少額為*元，具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（一）貴單位本年度成本費用中列支折舊費用*元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條：“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企.業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！奔暗诹畻l：“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4 年；（五）電子設(shè)備，為 3 年?！钡囊?guī)定，經(jīng)審核貴單位本年度折舊年限、凈殘值率及折舊方法均符合稅法規(guī)定，無固定資產(chǎn)折舊費用調(diào)整事項。經(jīng)審核，房屋、建筑物，折舊費賬載為*元，根據(jù)上述稅法規(guī)定折舊費稅收金額為*元，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。（二）準(zhǔn)備金支出的審核貴單位本年度在“資產(chǎn)減值損失”賬戶中計提減值準(zhǔn)備金元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；”及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十五條：“企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！钡囊?guī)定，計提減值準(zhǔn)備金的支出稅前不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。（三）資產(chǎn)損失的審核貴單位本年度在“營業(yè)外支出”（或“資產(chǎn)減值損失”）中列支資產(chǎn)損失*元，根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）規(guī)定，不符合可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的條件，應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額*元。4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整事項審核經(jīng)審核，貴單位本年度特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額為*元（*-*）。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額經(jīng)審核，本年度銷售未完工產(chǎn)品的收入為*元，實際發(fā)生的與預(yù)售收入有關(guān)的營.業(yè)稅金及附加、土地增值稅*元，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)200931 號）第八條：“ 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定：（一）開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于 15。（二）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于 10%.（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于 5。（四）屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于 3%.”及第十二條：“ 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。”的規(guī)定，貴單位本年度銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額為*元，貴單位本年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額為*元（*-*）。（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額經(jīng)審核，本年度銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入為*元，轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額為*元，轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅為*元，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)200931 號）第九條：“ 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額?！钡囊?guī)定，單位本年度銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額為*元。 三、審核結(jié)論貴單位 2016 年度納稅調(diào)整前所得元，納稅調(diào)整增加額元，納稅調(diào)整減少額元，納稅調(diào)整后所得元，應(yīng)納稅所得額元，按稅率 25%計算應(yīng)納企業(yè)所得稅元，減本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額元，本年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額元。二 0 一七年*月*日