成本管理知識培訓(xùn),錢廣森2016年6月,【培訓(xùn)目標(biāo)】,了解水泥生產(chǎn)工藝流程；掌握成本核算基礎(chǔ)知識；熟悉成本報表編制方法和流程；提升成本控制意識和成本分析能力。,在企業(yè)內(nèi)部，只有成本。-彼得杜拉克（現(xiàn)代管理學(xué)之父）,成本基礎(chǔ)核算,成本報表編制,成本管理,1,2,3,第一部分成本基礎(chǔ)核算,水泥生產(chǎn)工藝流程及成本歸集2015年年終檢查成本核算問題案例,附件1、水泥生產(chǎn)工藝流程.doc,附件1、水泥生產(chǎn)工藝流程.doc,水泥生產(chǎn)工藝流程圖,一、水泥生產(chǎn)工藝流程,（二）水泥成本核算方法-分步法,（三）生產(chǎn)成本分區(qū)域歸集,生產(chǎn)成本歸集-礦山分廠區(qū)域,原則上石灰石不分線歸集成本，若存在2個或個以上石灰石堆場且相隔較遠(yuǎn)，應(yīng)分線核算石灰石成本，分別轉(zhuǎn)入下一工序成本。礦山分廠采礦、運(yùn)輸工段消耗的各項材料和發(fā)生的各項費(fèi)用直接計入石灰石成本。維修工段、管理車間等共用設(shè)施消耗的材料和各項費(fèi)用在“制造費(fèi)用礦山分廠”歸集。,生產(chǎn)成本歸集-制造分廠區(qū)域,生料工序按照生產(chǎn)線分線歸集工序成本，原料工段和供料工段消耗的各項材料和發(fā)生的各項費(fèi)用直接進(jìn)入生料工序成本。,熟料工序按照生產(chǎn)線分線歸集工序成本，燒成工段、煤磨工段消耗的材料和發(fā)生的費(fèi)用直接進(jìn)入熟料工序成本；維修工段、電氣工段、公共設(shè)施及管理車間為制造分廠而發(fā)生的相關(guān)公共費(fèi)用，按照“制造費(fèi)用制造分廠”歸集。,生產(chǎn)成本歸集-水泥及其他區(qū)域,水泥工序粉磨（制成）工段、水泥分廠管理車間、維修車間及公共設(shè)施直接領(lǐng)用和消耗上述物資時，消耗的材料和發(fā)生的費(fèi)用直接進(jìn)入“制造費(fèi)用粉磨（制成）工段”；水泥工序包裝工段的成本支出列入“銷售費(fèi)用包裝工段”。,（三）水泥成本構(gòu)成,1、直接材料原材料：石灰石、鐵粉、砂巖、原煤、石膏、混合材（粉煤灰、煤渣、煤矸石、火山灰）等輔助材料：炸藥、雷管、柴油、金屬、鋼球、耐火材料、潤滑油、輸送帶、工礦備件等修理用備件：機(jī)械備件（襯板、錘頭、入窯斗提等）、電氣備件,2、動力直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的動力,3、直接人工參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金及福利費(fèi),4、制造費(fèi)用企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費(fèi)用,二、2015年年終檢查成本核算問題案例,（一）物資管理方面：1、調(diào)劑物資未通過物資系統(tǒng)核算。2、材料暫估不準(zhǔn)確，暫估賬齡超過3個月，清理不及時。3、預(yù)付材料款資金長期被占用。4、部分物資實際已領(lǐng)用，但未及時錄入物資系統(tǒng)。5、財務(wù)賬面物資余額與收發(fā)存報表、生產(chǎn)月報不一致。,（二）包裝袋管理方面1、包裝袋出庫消耗與袋裝水泥銷售不匹配。*海螺11月份袋裝水泥銷售9.62萬噸，根據(jù)測算應(yīng)出庫192.4萬條包裝袋，但11月份原材料核算僅出庫191.13萬條包裝袋，兩者相差1.27萬條包裝袋。（三）維修費(fèi)用結(jié)算方面1、外委修理費(fèi)入賬不及時，導(dǎo)致費(fèi)用結(jié)算滯后，成本核算失真。*海螺2015年1月份由江蘇金馬工程有限公司承修制造二分廠三線預(yù)熱器掛片更換業(yè)務(wù)，3月份承修制造二分廠五線預(yù)熱器及煤磨總熱風(fēng)管掛片更換業(yè)務(wù)，費(fèi)用合計262000元，截止2015年12月底才辦理費(fèi)用入賬，費(fèi)用入賬不及時，導(dǎo)致結(jié)算滯后。,（四）動力暫估不合理，成本核算不準(zhǔn)確*海螺11月份外購動力發(fā)票單價為0.56元/kwh、暫估單價為0.71元/kwh，相差0.15元/kwh；12月份發(fā)票單價為0.58元/kwh，暫估單價為0.7元/kwh，相差0.12元/kwh。（五）成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確*海螺熟料成本年度消耗結(jié)轉(zhuǎn)單價與庫存單價不一致，影響熟料銷售成本及水泥生產(chǎn)成本準(zhǔn)確性，如6月份熟料出庫單價低于當(dāng)月庫存單價1.04元、9月份出庫單價低于庫存單價0.56元；11月份PC32.5R銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確，出庫單價高于庫存單價1.21元。,第二部分成本報表編制,成本報表的作用、種類和特點(diǎn)NC成本核算流程及IUFO成本報表編制成本報表編制注意事項,一、成本報表的作用、種類和特點(diǎn),成本報表是按照企業(yè)成本管理的需要，根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映企業(yè)一定時期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及構(gòu)成情況的報告文件。編制和分析成本報表是成本會計工作的一項重要內(nèi)容。（一）成本報表的作用1、便于企業(yè)進(jìn)行高質(zhì)量的成本管理。通過成本報表分析，可以揭示影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費(fèi)用項目變動的因素和原因，從生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等各個方面挖掘和動員節(jié)約費(fèi)用支出和降低產(chǎn)品成本的潛力，提高企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益。2、便于企業(yè)及時進(jìn)行決策。3、便于母公司或相關(guān)主管機(jī)構(gòu)（主要是對國有企業(yè)而言）評價和評估企業(yè)的成本管理效果。,（二）成本報表的種類1、反映產(chǎn)品成本情況的報表。有工序成本表、還原成本表、分窯型成本表。2、反映各類費(fèi)用支出的報表。有制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等明細(xì)表。3、特殊目的的成本報表。有質(zhì)量成本報表、環(huán)境成本報表。,（三）成本報表的特點(diǎn)成本報表作為對內(nèi)報表，與現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的對外報表（財務(wù)報表）相比較，具有如下一些特點(diǎn)：1、針對性強(qiáng)。2、靈活性強(qiáng)。3、更注重時效性。,二、成本核算流程及成本報表編制,公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用歷史成本法計量，按照加權(quán)平均法，確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實際成本，按月計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本和歸集期間費(fèi)用。公司按照分步法進(jìn)行產(chǎn)品成本的計算，以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種作為成本核算的對象。,成本核算流程首先進(jìn)行職工薪酬、大宗材料、輔材、備件等材料分配、固定資產(chǎn)折舊分配；其次依次進(jìn)行外購動力成本分配輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)和產(chǎn)品成本的分步結(jié)轉(zhuǎn)；最后進(jìn)行庫存商品和發(fā)出商品的結(jié)轉(zhuǎn)。,職工薪酬包含工人工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)用、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及職工福利費(fèi)。其中工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)用、住房公積金、職工福利費(fèi)等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配；工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，考慮到金額較小，根據(jù)職工薪酬核算規(guī)定，全部計入管理費(fèi)用。,(一)月末職工薪酬及社保分配每月根據(jù)職工薪酬核算規(guī)定，結(jié)合“職工薪酬分配表”將職工薪酬分配到各工序成本和費(fèi)用中去；職工社保費(fèi)、公積金比照職工工資分配。,利用“SELFDEF_FromExcel(Z:成本報表成本計算表NC成本計算表工資分配表.xls,1,4,12)”公式從EXCEL中取數(shù)，設(shè)置科目公式。,表示取表中第1頁的第4列12行數(shù)值,(二)月末大宗材料、輔材及備件分配,材料的消耗依據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行分配，領(lǐng)料單各要素必須填寫齊全，簽字程序必須完整。材料收發(fā)存報表財務(wù)人員要做好審核，確保材料分配后余額與財務(wù)系統(tǒng)余額保持一致。,1、外購電力暫估、分配,用電量為公司當(dāng)月電網(wǎng)用電量,月末根據(jù)NC系統(tǒng)“原材料-動力-外購動力”科目余額與保全處提供電耗消耗月報表中公司當(dāng)月電網(wǎng)用電量差額進(jìn)行暫估，需注意暫估單價準(zhǔn)確性。各工序總用電量扣除余熱發(fā)電并網(wǎng)電量，均為外購動力消耗，外購動力分配至各工序生產(chǎn)成本的外購動力項目。,(三)動力分配,分配原則：動力消耗按照電耗報表進(jìn)行分配，水泥工序電耗按照各水泥品種的生產(chǎn)工時分配。,1、“外購原料工序”用電量，外購原料對象為硅、鋁質(zhì)材料、鐵質(zhì)材料、根據(jù)各生料工序消耗外購硅、鋁質(zhì)材料量分配至各生料工序水電費(fèi)項目（按照數(shù)量金額核算）；2、“原煤進(jìn)廠”用電量按照熟料工序消耗煤炭量分配至各熟料工序成本水電費(fèi)項目（按照數(shù)量金額核算）；3、“基地熟料輸送工序”用電量，按照各品種水泥使用熟料的量分配至各品種水泥工序成本水電費(fèi)項目（按照數(shù)量金額核算）；4、“其他”項目中輔助生產(chǎn)用電已經(jīng)分配到各工序，無須再分配，行政辦公用電歸集到“管理費(fèi)用/變動費(fèi)用/水電費(fèi)”；基建工程用電，要根據(jù)保全處提供的施工單位明細(xì)用電量含稅從工程進(jìn)度款或結(jié)算款中扣除。,2、余熱發(fā)電成本歸集、分配,月末首先將輔助生產(chǎn)成本中余熱發(fā)電消耗結(jié)轉(zhuǎn)到“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目（結(jié)轉(zhuǎn)電量為月余熱發(fā)電并網(wǎng)電量），結(jié)轉(zhuǎn)后輔助生產(chǎn)成本科目（余熱發(fā)電部門）余額“零”。,根據(jù)月末“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目余額及計算出的石灰石、生料、熟料中公司月并網(wǎng)發(fā)電量比例，然后根據(jù)月末“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目余額進(jìn)行分配，結(jié)轉(zhuǎn)后“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目余額為“零”。,用電量為公司當(dāng)月并網(wǎng)電量,輔助生產(chǎn)成本主要是供水、供電、供氣、余熱發(fā)電等工段等發(fā)生的料工費(fèi)支出，月末余熱發(fā)電結(jié)轉(zhuǎn)到原材料，其余輔助生產(chǎn)成本按照各條熟料工序、水泥工序、發(fā)運(yùn)工序的固定資產(chǎn)原值的比例分配至各工序成本和相關(guān)費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后輔助生產(chǎn)成本科目余額為“零”。,利用IUFO報表GLFS發(fā)生公式取NC中輔助生產(chǎn)成本科目的發(fā)生額，并通過固定資產(chǎn)原值比例進(jìn)行分配，然后導(dǎo)出excel,并通過總賬自定義結(jié)轉(zhuǎn)公式設(shè)置取數(shù)，結(jié)平輔助生產(chǎn)成本科目。,(四)輔助生產(chǎn)成本分配,制造費(fèi)用月末需結(jié)轉(zhuǎn)到基本生產(chǎn)成本，“制造費(fèi)用礦山分廠”按照石灰石、粘土、砂巖的產(chǎn)量比例分配；“制造費(fèi)用制造分廠”；首先根據(jù)各生產(chǎn)線熟料產(chǎn)量分配到各生產(chǎn)線，再按照生料工序和熟料工序固定資產(chǎn)原值的比例進(jìn)行二次分配；“制造費(fèi)用粉磨（制成）工段”按照水泥品種產(chǎn)量比例分配；結(jié)轉(zhuǎn)后制造費(fèi)用科目余額為“零”。,通過固定資產(chǎn)原值進(jìn)行二次分配，取數(shù)后導(dǎo)出EXCEL，再通過自定義結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置SELFDEF_FromExcel公式取數(shù)結(jié)轉(zhuǎn),(五)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn),產(chǎn)品成本計算采用分步結(jié)轉(zhuǎn)，基本順序是石灰石、粘土、砂巖生料熟料pc32.5、po42.5水泥。,熟料成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品,水泥成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品(分品種),(六)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn),1、每月將成本計算表數(shù)據(jù)與總賬部門項目明細(xì)核對一致，再進(jìn)行逐步結(jié)轉(zhuǎn)，石灰石、粘土、砂巖、生料為半成品，庫存均在生產(chǎn)成本反映；而熟料和水泥為可以直接對外銷售的產(chǎn)成品，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。2、熟料產(chǎn)品成本的還原表主要是將本工序轉(zhuǎn)入的半成品材料還原到原始狀態(tài)，即具體的材料名稱、項目類別，還原后相同的成本項目合并匯總，不相同的項目單列到熟料還原計算表。3、每月各線熟料成本全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品熟料，然后按照熟料銷售和水泥工序各品種的實際使用熟料情況，結(jié)轉(zhuǎn)到“發(fā)出商品熟料”和各品種的水泥成本。,成本核算流程要點(diǎn),根據(jù)熟料的自用量和銷售發(fā)運(yùn)量，將“庫存商品熟料”，分別結(jié)轉(zhuǎn)到“基本生產(chǎn)成本-水泥（分品種）”和“發(fā)出商品熟料”；根據(jù)水泥的銷售發(fā)運(yùn)量，將“庫存商品水泥（分品種）”，結(jié)轉(zhuǎn)到“發(fā)出商品水泥（分品種）”。,根據(jù)成本費(fèi)用核算管理辦法第十八條、第十九條加權(quán)平均計算結(jié)轉(zhuǎn)成本；公式設(shè)置：利用MSELECT(208015->J41,K(月)=K(月)公式設(shè)置表間取數(shù)。,附件2、成本費(fèi)用核算辦法.pdf附件3、網(wǎng)絡(luò)報表V5X.pdf附件4、網(wǎng)絡(luò)報表附錄V5X.pdf,三、成本報表編制注意事項,（一）成本報表編制存在的問題個別公司成本報表存在勾稽關(guān)系不一致，報表中未填寫產(chǎn)量，煤價、煤耗存在異常，熟料工序成本和還原成本不一致等問題。存在原煤、鐵粉和熟料出庫單價和庫存單價不一致，袋裝、散裝水泥銷售成本不一致等問題。（二）管理要求設(shè)置審核公式，確保報表表內(nèi)、表間、賬表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系保持一致，嚴(yán)禁出現(xiàn)通過調(diào)整出庫單價人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。,第三部分成本管理,成本控制與成本分析成本浪費(fèi)案例成本管理活動開展經(jīng)驗介紹,有效的成本控制是企業(yè)在激勵的市場競爭中成功與否的基本要素。建立科學(xué)合理的成本分析與控制系統(tǒng)，能讓企業(yè)的管理者清楚地掌握公司的成本架構(gòu)、盈利情況和決策的正確方向，成為企業(yè)內(nèi)部決策的正確方向，成為企業(yè)內(nèi)部決策的關(guān)鍵支持，從根本上改善企業(yè)成本狀況。,什么是成本控制？,成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理行為。,為什么要進(jìn)行成本控制？,當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力繼續(xù)加大、水泥市場需求持續(xù)下滑、行業(yè)供求矛盾不斷加劇，產(chǎn)能過剩，使得我國水泥行業(yè)競爭加劇。水泥產(chǎn)品同質(zhì)化趨向越來越明顯，水泥企業(yè)之間的競爭更多的表現(xiàn)為價格競爭，能否取得價格優(yōu)勢成為了水泥企業(yè)能否在未來的市場中立足的關(guān)鍵問題，取得價格優(yōu)勢的重要手段就是成本控制。公司處于行業(yè)領(lǐng)先地位，但部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)未能達(dá)到行業(yè)最優(yōu)，部分區(qū)域、子公司在生產(chǎn)、管理中的浪費(fèi)仍然比較嚴(yán)重，檢修返工、重復(fù)性事故等問題仍時有發(fā)生。因此探索新常態(tài)環(huán)境下的生產(chǎn)組織管理，深挖管理潛能，加強(qiáng)成本控制，才能夠鞏固市場話語權(quán)。,我們的控制目標(biāo)是什么？,生產(chǎn)組織方面：1、噸熟料標(biāo)準(zhǔn)煤耗同比下降0.5公斤；2、噸熟料綜合電耗同比下降0.5度；3、噸水泥粉磨綜合電耗同比下降1度；4、確保產(chǎn)品生產(chǎn)成本同比下降5%；5、窯平均最長運(yùn)行周期要不低于90天。物資采購方面：1、全年煤價采購價格同口徑下降50元/噸；2、粉煤灰、石膏、礦渣采購價格同比下降5%。,類別,生產(chǎn)成本,做法,大力實施提產(chǎn)降耗技改，持續(xù)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，鼓勵自主維修和修舊利廢。,控制那些成本呢？,采購成本,全面拓展大宗物資直供渠道，把握采購節(jié)奏，合理配置資源，全面降低原燃材料采購價格，積極爭取用電優(yōu)惠政策。,資金成本,統(tǒng)籌公司資金安排，確保資金需求，合理搭配融資方式，爭取下調(diào)貸款利率。,用工成本,穩(wěn)步推進(jìn)管理構(gòu)架重組及合崗并責(zé)，實現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)扁平化，擴(kuò)大計件計時工資，全面推進(jìn)巡檢一體化。,成本控制流程圖,成本控制流程是什么？,成本計劃,成本預(yù)測,成本決策,生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算分解、成本費(fèi)用控制實施方案,旬度盈利預(yù)測、月度盈利預(yù)測等,事前控制,具體措施,配料調(diào)整、運(yùn)行參數(shù)調(diào)整、混合材替代使用等,事前成本控制：是指在產(chǎn)品的設(shè)計、試制階段，對影響成本的各有關(guān)因素所進(jìn)行的事前規(guī)劃，審核與監(jiān)督；同時建立健全各項成本管理制度，達(dá)到防患于未然的目的。比如：從成本上對各種配料方案進(jìn)行比較，制定物資消耗定額和費(fèi)用開支預(yù)算等。,如何控制成本呢？,成本的事中控制是指實際發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用過程中，按成本標(biāo)準(zhǔn)控制費(fèi)用，及時揭示節(jié)約或浪費(fèi)，并預(yù)測今后發(fā)展趨勢，把可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)的苗頭，消滅在萌芽狀態(tài)，并隨時把各種成本偏差信息，反饋給責(zé)任者，以利于及時采取糾正措施，保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。,利用多種管理方法，如：動態(tài)成本管理、成本掛牌管理、周成本盈利統(tǒng)計等方法調(diào)動、培養(yǎng)員工成本意識和參與成本管理的積極性，改善經(jīng)營質(zhì)量，提高效益。同時，挖掘管理潛力，改進(jìn)管理手段，如：職能處室積極開展物料檢查、用電檢查、設(shè)備開停機(jī)檢查等，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，確保過程受控；鼓勵開展修舊利廢和技改活動，提高生產(chǎn)效率，全面節(jié)約成本。,事中過程：,成本的事后分析是指對成本實際執(zhí)行的結(jié)果所作的分析。事后分析主要是為對成本執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評價，分析產(chǎn)生問題的原因，總結(jié)成本降低的經(jīng)驗，以利于下期成本控制活動的開展。,利用公司生產(chǎn)經(jīng)營分析會，對月度成本管理工作經(jīng)驗的總結(jié)，查找不足，以便當(dāng)期整改問題，堵塞管理漏洞。通過消耗指標(biāo)的對比（環(huán)比、定比）發(fā)現(xiàn)異常消耗，挖掘出深層的原因，確定管理目標(biāo)，定人、定時、定量改進(jìn)。,事后分析：,考核反饋：,通過月度指標(biāo)考核來激勵、引導(dǎo)廣大員工正確的履行職責(zé)，規(guī)范操作，調(diào)動其參與生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，達(dá)到促進(jìn)成本管理的目標(biāo)。,成本分析需要針對每一種產(chǎn)品分別進(jìn)行分析，將每種產(chǎn)品的本月單位成本與上月對比，并將本年累計平均單位成本和上年平均單位成本對比，了解單位成本變動情況；對每種產(chǎn)品進(jìn)行成本構(gòu)成分析，進(jìn)而重點(diǎn)對成本構(gòu)成比重大的成本項目進(jìn)行詳細(xì)分析。指標(biāo)分析：1.1、產(chǎn)品成本的構(gòu)成分析。產(chǎn)品成本項目主要分為四大類：職工薪酬、原材料費(fèi)、燃料及動力費(fèi)和制造費(fèi)用。根據(jù)熟料成本項目中原材料費(fèi)及燃動力費(fèi)成本及折舊比重較大，三者合計占產(chǎn)品總成本80%左右。因此應(yīng)作為成本降低的重點(diǎn)項目。由于“折舊費(fèi)”屬固定成本，所以成本降低應(yīng)主要通過原材料費(fèi)和燃動力費(fèi)這兩項變動成本來解決。,如何做好事后分析？,1.2、原材料成本的分析單位原材料成本主要包含采購單價、單耗兩個關(guān)鍵因素。原材料成的分析建議選取構(gòu)成該產(chǎn)品的若干種主要原料，以采購單價和單耗為重點(diǎn)進(jìn)行分析。分析方法可以借助因素分析法，分別計算出采購單價和單耗變動對當(dāng)月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要，可將每月單耗與上月及預(yù)算單耗相對比，并將結(jié)果告知相關(guān)生產(chǎn)部門，分析單耗增減變動的原因，查找生產(chǎn)以及管理的漏洞，使原料單耗控制在合理水平。例1：某公司4月份用煤成本65.5元/噸，環(huán)比上升4.6元/噸。用煤成本因素分析法,例2：某公司4月份公司實物煤耗149.14kg/t，較預(yù)算高0.23kg/t。其中2#窯實物煤耗較預(yù)算高2.64kg/t，4#窯實物煤耗較預(yù)算高1.12kg/t。原因分析：1、本月1#、2#線原煤熱值為5100大卡，較上月下降約100大卡，期間入窯煤粉灰粉最高達(dá)21%，煤質(zhì)變差是本月煤耗超標(biāo)的主要原因；2、2#窯4月7日18:15-8日9:25因篦冷機(jī)二段傳動曲柄斷停窯處理15小時10分鐘，升溫過程中存在無功煤耗；3、4#、5#窯本月使用原煤煤質(zhì)較差，熱值下降（最低5033大卡），窯用煤量明顯增加，同時本月頻繁更換煤種，原煤灰粉波動較大，加上均化庫料位高，配料上調(diào)整反應(yīng)滯后，造成出窯熟料KH持續(xù)偏高，物料易燒性變差，窯況較差，存在不完全燃燒，系統(tǒng)有CO生成，進(jìn)一步增加了煤耗。制定目標(biāo)：5月份公司實物煤耗148.5kg/t。,保障措施：1、重點(diǎn)對進(jìn)廠原煤質(zhì)量進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采購適合公司生產(chǎn)工藝條件的優(yōu)質(zhì)原煤，持續(xù)做好原煤的搭配使用跟蹤，及礦山開采質(zhì)量搭配，穩(wěn)定配料，保持窯系統(tǒng)高效運(yùn)行，提高臺產(chǎn)，促進(jìn)指標(biāo)的優(yōu)化；2、做好5#窯工藝和耐火材料項目檢修跟蹤驗收，在確保施工質(zhì)量的前提下，加快施工進(jìn)度，提前完成檢修項目，同時跟蹤督促做好5#窯檢修后窯升溫投料，制定投料保駕方案，確保投料后系統(tǒng)運(yùn)行正常；3、做好現(xiàn)場設(shè)備點(diǎn)巡檢，并加強(qiáng)雨季生產(chǎn)組織保駕，避免出現(xiàn)故障停機(jī)，確保生產(chǎn)運(yùn)行受控。,1.3、動力成本的分析動力成本的分析可從單價和單耗兩方面著手分析。每月將當(dāng)月煤、電各項單耗與上月單耗和定額單耗對比，同時將本年累計平均單耗和上年平均單耗作對比，分析查找單耗波動的原因。動力單價一般較穩(wěn)定，但對于電費(fèi)來說，可以通過對用電時段的控制，比如多在電價低的平段、谷段安排生產(chǎn)，實現(xiàn)電費(fèi)成本的降低。通過分析比較各月用電時段的比重變化，為生產(chǎn)部門更加合理有效的安排生產(chǎn)時間提供參考，降低燃動力成本。例3：某公司5#磨機(jī)水泥粉磨綜合電耗34.6kwh/t，較同運(yùn)轉(zhuǎn)率可比臺產(chǎn)相近的相同型號磨機(jī)高。原因分析：1、原材料水份大，物料綜合水份較大，造成磨內(nèi)出現(xiàn)糊球現(xiàn)象，二倉研磨能力下降，導(dǎo)致出磨水泥成品率低；2、5#水泥磨檢修時間較長，磨機(jī)月度產(chǎn)量低，分?jǐn)傠姾妮^高，同時因檢修需求輔機(jī)設(shè)備開機(jī)時間長，導(dǎo)致電耗高；,3、因物料水份大，輔材輸送線路堵料現(xiàn)象時有發(fā)生，造成輔材輸送線路開機(jī)時間長，綜合電耗上升。制定目標(biāo)：5#磨機(jī)水泥粉磨綜合電耗34.2kwh/t。保障措施：1、加強(qiáng)對物料的管理力度，對前期堆棚改造遺留的問題進(jìn)行整改，延長導(dǎo)水槽寬度；對堆棚內(nèi)排水渠道進(jìn)行改道對水溝進(jìn)行集中清理，同時對堆棚內(nèi)結(jié)塊進(jìn)行清理，提高堆棚的晾曬能力；2、組織對一、二期破碎機(jī)進(jìn)行大修，降低物料粒度；3、加強(qiáng)工藝管理，組織對工藝技術(shù)參數(shù)的攻關(guān)研討，規(guī)范開展操作員交接班會、操作員例會，統(tǒng)一操作思路；同時對制約生產(chǎn)的問題進(jìn)行統(tǒng)一處理；4、施行精細(xì)化管理，減少現(xiàn)場空開、空轉(zhuǎn)等現(xiàn)象，做到節(jié)能降耗。,1、優(yōu)化成本指標(biāo)，降低可控成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。2、為管理層決策提供切實有效的信息，根據(jù)市場價格，實時改變材料購進(jìn)結(jié)構(gòu)，根據(jù)市場需求，改變產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。3、帶動各部門轉(zhuǎn)變成本管理方式，樹立全員成本管控意識，引導(dǎo)員工從小事做起，自覺精打細(xì)算，力爭達(dá)到人人想成本、人人算成本、人人降成本的良好氛圍。,成本控制與分析能夠取得哪些成效？,二、成本浪費(fèi)案例,（一）采購浪費(fèi)某公司保全處采購耐高溫行程開關(guān)質(zhì)量較差，平均使用壽命約2-3天，較前期采購材料差，且不具備耐熱性能，嚴(yán)重影響設(shè)備運(yùn)行。前期采購該材料能運(yùn)行約1-2個月。,左側(cè)為前期采購,（二）生產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)場“跑冒滴漏”嚴(yán)重,1#粉煤灰?guī)斓追e灰,現(xiàn)場“跑冒滴漏”嚴(yán)重,1506高溫風(fēng)機(jī)軸承座油管漏油1327循環(huán)風(fēng)機(jī)自由端漏油,（三）物資使用浪費(fèi),現(xiàn)場丟棄的勞保、工具,窯、磨系統(tǒng)檢修返工造成管理浪費(fèi)問題。某公司1#窯2014年12月24日因淡季檢修停窯，于2015年2月28日13:58投料生產(chǎn)，共計停窯66天，但28日15:20因預(yù)熱器C5B掉掛片堵料停窯04:58，出現(xiàn)檢修返工。某公司2#窯2015年1月1日因淡季檢修停窯，于2015年2月28日00:50投料生產(chǎn)，共計停窯58天，但3月1日08:10因窯主電機(jī)碳刷大火嚴(yán)重，更換窯主機(jī)停窯07:28，出現(xiàn)檢修返工。,（四）管理浪費(fèi),某公司原料磨檢修不徹底，檢修返工造成材料領(lǐng)用、用電成本增加、窯低位運(yùn)行、生產(chǎn)成本上升和當(dāng)月利潤減少。經(jīng)測算：1、原料磨檢修返工領(lǐng)用材料3054元，其中乙炔2008元，氧氣715元，蓋板280元，電焊條50元。2、原料磨檢修返工開機(jī)增加電耗10000kwh，增加用電成本5820元。3、由于原料磨檢修導(dǎo)致窯低位運(yùn)行，熟料減產(chǎn)3704噸，窯正常運(yùn)轉(zhuǎn)熟料生產(chǎn)成本140元/噸，窯減產(chǎn)運(yùn)行熟料生產(chǎn)成本143元/噸，差異3.02元/噸。4、窯減產(chǎn)運(yùn)行時水泥生產(chǎn)成本162.64元/噸，較正常運(yùn)轉(zhuǎn)期間水泥生產(chǎn)成本上升0.92元/噸，影響當(dāng)月利潤減少3.52萬元。,三、成本管理活動開展經(jīng)驗介紹,（一）楊灣海螺最優(yōu)生產(chǎn)成本控制方案楊灣海螺結(jié)合公司2014年煤矸石在PC32.5、PO42.5級水泥中替代粉煤灰降低綜合生產(chǎn)成本的配料經(jīng)驗，2015年6月公司制定下發(fā)楊灣、揚(yáng)州海螺2015年最優(yōu)成本生產(chǎn)及原材料采購方案。方案對上一年度原材料供求關(guān)系、價格走勢及采購計劃執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，對本年度供應(yīng)市場基本走勢進(jìn)行研判，結(jié)合成本、生產(chǎn)及質(zhì)量的要求，形成了最優(yōu)成本配料方案、最優(yōu)成本生產(chǎn)組織方案和原材料采購方案，制訂了方案實施有關(guān)具體保證措施。2015年，楊灣揚(yáng)州海螺以最優(yōu)成本生產(chǎn)控制方案為抓手，全年開展大小磨試驗20余次，不斷優(yōu)化總結(jié)，尋找最佳配料方案和最優(yōu)配料成本。全年楊灣PC32.5水泥配料成本計劃下降7.9元/噸，PO42.5水泥配料成本較計劃下降4.1元/噸，合計節(jié)約配料成本約1700萬元；揚(yáng)州公司PC32.5水泥配料成本較計劃下降2.9元/噸，PO42.5水泥配料成本較計劃下降0.4元/噸，全年節(jié)約配料成本160萬元。2015年楊灣、揚(yáng)州海螺通過最優(yōu)成本生產(chǎn)控制，既實現(xiàn)節(jié)約配料成本又取得水泥資源綜合利用退稅1108萬元。,（二）太倉海螺經(jīng)濟(jì)用電控制,太倉海螺研討制訂經(jīng)濟(jì)用電管理辦法，原則充分利用平谷電生產(chǎn)，完善峰電生產(chǎn)審批流程，降低綜合電價；嚴(yán)禁空開機(jī)，控制主輔設(shè)備開停機(jī)流程，保證節(jié)約用電；優(yōu)化主機(jī)設(shè)備運(yùn)行指標(biāo)，降低單位能耗，有效指導(dǎo)生產(chǎn)做到經(jīng)濟(jì)用電。積極研討，根據(jù)電耗管控目標(biāo)，通過分工序增加12塊智能電表，明確各工序用電，把工段電耗指標(biāo)研討分解至班組合個人，并開展月度崗位對標(biāo)考核，與個人工資直接掛鉤。每月，生技處牽頭辦公室、財務(wù)處等部門開展經(jīng)濟(jì)用電專項檢查，并形成通報，指導(dǎo)用電部門提高用電管理經(jīng)濟(jì)性；每季度組織電耗指標(biāo)分析，形成分析報告，對3個月電耗指標(biāo)連續(xù)最差、季度考核指標(biāo)得分最低的班組或個人進(jìn)行約談和培訓(xùn)，指導(dǎo)員工節(jié)約用電。2015年公司通過降低單位電耗和綜合電價，節(jié)約電力成本320萬元，提高了產(chǎn)品市場競爭實力。,（三）廣元海螺降低物流費(fèi)用（利用回頭車）,根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，每年需要消耗各類原燃材料等散裝貨物120萬噸（原材料來源主要集中在廣元、漢中方向），同時向外輸送熟料、水泥、骨料產(chǎn)成品約500萬噸。為充分利用公司原材料回頭車資源，打通運(yùn)輸單位與貨主之間的信息壁壘，提高回頭車?yán)寐剩档退?、熟料、骨料到位價，增強(qiáng)公司銷售產(chǎn)品競爭力，擴(kuò)大公司產(chǎn)品銷售半徑，廣元海螺制定了回頭車資源利用激勵方案。通過供應(yīng)、銷售、辦公室保衛(wèi)緊密配合，溝通協(xié)調(diào)，加大回頭車?yán)猛茝V力度，與水泥、熟料、骨料客戶做好回頭推薦工作，不僅有效降低了公司部分外購原材料運(yùn)價，2015年原材料采購共節(jié)約物流成本518萬元；同時降低了公司產(chǎn)品外銷運(yùn)價，擴(kuò)大了產(chǎn)品銷售半徑，有效促進(jìn)了公司產(chǎn)品銷售。,廣元海螺回頭車?yán)昧鞒淌疽鈭D,