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1 酒店預(yù)算編制 江蘇諾亞方舟酒店管理公司宋志剛 2 目錄 一 什么叫預(yù)算二 為什么要編制預(yù)算三 預(yù)算編制的作用四 編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員五 預(yù)算的編制過程六 酒店收入預(yù)算編制七 酒店成本費(fèi)用預(yù)算編制八 合并報表 酒店損益預(yù)算表九 預(yù)算控制 3 預(yù)就是預(yù)先 預(yù)測 算就是測算 計算 預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時期內(nèi) 全部經(jīng)營活動各項(xiàng)目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明 財務(wù)預(yù)算分為 營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 營業(yè)收入預(yù)算 是對酒店?duì)I業(yè)部門的營業(yè)收入及相關(guān)因素變動所作的預(yù)測 營業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對酒店各部門的營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動所作的預(yù)測 現(xiàn)金預(yù)算是對酒店現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測 一 什么叫預(yù)算 4 二 為什么要編制預(yù)算 1 酒店管理的需要 酒店目標(biāo)的需要酒店是以盈利為目的的組織 其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利 企業(yè)一旦成立 就會面臨著競爭 并始終處于生產(chǎn)和倒閉 發(fā)展和萎縮的矛盾中 酒店必須生存下去才能有活力 只有不斷發(fā)展才能求得生存 因此企業(yè)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存 發(fā)展 獲利 企業(yè)只有生存才能獲利 企業(yè)在市場中生存下去的基本條件是以收抵支 酒店一方面支付貨幣資金 從市場上取得所需的實(shí)物資產(chǎn) 另一方面提供市場需要的商品或服務(wù) 從市場上換回貨幣 企業(yè)從市場上換回的貨幣至少要等于付出的貨幣 才能維持經(jīng)營 這是企業(yè)長期存續(xù)的基本條件 5 二 為什么要編制預(yù)算 2 酒店發(fā)展的需要酒店是在發(fā)展中求得生存的 酒店的生產(chǎn)經(jīng)營如逆水行舟 不進(jìn)則退 在科技不斷進(jìn)步的今天 酒店只有不斷推出更好 更新 更受顧客歡迎的產(chǎn)品和服務(wù) 才能在市場中立足 一個酒店如不能不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量 不斷擴(kuò)大自己的市場份額 就有可能產(chǎn)生生存危機(jī) 就有可能被其他酒店排擠出去 因此企業(yè)的收入應(yīng)大于支出 6 二 為什么要編制預(yù)算 3 酒店盈利的需要酒店只有獲利 才有存在的價值 建立酒店的目的就是盈利 盈利不僅體現(xiàn)了酒店的出發(fā)點(diǎn)和歸宿 而且可以反映其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 因此 編制預(yù)算是酒店管理的需要 酒店發(fā)展的需要 酒店盈利的需要 7 三 預(yù)算編制的作用 酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績考核的依據(jù) 經(jīng)過分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個人業(yè)績考評結(jié)合起來 是衡量經(jīng)營管理者工作好壞的尺度 是作為將勤罰懶 評估優(yōu)劣的準(zhǔn)則 8 四 編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員 誰來編制預(yù)算 總經(jīng)理 他需要提出年度經(jīng)營目標(biāo) 這個經(jīng)營目標(biāo)需要得到預(yù)算的支持 不能相互矛盾 總經(jīng)理必須在預(yù)算和他的經(jīng)營目標(biāo)之間找到平衡 或者是修改目標(biāo) 或者是采取措施 改善預(yù)算結(jié)果 財務(wù)經(jīng)理 財務(wù)經(jīng)理是為總經(jīng)理提供專家智囊服務(wù)的 他必須能夠恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)參加預(yù)算過程的所有人員 主持公司的預(yù)算編制過程 回答預(yù)算管理過程中的所有技術(shù)問題 并承擔(dān)數(shù)據(jù)合成和反復(fù)修訂的責(zé)任 承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的單位和部門經(jīng)理 這些人員將對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 他們是預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 預(yù)算編制是自下而上 自上而下不斷討論修改的過程 9 五 預(yù)算的編制過程 編制預(yù)算需要經(jīng)過哪些步驟 第一步驟 培訓(xùn)過程 要使承擔(dān)責(zé)任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預(yù)算 怎樣編預(yù)算 年度預(yù)算通常在10月份開始編制 所以要對第四季度的數(shù)據(jù)作出預(yù)測 并把全年數(shù)據(jù)打印出來分發(fā)給有關(guān)單位和部門 作為依據(jù) 10 第二步驟 建立和修訂各項(xiàng)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)成本 11 第三步驟 建立假設(shè)基礎(chǔ) 需要建立假設(shè)基礎(chǔ) 但是 這些假設(shè)不是沒有根據(jù)的猜測 而是必須有可靠的 可以驗(yàn)證的基礎(chǔ) 以便確保預(yù)算記過客觀 并能夠回答讀者提出的各種疑問 未來是不確定的 預(yù)算必須對不確定的未來作出確定性的假設(shè) 12 第四步驟 數(shù)據(jù)合成 各部門完成個別預(yù)算之后 財務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)把諸多個別預(yù)算合成起來 形成公司的統(tǒng)一預(yù)算草稿 交總經(jīng)理審閱 總經(jīng)理審閱后 通常需要經(jīng)過若干次反復(fù)調(diào)整才能最后確定預(yù)算 13 第五步驟 預(yù)算草案的審定和修改 財務(wù)經(jīng)理要對預(yù)算草案提出評論 并根據(jù)總經(jīng)理的修改意見會同各有關(guān)部門重新討論修改 幾次反復(fù)后 直到總經(jīng)理滿意為止 14 六 預(yù)算的編制 預(yù)算的編制主要分為兩大部分 1 銷售收入預(yù)測 這部分由經(jīng)營部門即銷售部 餐飲部來完成 2 成本費(fèi)用及利潤預(yù)測 是由財務(wù)部以及匯總各部門上報的預(yù)測費(fèi)用 經(jīng)審核分析后完成 15 六 酒店收入預(yù)算編制 1 客房銷售收入預(yù)算 酒店預(yù)算是從編制收入預(yù)算開始的 而收入預(yù)算需要首先預(yù)測酒店客房收入 它根據(jù)客房銷售分析預(yù)測客房出租率 散客 團(tuán)隊(duì) 長住房 會議等客人的銷售比率和平均房價來確定 2 酒店客房價格通常依據(jù)酒店客源結(jié)構(gòu) 散客 團(tuán)隊(duì) 長住 會議等 季節(jié)性 淡季 旺季 不同房型 標(biāo)間 套間 等不同標(biāo)準(zhǔn)制定 由于各類客人的房價標(biāo)準(zhǔn)不同 住宿的天數(shù)和銷售結(jié)構(gòu)不同 酒店需要合理預(yù)測各類客人在不同季節(jié)租用客房的情況和出租結(jié)構(gòu) 先預(yù)算出平均房價 才能編制出客房收入預(yù)算 3 客房收入 客房數(shù) 出租率 平均房價 預(yù)算天數(shù) 16 六 酒店收入預(yù)算表編制 1 客房銷售收入編制 17 六 酒店收入預(yù)算表編制 2 餐飲銷售收入編制酒店餐飲銷售預(yù)算是在客房銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上 分開餐次 按住店客人和非住店客人進(jìn)行預(yù)測的 具體包括 1 人數(shù)預(yù)測 2 平均消費(fèi)3 其他銷售收入編制其他收入 如場租 小商品可根據(jù)上年度占客房收入的比率結(jié)合當(dāng)年客房預(yù)計銷售狀況進(jìn)行預(yù)測 18 七 酒店成本費(fèi)用預(yù)算編制 酒店成本費(fèi)用預(yù)算分為營業(yè)費(fèi)用預(yù)算和成本預(yù)算兩部分 成本預(yù)算編制 成本預(yù)算可根據(jù)銷售收入預(yù)算結(jié)合上年度成本率 考慮價格上漲因素 對預(yù)算期成本做出合理預(yù)測 19 七 酒店成本費(fèi)用預(yù)算 酒店?duì)I業(yè)費(fèi)用預(yù)算 是對酒店各部門的各項(xiàng)費(fèi)用開支的預(yù)測 通常分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用 變動費(fèi)用的預(yù)算與酒店銷售預(yù)算相關(guān)聯(lián) 發(fā)生相應(yīng)的變動 如客用品 能源 營業(yè)稅金 計件工資等 固定費(fèi)用的預(yù)算在一定時期 一定營業(yè)范圍內(nèi)保持相對穩(wěn)定 如租金 固定職工工資等預(yù)算主要依據(jù)酒店以前會計期間相關(guān)數(shù)據(jù) 由管理人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出較為合理的預(yù)測 20 八 合并報表 酒店損益預(yù)算表 將各部門收入預(yù)算表 成本費(fèi)用預(yù)算表進(jìn)行合并 酒店損益預(yù)算表 見附表 21 九 預(yù)算的控制 預(yù)算編制的目的是為了將預(yù)算情況和酒店經(jīng)營的實(shí)際情況相對比 已評價酒店經(jīng)營管理的業(yè)績 因此 需要將預(yù)算數(shù)據(jù)與經(jīng)營結(jié)果之間比較 確定差異 分析差異的原因 以尋求解決辦法 達(dá)到預(yù)算控制的目的 22 九 預(yù)算的控制 一 確定差異確定差異是將預(yù)算數(shù)據(jù)與經(jīng)營結(jié)果相比較的過程 可以有金額差異比較和百分?jǐn)?shù)差異比較兩種 23 九 預(yù)算控制 二 分析差異產(chǎn)生的原因1 收入差異分析 酒店收入的多少取決于銷售數(shù)量和銷售價格 收入差異的形成也可以歸結(jié)為銷售價格脫離標(biāo)準(zhǔn)價格形成的價格差異和銷售數(shù)量脫離標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量形成的數(shù)量差異 收入差異 實(shí)際收入 預(yù)算收入 實(shí)際銷量 實(shí)際價格 預(yù)算銷量 預(yù)算價格 24 九 預(yù)算控制 收入差異分析相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系如下 實(shí)際銷量 實(shí)際價格 實(shí)際銷量 預(yù)算價格 預(yù)算銷量 預(yù)算價格 價格差異 銷量差異 收入差異 收入差異的形成由兩部分構(gòu)成 價格差異和銷量差異 價格差異是指酒店銷售價格的變動而使實(shí)際銷售收入與預(yù)算收入之間產(chǎn)生的差額 銷售差異是指酒店實(shí)際銷售數(shù)量的變動而使實(shí)際銷售收入與預(yù)算收入之間產(chǎn)生的差額 25 九 預(yù)算控制 2 變動成本費(fèi)用差異分析 變動成本費(fèi)用的多少于材料物資等的實(shí)際用量與實(shí)際價格 其差異的形成也同樣歸結(jié)為價格脫離標(biāo)準(zhǔn)價格所形成的差異和用量脫離標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量形成的差異 其計算公式與收入計算公式相似 26 九 預(yù)算控制 3 固定費(fèi)用差異分析 固定費(fèi)用的消耗通常在一定時間和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)固定不變的 超過一定業(yè)務(wù)范圍則要發(fā)生變動 因此固定費(fèi)用差異的分析需要結(jié)合酒店經(jīng)營能力的變動來分析 27 九 預(yù)算控制 三 提出改進(jìn)措施分析酒店收入和成本費(fèi)用差異 酒店管理部門需要調(diào)查差異產(chǎn)生的原因 及時發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問題 并采取相應(yīng)的措施督導(dǎo)各有關(guān)部門和人員迅速改進(jìn) 糾正不合理的做法 已不斷改進(jìn)經(jīng)營管理 提高酒店及各部門的經(jīng)濟(jì)效益 28 九 預(yù)算控制 預(yù)算管理在酒店的經(jīng)營活動中起著舉足輕重的作用 它著重強(qiáng)調(diào)三個方面 一是預(yù)算的事前分析 二是預(yù)算的事中監(jiān)督 控制 三是預(yù)算的事后分析評價 因此說預(yù)算管理貫穿著酒店整個經(jīng)營活動的全過程 29 謝謝 30 謝謝 31 謝謝 32 謝謝 33 謝謝 34 謝謝 35 謝謝 36 謝謝