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1、2003 1 ．試述會計信息的相關性與可靠性之間的關系？根據(jù)我國國情，你認為我國在制定會計制度時應 偏重可靠性，還是相關性？ 答： （ 1 ）會計信息的相關性與可靠性之間的關系 ①相關性和可靠性是會計信息的基本質(zhì)量特征。 可靠性和相關性共同作用， 決定會計信息質(zhì)量的高 低。會計信息質(zhì)量的高低，主要由可靠性和相關性決定。 其中，相關性是指會計信息應與決策相關，對決策具有決定性意義。相關性具有反饋價值、預測價 值和及時性三項重要的品質(zhì)要素，信息可以證實或修正以往的預測，即具有反饋價值。 信息有助于 使用者提高其對過去或目前事件預期結果的準確性， 即具有預測價值。 相關的信息通常同時

2、具備反 饋價值和預測價值， 只有了解過去活動的結果，才能提高預測同類事件結果的準確性。 及時性是指 會計信息能在其使用者做出決策以前提供。 只有及時的信息才有可能是相關的。 不論什么樣的會計 信息，如不能及時獲得，它對決策肯定是無用的。 會計信息的可靠性要求會計信息沒有錯誤和偏差， 如實表述其意欲代表的現(xiàn)象。 可靠性也有三個基 本的附屬特性：一是真實性，指一項數(shù)據(jù)和說明，符合它意在反映的現(xiàn)象。二是可核實性，指獨立 的會計師們用相同的計量方法， 基本上會重現(xiàn)會計信息。 三是中立性， 指會計信息不存在取得一定 結果或誘發(fā)特定形式或行為的意圖或偏向。當然， 會計信息要可靠，還必須在重要

3、性和成本允許的 范圍內(nèi)做到完整。遺漏會造成資料的虛假或令人誤解，從而使資料不可靠并且會影響相關性。 ②會計信息的可靠性和相關性，既有相輔相成的一面，又有矛盾的一面。 第一，信息的相關性強，但不真實可靠，則會使投資者產(chǎn)生錯誤判斷，甚至誤導決策；反之，若會 計信息的可靠性強，但相關性差，這樣的信息再完整，再可靠，也無多大用處，這是兩者統(tǒng)一的方 面。 第二，其矛盾的方面是：相關性要求信息提供應非常及時，在一定程度上會影響可靠性，因為涉及 到許多不確定因素的預測或估計。 這種矛盾是因會計信息質(zhì)量特征的不同要求而產(chǎn)生。 如資產(chǎn)計價 中采用歷史成本還是現(xiàn)行成本就充分體現(xiàn)了可靠性與相關性之間

4、的這種矛盾。采用歷史成本計價， 因業(yè)務已發(fā)生的會計事項易取得原始數(shù)據(jù)，因而是客觀的，可計量的，真實性強，可靠性高。但在 因而與決策的相關性較 物價變動情況下， 歷史成本反映不出或不能真實地反映出資產(chǎn)價值的變動， 差。現(xiàn)行成本由于以資產(chǎn)的現(xiàn)行價值計價，相關性強，但由于現(xiàn)行成本涉及到大量的不確定性，需 對其數(shù)值大小作出各種估計， 顯然其可核實性和反映真實性就差一些。 再如一項法律訴訟在賠償要 求的成立與否和金額都尚處于爭執(zhí)之中， 雖然企業(yè)揭示賠償金額和有關情況是適宜的， 但卻不宜在 資產(chǎn)負債表中確認賠償要求的全部金額。 第三，相關性與可靠性是不可能完全協(xié)調(diào)的。不同時期，不同的經(jīng)濟環(huán)境下

5、，由于會計目標有所側 重， 從而對會計信息質(zhì)量的要求也不相同。 西方會計理論對會計目標的認識主要有“經(jīng)管責任觀” 和“決策有用觀”兩大類。前者作為一種思想在會計產(chǎn)生之初便已存在，但作為一種學派， 其形成 則與公司制、現(xiàn)代產(chǎn)權理論的發(fā)展息息相關。按照產(chǎn)權理論，資源所有者將資源委托給受托者，同 時賦予受托者以資源保管權和運用權， 受托者接受委托者的委托， 有權對資源進行獨立自主的運營， 通過有關組織規(guī)則和法律制度等約束機制，明確規(guī)定受托者和委托者的權力、責任和利益。 經(jīng)管責 任學派強調(diào)這種委托者（股東、社會、債權人、政府）與受托者（企業(yè)管理當局）的責任關系，并 要求會計人員以第三者身

6、份客觀公正地介入委托者與受托者之間的責任關系之中， 反映受托經(jīng)管責 任及履行情況，會計人員的行為不受資源委托者和受托者的影響，只受會計準則的約束。因此，在 相關性和可靠性中， 經(jīng)營責任觀更強調(diào)可靠性。 后者則是在證券市場日益擴大化和規(guī)范化的背景下 不斷形成和發(fā)展的。 在完全的市場經(jīng)濟條件下， 投資者進行投資決策需要大量可靠而相關的財務信 息，而信息的提供又必須借助于會計系統(tǒng)。所以，決策有用觀側重于會計人員與決策者（企業(yè)管理 當局、投資者、債權人等）的關系，強調(diào)所提供的會計信息的內(nèi)容有助于信息使用者的決策。在相 關性和可靠性中，更側重相關性。在早期的簿記中，經(jīng)管責任觀占主導地位，因此

7、，會計系統(tǒng)主要 追求信息的可靠，在可靠的基礎上再來談相關性。但是，隨著現(xiàn)代公司制度的建立和發(fā)展，不僅所 有權和經(jīng)營權分離， 資本市場也在不斷地發(fā)展， 廣大投資者非常關注上市公司的財務狀況和經(jīng)營成 果，要利用財務報表提供的信息進行決策，所以財務信息的相關性日益引起人們的重視。 （ 2 ）我國在制定會計制度時應偏重會計信息的可靠性還是相關性 我國會計信息嚴重失真， 目前我國會計信息披露中主要存在以下幾方面的問題：非貨幣交易；會易 的披露； 資產(chǎn)減值準備； 合并會計報表； 企業(yè)合并； 收入； 或有事項中國會計準則更傾向于計政策、 會計估計變更；債務重組；關聯(lián)關系及交易可靠性，當相關性與

8、可靠性矛盾時，可靠性列為首位。 造成會計信息失真的原因主要有會計理論和會計方法上的缺陷， 會計準則及會計制度自身的不完善 及其整個會計環(huán)境的不確定性。 我國的會計準則和會計制度中的內(nèi)容需要不斷改善， 尤其是對于一些實際中遇到的新問題， 如對一 些重要表外信息、 無形資產(chǎn)及一些重要的非經(jīng)濟信息的披露。 以前報表中沒有或不突出這些信息也 無傷大雅，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這些信息時決策者越來越重要，準則中必須對之做出明確的規(guī)定。 當然也不能急功近利， 要求一下子制定十分完美的準則。 目前可以先借鑒國外已有的對于這方面信 息處理的規(guī)定， 結合我國的實際情況制定出相應的規(guī)定， 以后再根據(jù)實際

9、應用的反饋信息作進一步 的修訂。 鑒于我國會計信息的實際情況， 我國在制定會計準則時應更傾向于可靠性， 當相關性與可靠性矛盾 時，可靠性列為首位。我國的會計準則應不斷完善、充實，使會計信息沿著準則的規(guī)范更加真實、 可靠。 2 ．試述經(jīng)營杠桿和財務杠桿的經(jīng)濟含義，公司應如何平衡經(jīng)營杠桿和財務杠桿對公司收益和風險 的影響？(財管，沒啥價值！ ) 答： (1) 經(jīng)營杠桿和財務杠桿的經(jīng)濟含義 ①經(jīng)營杠桿， 即由于固定成本的存在而導致息稅前利潤變動大于產(chǎn)銷業(yè)務量變動的杠桿效應。 經(jīng)營 杠桿作用的衡量指標即經(jīng)營杠桿系數(shù)。 經(jīng)營杠桿系數(shù)是指息稅前利潤變動率相當于產(chǎn)銷業(yè)務量變動 率的倍數(shù)。

10、 其公式為： 經(jīng)營杠桿系數(shù) = 息稅前利潤變動率／產(chǎn)銷業(yè)務量變動率 ②財務杠桿， 即由于債務存在而導致普通股股東權益變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。 衡量普 通股股東的獲利能力一般是用普通股的每股利潤。 由于債務利息的存在， 普通股每股利潤的變動會 超過息稅前利潤變動的幅度， 這就是財務杠桿效應。 財務杠桿反映的是每股利潤變動要大于息稅前 利潤變動。其計算公式為： 普通股每股利潤 =( 凈利潤－優(yōu)先股股利 )／普通股股數(shù) 即：EPS=[(EBIT — I) X (1T)— d]/N 其中： I、 T、 d 和 N 不變。 2 2) 如何平衡經(jīng)營杠桿和財務杠桿對公司收益和風

11、險的影響 ①經(jīng)營杠桿是用來衡量經(jīng)營風險的。 在固定成本不變的情況下， 經(jīng)營杠桿系數(shù)說明了銷售額增長 (減 少 )所引起利潤增長 (減少 )的幅度，銷售額越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營風險也就越?。环粗?，銷 售額越小，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營風險也就越大。而在其他因素不變的情況下，固定的生產(chǎn)經(jīng)營 成本的存在導致企業(yè)經(jīng)營杠桿作用，而且固定成本越高，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營風險越大。如果 固定成本為零，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于 1 。 企業(yè)一般可以通過增加銷售額、降低產(chǎn)品單位變動成本、降低固定成本比重等措施使經(jīng) 營杠桿系數(shù)下降，降低經(jīng)營風險。 ②財務杠桿是用來衡量財務風險的。 財務杠桿系數(shù)表明息前稅前

12、盈余增長引起的每股盈余的增長幅 度。在資本總額、息前稅前盈余相同情況下，負債比率越高，財務杠桿系數(shù)越 高，財務風險越大，但預期每股盈余 (投資者收益 )也就越高。 由于負債比率是可以控制的，企業(yè)可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿 利益抵消風險增大所帶來的不利影響。 3 ．什么是管理會計的基本假設？與財務會計相比，兩者在內(nèi)容上有哪些不同？它們各自解決了什 么問題？ 答： (1) 管理會計的基本假設是指在一定的社會經(jīng)濟環(huán)境下， 決定管理會計發(fā)展和運行的基本前提。 它是根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所做的合乎事理的判斷，是對管理會計實踐中 不確定因素的假定，是構成管理會計思想

13、基礎的科學設想?；炯僭O主要包括以下幾個方面 的內(nèi)容： ①會計主體假設。 管理會計的主體假設是對管理會計對象運行空間范圍的限定。 由于管理會計主要 是向內(nèi)部管理者提供有用決策信息的內(nèi)部會計，無須遵循公認的會計準則， 因而， 管理會計的主體 能夠具有層次性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同的管理需要， 管理會計的主體可以是整個企業(yè)，也可以是企業(yè) 內(nèi)部各個責任層次的責任單位。 ②會計分期假設。管理會計把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動和籌資、投資活動劃分為一定的期間， 以便及時提供有用的管理信息。 管理會計的分期假設具有很大的彈性， 也可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管 理的實際需要，靈活進行分期，可以短到一天、一

14、周或一季，也可以長到十年、二十年，而不必局 限于財務會計的按自然月、季、年來分期。因而，管理會計分期假設具有很大的靈活性。 ③持續(xù)經(jīng)營假設。即企業(yè)或各級責任單位的生產(chǎn)經(jīng)營和籌資、 投資活動將無限制地延續(xù)下去，以保 證管理會計的計劃、控制、決策與業(yè)績評價等各項工作所使用的專門方法保持穩(wěn)定、有效。 ④貨幣計量假設。管理會計在進行規(guī)劃、控制、決策與業(yè)績評價活動時，其計量方法除利用貨幣計 量之外，還可利用其他非貨幣計量方法，如以實物量、時間量、相對數(shù)等為單位進行計量。尤其是 現(xiàn)在， 大量非貨幣信息充斥于社會經(jīng)濟活動中， 要求管理會計主體不僅應充分利用貨幣計量的信息， 還應充分利用非貨幣計

15、量的信息，以滿足其各個方面的管理需要。 (2) 管理會計的基本假設和財務會計的基本假設有很多共同之處，但兩者之間也存在著明顯的不同 點。作為管理會計理論的重要組成要素，管理會計假設與財務會計相比，具有以 下幾個不同點：①會計主體不同。管理會計主要以企業(yè)內(nèi)部各層次的責任單位為主體，更為 突出以人為中心的行為管理，同時兼顧企業(yè)主體； 而財務會計往往只以整個企業(yè)為工作主體；②信 息特征不同。 雖然管理下計和財務下計都存在持續(xù)經(jīng)營和下計分期假設， 但兩者反映的信息特征不 同。 a ．管理下計與財務下計的時間特征不同：管理下計信息跨越過去、現(xiàn)在和未來三個時期；而 財務下計信息則大多為過去時

16、。 b ．管理下計與財務下計的信息載體不同：管理下計大多以沒有統(tǒng) 一格式、 不固定報告日期和不對外公開的內(nèi)部報告為其信息載體； 財務下計在對外公開提供信息時， 其載體是具有固定格式和固定報告日期的財務報表。 c ．管理下計與財務下計的信息屬性不同：管 理下計在向企業(yè)內(nèi)部管理部門提供定量信息時，除了價值單位外， 還經(jīng)常使用非價值單位， 此外還 可以根據(jù)部分單位的需要，提供定性的、特定的、有選擇的、不強求計算精確的，以及不具有法律 效用的信息； 財務下計主要向企業(yè)外部利益關系集團提供以貨幣為計量單位的信息， 并使這些信息 滿足全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實性、準確性、合法性等原則

17、和要求。 (3) 管理下計的基本假設限定了管理下計核算的時間和空間范圍，要求以貨幣的形式反映核算的結 果，以幫助企業(yè)管理當局預測經(jīng)濟前景；參與經(jīng)濟決策；規(guī)劃經(jīng)營目標；控制經(jīng)濟過程；考核評價 經(jīng)營業(yè)績， 其主要服務于企業(yè)內(nèi)部管理當局。 而財務下計的基本假設也對企業(yè)的財務下計核算的時 間和空間進行了限定，也要求以貨幣的形式反映核算成果，但其主要目的是履行反映、 報告企業(yè)經(jīng) 營成果和財務狀況的職能，側重于核算和監(jiān)督，向外部用戶提供以財務信息為主的通用信息，其主 要服務對象是企業(yè)外部的信息使用者。 2004 1. 為什么將持續(xù)經(jīng)營作為下計假設？試述持續(xù)經(jīng)營的重要意義。 答： ( 1

18、)持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)或下計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，也就是說，在可預見 的未來，不會進行清算。從企業(yè)經(jīng)營的存續(xù)時間來看，存在兩種可能：一種是，企業(yè)在近期可能面 臨破產(chǎn)清算；另一種是，在可預見的未來，企業(yè)會持續(xù)經(jīng)營下去。不同的可能性決定了企業(yè)采用不 同的方法進行核算。 為了使會計核算中使用的會計處理方法保持穩(wěn)定， 保證企業(yè)會計記錄和會計報 表真實可靠，因此， 《企業(yè)會計準則》規(guī)定：“企業(yè)核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為 前提。 ”也就是說， 企業(yè)可以在持續(xù)經(jīng)營的基礎上，使用它所擁有的各種資源和依照原來的償還條 件來償還它所負擔的各種債務。 （ 2 ）持續(xù)經(jīng)營具有重要的意

19、義： ①會計核算上所使用的一系列的會計處理方法都是建立在持續(xù)經(jīng)營的前提基礎上， 從而解決了很多 常見的財產(chǎn)計價和收益確認問題。 正是由于企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營作為前提條件， 才使得企業(yè)的資產(chǎn)價值 將以歷史成本計價，而不是采取現(xiàn)行市價或清算價格。 ②持續(xù)經(jīng)營假設，是權責發(fā)生制和配比原則的基礎。正是由于企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營作為前提條件，企業(yè) 才可以采用權責發(fā)生制作為確認收入或費用的標志，而不是以是否收或付貨幣資金為依據(jù)。 ③持續(xù)經(jīng)營假設，是折舊、攤銷、預提等這些會計方法產(chǎn)生的基礎。正是由于企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營作為 前提條件，企業(yè)才可以劃分一定的會計期間，對資產(chǎn)進行折舊，對費用進行攤銷和預提等處理。 ④

20、持續(xù)經(jīng)營假設，是區(qū)分資本性支出和收益支出的基礎。正是由于企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營作為前提條件， 才產(chǎn)生企業(yè)資本保全的問題，從而產(chǎn)生了會計核算中正確區(qū)分資本支出與收益支出的必要。 2 .采用逐步結轉分步法（綜合結轉）時為什么要進行成本還原？如何進行成本還原？ 答： （ 1 ）采用綜合結轉分步法時，不能提供按原始成本項目反映的核算資料，這樣成本計算的步驟 越多， 最后一個步驟成本計算單上“自制半成品”項目的成本在產(chǎn)成品成本中所占的比重越大， 因 而不能據(jù)以了解產(chǎn)品成本的結構（各成本項目的成本占全部成本的比重）情況。所以，在管理上要 求提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料時， 尚須逐步進行成本還

21、原工作。所謂成本還原， 就 是從最后一個步驟起，將所耗上一步驟半成品的綜合成本，逐步分解為按直接材料、直接工資、制 造費用等原始成本項目表現(xiàn)的產(chǎn)成品成本資料。 （ 2 ）成本還原的方法，通常有以下兩種： ①按半成品各成本項目占全部成本的比重還原。簡稱項目結構率方法。這種方法的計算步驟如下： 第一，計算各步驟（最后步驟除外）的成本項目結構率。計算公式如下： 某成本項目結構率=某成本項目金額 /完工半成品成本X 100 % 第二， 從最后一步驟起， 將各步驟耗用上一步驟的半成品綜合成本乘上前一步驟該種半成品成本項 目結構率，就可以把半成品綜合成本進行分解，逐步向前直到還原為直接材料

22、、直接工資、制造費 用等原始成本項目為止。 第三， 各步驟半成品成本分解后，將各步驟相同的成本項目數(shù)額相加， 即可求得按原始成本項目反 映的產(chǎn)成品成本。 ②按各步驟所耗半成品的總成本占上一步驟完工半成品總成本的比重還原。簡稱還原分配率方法。 這種方法的計算步驟為： 第一，從最后一步驟起，倒順序逐步向前計算還原分配率，計算公式為： 還原分配率=各步驟所耗上步驟半成品成本合計 /上步驟生產(chǎn)該半成品成本合計X 100 % 第二， 以各步驟還原分配率分別乘以上一步驟本月生產(chǎn)該種半成品各成本項目的成本， 即可將耗用 半成品綜合成本進行分解、還原。 第三，將各步驟相同的成本項目數(shù)額相加，

23、即可求得按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本。 以上兩種成本還原方法 ,是按本月所產(chǎn)半成品的成本結構進行還原。由于本月產(chǎn)成品所耗半成品不 一定都是本月所產(chǎn)的半成品， 一般還包括月初所結存的半成品。 在各月成品結構變化較大的情況下 還原結果不夠準確。 為此，可采用按各月半成品加權平均的成本結構進行還原的方法， 這樣還原的 結果比較準確，但計算過程復雜實際工作中一般不采用。 3 .根據(jù) COSO 報告，應如何理解內(nèi)部控制？內(nèi)部控制整體框架包括哪些要素？試詳述之。 答： （ 1 ）在 COSO 發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》的研究報告中提出，內(nèi)部控制是受企業(yè)董事 會、經(jīng)理階層和其他員工影響的

24、，為營運的效率性、財務報告的可靠性、相關法律的遵循性等目標 的達成而提供合理保證的過程。 COSO認為，內(nèi)部控制目標是：①提高經(jīng)營效率， 取得好的經(jīng)營效 果；②合理保證財務報告的可靠性； ③遵循有關的法規(guī)制度。內(nèi)部控制的構成要素應該來源于管理 階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程相結合。 （ 2 ）根據(jù) COSO 報告，內(nèi)部控制整體框架的基本構成要素包括：控制環(huán)境、監(jiān)督、風險評估、信 息與溝通和控制活動。 ①控制環(huán)境（controlenvironment ） 控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、 程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素， 具體包括管理思 想和經(jīng)營方式、組織結構、審計委員

25、會、責任授權和劃分的方法、人力資源管理。企業(yè)控制環(huán)境決 定著其他控制要素能否發(fā)揮作用， 是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎， 直接影響者內(nèi)部控制的貫 徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)， 是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。 管理當局對控制的態(tài)度決定了整 個公司的態(tài)度和行為。 如果雇員意識到控制對管理當局來說并不重要， 那就不可能希望存在一個高 效的認真運用會計和控制程序的環(huán)境。 控制環(huán)境確定了一個組織的基調(diào)， 它影響著整個組織內(nèi)工作 人員的控制意識，并且是其他要素的基礎。這里的其他要素包括管理當局的管理思想和經(jīng)營方式、 組織結構、董事會、責任授權和劃分的方法、人力資源管理。 ②監(jiān)督(monitor

26、ing ) 監(jiān)督是指評估內(nèi)部控制運行質(zhì)量的過程， 是管理當局用來監(jiān)督會計系統(tǒng)和相關控制程序的手段。 整 個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督， 通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正， 主要包括兩個方面： 一是管理控制方法。 管理當局通常運用預算和其他財務報告來監(jiān)督工作的進行， 由于管理當局對工 作比較熟悉， 所以這種管理控制方法時內(nèi)部控制的一個重要因素。 管理當局可以在預算、 標準成本、 歷史情況的基礎上定期將記錄的交易和余額同預期的結果相比較來提高控制水平。 二是內(nèi)部審計。 內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動， 是管理當局用來監(jiān)督會計系統(tǒng)和相關控 制程序的手段， 內(nèi)部審計可通過協(xié)助

27、管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性， 來促成好的控制 環(huán)境的建立。 內(nèi)部審計師可以對管理當局的指令進行專門的詢問或經(jīng)常復核經(jīng)營業(yè)務以促進效率的 提高。此外，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制制度提供建設性的意見。內(nèi)部審計的有效性與其權限、 人員的資格以及可使用的資源密切相關。 內(nèi)部審計人員必須獨立于被審計部門， 并且必須直接向董 事會或審計委員會報告。 ③風險評估(riskassessment ) 風險評估是企業(yè)確認和分析與其目標實現(xiàn)相關風險的過程， 它形成了如何管理風險的基礎。 風險評 估要對與按照公認會計原則編制的財務報表有關的風險進行確認、 分析和管理， 要考慮可能發(fā)生的 外

28、部和內(nèi)部事件及對管理當局在財務報表中的認定有影響的記錄處理、 匯總、報告的環(huán)境。 導致風 險發(fā)生和變化的環(huán)境一般包括招收新的員工、高速增長、新技術、新產(chǎn)品或新作業(yè)、信息系統(tǒng)的變 化和公司重組。企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險， 并適時加以處理。 現(xiàn)代社會是一個充滿激烈競爭的社會， 每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的 風險， 對風險的管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。 風險影響著每個企業(yè)的生存和發(fā)展，也影 響其在行業(yè)中的競爭力以及在市場上的聲譽和形象。 管理人必須密切注意各層次的風險， 并采取必 要的管理措施。 ④信息和溝通(informat

29、ionandcommunication ) 一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況和組織中發(fā)生的各種情況， 可以及時地為 企業(yè)的員工提供履行職責所需的各種信息， 從而使企業(yè)的經(jīng)營和管理流暢的進行下去。 企業(yè)在一定 的時間內(nèi)要以一定的形式確定、 收集和交換信息， 從而使員工能夠行使責任。一個組織的信息系統(tǒng) 是指為了確認、匯總、分析、分類、記錄以及報告公司交易和相關事件與情況，并保持對相關資產(chǎn) 和負債的受托責任而建立的方法和記錄。 信息與溝通系統(tǒng)圍繞在控制活動的周圍， 這些系統(tǒng)使企業(yè) 內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，并交換這些信息。 在信息

30、經(jīng)濟時代， 信息對于企業(yè)的重要程度是可想而知的。 一個良好的信息系統(tǒng)應能生成包括經(jīng)營 情況、 財務和法規(guī)遵循情況的信息， 這些信息對企業(yè)的經(jīng)營與管理是十分有幫助的。這些信息不僅 僅是內(nèi)部信息，也包括外部事件、活動，同時這些信息還必須在企業(yè)內(nèi)部進行由上至下、由下至上 的廣泛的傳遞。 首先，所有員工必須從高層主管那里獲得清楚的信息， 使他們清楚自己在內(nèi)部控制 體系中扮演的角色， 同時也清楚自己與其他員工之間的關系。 其次，員工必須將他們在實踐工作中 獲得的信息匯報給高層主管， 這樣也就形成一個自下而上的信息傳遞流程。 由于高層主管不直接參 加一線工作，所以他們樂于獲得員工關于工作實踐的

31、信息，他們將這些信息綜合起來， 及時加以解 決。 企業(yè)當中自上而下、 自下而上的信息傳遞系統(tǒng)能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)， 并及時進行改進。 ⑤控制活動(controlactivities ) 控制活動是指為了保證管理指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序。 企業(yè)必須制定控制的政 策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證其控制目標的實現(xiàn)?？刂苹顒哟嬖谟谡麄€公司內(nèi)，并 出現(xiàn)于各管理階層及功能組織當中。 這些活動包括授權和批準、 職責劃分、 設計和運用恰當?shù)膽{證、 恰當?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等。 2005 年 1 . 什么是歷史成本原則？試述歷史成本原則的作

32、用及其局限性。 答： 歷史成本原則是指企業(yè)各項財產(chǎn)物資應當按照取得時發(fā)生的實際成本核算， 而不考慮隨后市場 價格變動的影響。市價變動時，除國家另有規(guī)定外，一律不得調(diào)整其賬面價值。 歷史成本原則的最大好處就是使各項資產(chǎn)的原始價值真是可查。體現(xiàn)了會計信息的可靠性。 局限性主要在于，在物價變動較大的情況下， 按歷史成本計價，不能準確的反映企業(yè)資產(chǎn)的真實價 值，削弱了會計信息的相關性。 2 .基本成本計算方法的特點 a. 品種法，成本計算對象為每種產(chǎn)品，成本計算期一般定期于月末計算，月末一般不需要在完工產(chǎn) 品與在產(chǎn)品之間分配成本費用。適用于大量大批單步驟企業(yè)。 b. 分步法，成本計算對

33、象為每種產(chǎn)品及所經(jīng)過加工步驟成本，成本定期于月末計算，月末需要在完 工與在產(chǎn)品之間分配費用，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)。 c.分批法，成本計算對象為每批產(chǎn)品，成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期相同，月末一般不需要在完工產(chǎn) 品與在產(chǎn)品間分配費用。適用于單間小批多步驟生產(chǎn)企業(yè)。 3.什么是會計，什么是審計，二者關系。 最主要的，會計記賬，審計查賬，其他自己整理下吧！ 2006 年 1 . 何謂資產(chǎn)負債觀與收入費用觀？那種更能表達企業(yè)財務成果？ 資產(chǎn)負債觀， 是通過對比前后期的所有者權益來確定企業(yè)一定期間所實現(xiàn)的收益； 所有者權益增加 為利潤，減少為虧損。 收入費用觀，通過設置收入、費用

34、類帳戶，遵循配比原則計算當期利潤，它以一定期間發(fā)生的交易 或者其他事項所產(chǎn)生的收入及費用之間的差額作為當期收益 收入費用觀更能表達企業(yè)財務成果。 2 .什么是產(chǎn)品成本計算的分批法？分批法有什么特點？ 分批法，是以產(chǎn)品的批別為計算對象，歸集費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。 特點： 成本計算對象為每批產(chǎn)品，成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期相同，月末一般不需要在完工產(chǎn)品與 在產(chǎn)品間分配費用。適用于單間小批多步驟生產(chǎn)企業(yè)。 3 .控制測試和實質(zhì)性測試及二者關系。 我審計學的比較差，自己查查書吧！ 2007 年 1 . 什么是資本公積，什么是盈余公積，試述二者區(qū)別 資本公積， 是指由投資者投入但不能構成實收資本， 或者從其他特定來源取得郵投資人共同享有的 部分。 盈余公積， 盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積， 法定盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中 提取的積累資金； 任意盈余公積是指公司根據(jù)實際需要或者采取審慎經(jīng)營策略， 從稅后利潤中提取 的一部分留存收益 區(qū)別：根據(jù)定義，自己總結幾點。 2 .什么是成本還原？如何進行成本還原？ 成本會計書： P163 3 .審計過程的不同階段，分析程序的主要目的 主要討論計劃階段，實施階段（分析內(nèi)控等執(zhí)行情況，修正計劃階段的重要性水平。 ）……