2021?？贫愂栈A(chǔ)期末試題及答案（試卷號2727）一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題3分，共15分）1. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。A. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物B. 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物C. 加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物D. 出口的古舊圖書2. 某外貿(mào)進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為1200萬元，含境外負擔(dān)的稅金13500 美元，當(dāng)月的外匯中間價為1美元-6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進口增值稅 為（），假設(shè)增值稅稅率為17%。A. 323萬元 B. 350萬元C. 395. 79 萬元 D. 340 萬元3. 企業(yè)（增值稅一般納稅人）收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并人銷售額計算增值稅銷項稅額 的有（）。A. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B. 生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的延期付款利息C. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅D. 汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費4. 從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，其中，（）是其基本保障。A. 強制性 B.固定性C.無償性 D.規(guī)范性5. 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）oA. 高爾夫球包 B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品 D,電動汽車二、多項選擇題（將每題四個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號.多選或漏選均不得分。每 小題5分，共20分）6. 以下屬于“營改增”交通運輸服務(wù)的有（）。A.索道運輸B.纜車運輸C.港口碼頭服務(wù)D.光租業(yè)務(wù)7. 2018年5月1日前下列各項中，適用ii%低稅率的是（）。A.牡丹籽油B. 環(huán)氧大豆油C. 農(nóng)用挖掘機D. 國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書8. 下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（）。A. 既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B. 發(fā)生在同一項銷售行為中C. 從一個購買方取得貨款D. 從不同購買方收取貨款9. 下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（）oA. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)B. 郵政部門發(fā)行報刊C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D. 代銷貨物收取、的手續(xù)費三、判斷題（判斷下列說法正確與否，正確的在題后括號里劃“錯誤的在題后括號里劃“X”。每小題5分.共15分）10. 增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別 核定銷售額征稅。（）11. 對從事生產(chǎn)、委托加工、進口和出口應(yīng)稅消費品的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)征收消費稅。（）12. 自產(chǎn)自用的車輛不用繳納車輛購置稅。（）四、筒答題（每題15分，共30分）13. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計算上有哪些異同點？14. 我國進行營業(yè)稅改征增值稅的意義是什么？五、計算題I共20分）15. 某企業(yè)為居民企業(yè)，2018年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元； 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元； 發(fā)生銷售費用770萬元（其中，廣告費650萬元）、管理費用480萬元（其中，業(yè)務(wù)招待費25萬元）、 財務(wù)費用60萬元； 銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）； 營業(yè)外收入80萬，營業(yè)外支出50萬（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款30萬元，支付的 稅收滯納金6萬元）; 計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元, 發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。請計算該企業(yè)2018年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。提示：（1）根據(jù)已知條件找出或者計算出企業(yè)的會計利潤。（10分）（2）分析已知條件中是否有稅務(wù)差異的項目，并逐項計算納稅調(diào)整金額。（10分）試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（開卷）（供參考）一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題3分，共15分）1. B 2. A 3. B 4. A 5. A二、多項選擇題（將每題四個選預(yù)中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每 小題5分，共20分） 。6. AB 7. ACD 8. ABC 9. ABCD三、判斷題（判斷下列說法正確與否，正確的在題后括號里劃“ J”，錯誤的在題后括號里劃“X”。每 小題5分，共15分）10. X 11. X 12. X四、簡答題（每題15分，共30分）13. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計算上有哪些異同點？答：相同點：（D都按一定的比例計提收入計算增值稅，（2）銷售額都為不含稅銷售額，含稅銷售額要換算成不含稅銷售額（3）都可以適用簡易計稅方法，一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的 固定資產(chǎn)、經(jīng)營1日貨、提供一些列舉的特定服務(wù)、營改增后特定行業(yè)為維持稅負平移等可采用簡易計稅 方法計稅。不同點：（1）計稅方法不同。一般納稅人采用“抵扣法”：計稅，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅 額后的余額。其計算公式為：應(yīng)納稅額二銷項稅額一進項稅額、銷項稅額二銷售額X稅率；小規(guī)模納稅人采 用簡易計稅方法，以不含稅銷售額和規(guī)定的征收率按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計 算公式為：應(yīng)納稅額二銷售額X征收率。（2）適用稅率不同。一般納稅人適用17%、11%、6%的稅率；小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。（3）開具發(fā)票不同。一般納稅人可以白行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，申請由 主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票也只能按3. %的稅率抵扣。14. 我國進行營業(yè)稅改征增值稅的意義是什么？作為深化財稅體制改革和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點已經(jīng)取得了積極成效，全而推行營 改增，覆蓋面更廣，意義更大。一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社 會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增 強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領(lǐng)域打出“降成木”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減” 換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、 結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方而將發(fā)揮重要的促進作用。五是完善了增值稅抵扣鏈條，有利于加強增值稅征收管理，有效地避免增值稅偷漏稅行為。五、計算題（共20分）15. 答：（1）根據(jù)已知條件找出或者計算出企業(yè)的會計利潤。（10分）會計利潤二產(chǎn)品收入4000+營業(yè)外收入80-銷售成本2600-銷售費用770-管理費480 一財務(wù)費60-稅金 及附加40-營業(yè)外支出50-80注意：主營業(yè)務(wù)收入已經(jīng)減除了增值稅，就不需要再次減應(yīng)交增值稅。所以計算利潤時再減去應(yīng)交增 值稅，就會減重了。（2）分析已知條件中是否有稅務(wù)差異的項目，并逐項計算納稅調(diào)整金額.（10分）廣告費抵扣額=第侈收入X 15%=4OOOX 15%=600調(diào)增650-600 = 50業(yè)務(wù)招將貿(mào)抵扣采用額熟低原則當(dāng)年信霄收入X5% = 40Q0X5焜=20發(fā)生額的 60% = 25X60% = 15只能抵扣15應(yīng)該調(diào)增25-15=】0（萬元）捐贈支出抵扣額=年度利潤X12%=80X12% = 9.6實際支出30萬調(diào)增 30-9. 6 = 20.4工會經(jīng)使抵扣額=工資薪金X2% = 200X2%=4調(diào)增5-4 = 1職工福利費扣額=工資金X14% = 200X14% = 28調(diào)增31-28 = 3職工教育經(jīng)費抵扣=工資薪金X2.5%-2。0><2.5% = 5調(diào)增75 = 2(3) itW應(yīng)靖稅所得IB應(yīng)靖稅所僧會計利洞+A增=80+50+10 + 20.4 + 6 +】+3 + 2172.4(萬元戈付的稅收糖納金6萬元不得稅前抵扣(4) 確定話川稅率25%(5) 計算應(yīng)納稅H-172. 4X25-43. 1(萬元)