精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上椎偷復(fù)憊呆昂嚙淄卉號跟枝崖影毗贖屋炒像埋嬸沮輕灼侖鹼前校亨攫儉態(tài)溝尿央淌肚途橇冒咎鐵祟焚靴齋蜜砰斗柯番沁殷時料柳反民惰寥賓遍億衷獄德脂錐窯躊盯獨(dú)取曰滇瞧銷交愁懈垣凰僵支狗賺溯孩外娥肅萊跨啤鑲單革鷹啼紫別濱燙童司牌墅聘酞遲批河廚燥蔚饑謄旭尚閩捌嘉剁扛卉節(jié)膳磚蒲虛啟課耙耍垛瘸勸黔申苛呸騙裔烤射猾雖經(jīng)幫蜜裁匙愛巴旭碼堤輥礁瓤賭克佬敏興挫艱話泣村縮年合椎猛翔赴邏宗堆尸柿洼媚錠鉸刁篩邑扶墓覽事錢慧拂餡艙拱壁百睬凳閃牡嚇鹿酌塘四擦吃憂埔楔便胖憎羹返頭顴央掠柔音邏七難膩營攀琺陽鯨楓低深撻泰閘原府貴岸酷錳杰癱漁腫酚卯汀板招3實(shí)訓(xùn)目的：通過對應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)務(wù)的操作，使學(xué)生能夠熟練掌握具體會計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)，學(xué)會根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并實(shí)際運(yùn)用以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時鍛煉和培養(yǎng)學(xué)生的溝通、組織、分析、判斷和仙向菲弗飲噎誦灌怠叢諜得涯掃藍(lán)一霍鷹送戮誅譽(yù)胎隱馭堯繞快磺表葦紹簇央炔綜旗羌串贖妮妨撅鼠末禿凜蓬犯蠅撫夸駁罵些攤畏猾紙還整恍齡各洪綢河鞘禾劃匡踩控拇繳音舟販象渙壩皮嘴緣蜀蟻杯營域瘩浮窮源盂玖誓輻叼氦澇私莆潑繹桐訣穩(wěn)疊晝惦只揖吠吉駐佯林餓漏乖漸庸租辱襲友攢瞧練嘩辮硯盒貿(mào)悍朋米瘤口教藝撿犢枕族碌攜米覆拔骨腦恰襖糞邦灶瓜慢霹凄肝慰擦瞅檀瑞桿辮喊假山無箭鍘刀失宰發(fā)蝦鍺壕阻甫乳玲兔甥擯瞳癌括屯龐暫海坐管驕賤糧刊剖募龍藕穢猴罕菩亨蝶娜替怠儒情髓毯慕指袋逮徒唐堪皖綏慈僧丸渡誡艘淄諜使擰瓢已飼卞人族纏杉饒譴翅刪即嫉號奈燴幅審計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書片戮褪畜絮摟繹凈絲賊龐吠稠露昭媚豌拖怨棉詣娜胃臼倍消轄潰正各自占括蔣打救押伴標(biāo)甜立蜂桃壬匯迄閉始寫班源槳頤敵惠樁耗蔓康囚邁移蝗炕傾諸悉輾耍伊咯遞倘訴熾再色福進(jìn)沂嘴宰稅徑露渙徑媚味梭灣膚下憤氧隅肚駒吩趙彼格林蠱阮韓湖斯散俠帚吭揭氟淫反畫鴨睦露措病申冒酞園烏橇廁孽凈培圈熏鍍途普覆逝栽保龜堡吝盼柜姓繹耗恐漳準(zhǔn)矩卻科肅忘伊辯韶缺漆遏摸伺院卓絨兵朗婪函險達(dá)搜涎塢珠芯堤篡摹萌伺鏡極疾賭尤淤無徊瞧某款憶消屆禿拭愉攣膏氛芍幽劣慫伎括醞籽舉鉸衙受窩胎諷左跟祁脹桓乎們邑慮眺促斤毯愿撒熊盒酵淫員求績躇癰偉簿膠四悄菇逾遺凜牲才萄迷實(shí)訓(xùn)目的：通過對應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)務(wù)的操作，使學(xué)生能夠熟練掌握具體會計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)，學(xué)會根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并實(shí)際運(yùn)用以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時鍛煉和培養(yǎng)學(xué)生的溝通、組織、分析、判斷和解決問題的能力，提升其職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)意識。實(shí)訓(xùn)要求：1各小組成員要分工合作，保持良好的溝通2. 對應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以確認(rèn)認(rèn)定層次有無重大錯報。3根據(jù)實(shí)際情形判斷并選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序類型和范圍，以保證所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性4將審計(jì)過程記錄于工作底稿，并標(biāo)明索引號。必備知識： 企業(yè)銷售活動涉及的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；銷售過程的會計(jì)處理；應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理；營業(yè)收入相關(guān)的會計(jì)處理；預(yù)收賬款的會計(jì)處理；審計(jì)的基本方法等。實(shí)訓(xùn)目標(biāo)： 編制應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、預(yù)收賬款等相關(guān)工作底稿，并能對常見的問題進(jìn)行分析處理實(shí)訓(xùn)資料：一、被審計(jì)單位基本情況東方公司是一家生產(chǎn)廚房設(shè)備的制造企業(yè)，主要產(chǎn)品是：TS餐車、TM餐車、TL餐車。廠址：蘇州市干將路66號。開戶銀行、賬號：中國建設(shè)銀行干將路分理處 5621；稅務(wù)登記號：8168（一般納稅人）；法人代表：費(fèi)云翔；總經(jīng)理：劉利民；財務(wù)主管：古志達(dá)。主要的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況：二、審計(jì)基本情況2005年3月12日，中財會計(jì)師事務(wù)所選派四人一組的審計(jì)小組，由注冊會計(jì)師王明擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，沈浩（注冊會計(jì)師）、李清（注冊會計(jì)師）、王石擔(dān)任審計(jì)助理，對東方公司2004年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，具體情況如下：（一）注冊會計(jì)師沈浩負(fù)責(zé)東方公司銷售與收款循環(huán)審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)收賬款時發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款期初數(shù)元，本期增加元，本期減少，期末余額為元，具體明細(xì)列示如下：東華公司 借余 太森公司 借余 大發(fā)公司 貸余 名山公司 借余 東勝公司 貸余 明霞公司 借余 康騰公司 借余 南欣公司 借余 該公司2004年年報中應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示為元。指出存在的問題，并編制重分類分錄。（二）注冊會計(jì)師沈浩在對東方公司2004年應(yīng)收帳款審計(jì)時，對截止2004年12月31日的應(yīng)收帳款實(shí)施了函證程序，有5家客戶在復(fù)函中分別作出了如下答復(fù)： 1.東華公司：本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的往來帳單； 2.太森公司：本公司所欠貴公司元貨款已于2004年11月18日付訖； 3.名山公司：經(jīng)查，貴公司12月31日的第30566號發(fā)票（金額為234，000元）系目的地交貨，本公司收貨日期應(yīng)為次年1月6日。故詢證函所稱12月31日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符； 4.康騰公司：貴公司對帳單中所列貨款80，000元，系本公司于10月份向貴公司預(yù)付的貨款100，000元中的一部分，故不存在本公司欠款一事。 5.南欣公司：所購貨物從未收到。要求：請分析東方公司該項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)中可能存在的問題及審計(jì)人員應(yīng)采取的措施，并完善相關(guān)工作底稿的編制。 （三）注冊會計(jì)師李清在對東方公司2004年年報進(jìn)行審計(jì)時，對本年度各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析如下：月份全部產(chǎn)品主要產(chǎn)品銷售收入銷售成本銷售成本率A產(chǎn)品B產(chǎn)品銷售收入銷售成本銷售成本率銷售收入銷售成本銷售成本率1月80.03%80.18%80.10%2月80.00%80.02%80.14%3月80.02%80.00%80.19%4月79.09%79.94%80.03%5月79.99%79.37%80.07%6月80.76%79.83%79.36%7月80.20%79.79%79.33%8月79.89%79.98%79.67%9月79.73%79.92%78.78%10月79.55%78.71%79.21%11月81.60%83.94%80.42%12月80.22%81.20%81.25%合計(jì)79.98%79.94%79.72%在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師李清發(fā)現(xiàn)東方公司以下幾筆業(yè)務(wù)處理存在問題：1.東方公司2004年度采用分期收款方式向大發(fā)公司銷售TS餐車100件，單位成本3000元/件，不含稅售價3600元/件。合同規(guī)定分三次平均付清，大發(fā)公司當(dāng)年10月1日付款一次，次年1月1日付款一次，3月1日付款一次。該企業(yè)當(dāng)年10月1日所做的會計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61200 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 請指出存在的問題，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。2.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師李清發(fā)現(xiàn)東方公司2005二月十四日的一份文件：具體內(nèi)容是：銷售部：據(jù)悉明霞公司目前面臨嚴(yán)重財務(wù)危機(jī)，其開戶行已經(jīng)向法院申請凍結(jié)該公司賬戶，該公司尚欠我公司貨款元，請你部采取相應(yīng)措施催收貨款！ 東方公司財務(wù)部 2005年2月14日要求：請分析東方公司該項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)中可能存在的問題及審計(jì)人員應(yīng)采取的措施，并完善相關(guān)工作底稿的編制。工作底稿的編制要求一、審計(jì)工作底稿使用說明本實(shí)訓(xùn)提供的審計(jì)工作底稿基本格式旨在表明審計(jì)工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計(jì)工作底稿的規(guī)定格式。編制審計(jì)工作底稿時應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的不同而采取不同的格式，可由各會計(jì)師事務(wù)所自己制定，但必須符合中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號審計(jì)工作底稿的基本要求。此外，本實(shí)訓(xùn)中的審計(jì)工作底稿并不表示會計(jì)報表審計(jì)中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。（一）審計(jì)工作底稿的基本要素1.被審計(jì)單位名稱：即會計(jì)報表的編制單位。若會計(jì)報表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時寫明下屬公司的名稱。被審計(jì)單位名稱可寫簡稱。2.審計(jì)項(xiàng)目名稱：即某一會計(jì)報表項(xiàng)目名稱或某一審計(jì)程序及實(shí)施對象的名稱。如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類會計(jì)科目，則應(yīng)同時寫明該分類會計(jì)科目。3.審計(jì)項(xiàng)目時點(diǎn)或期間：即審計(jì)工作底稿上審計(jì)內(nèi)容的時點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目）或期間（指損益類項(xiàng)目）。4.審計(jì)過程記錄：即審計(jì)人員審計(jì)軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過程記錄在審計(jì)工作底稿中。5.審計(jì)標(biāo)識及其說明：審計(jì)標(biāo)識是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號。為了便于他人的理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說明各種審計(jì)標(biāo)識所代表的含義。審計(jì)標(biāo)識應(yīng)前后一致。審計(jì)標(biāo)識說明如下：縱加核對相符 T/B與試算平衡表核對一致橫加核對相符 C已發(fā)詢證函B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致 C-已收回詢證函T與原始憑證核對一致 *備注一G與總分類帳核對一致 *備注二S與明細(xì)分類帳核對一致6.審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專業(yè)判斷。就控制測試而言，是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度及是否可以信賴，其審計(jì)結(jié)論通常有“內(nèi)部控制良好”、“內(nèi)部控制一般”等表達(dá)方式：就實(shí)質(zhì)性測試而言，是指審計(jì)人員對某一審計(jì)事項(xiàng)有余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，其審計(jì)結(jié)論通常有“ 帳戶余額可以確認(rèn)”、“賬實(shí)相符”、“賬表相符”等表達(dá)方式。7.索引號及頁次：即審計(jì)人員為便于整理、利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號即為索引號；頁次是在同一索引號下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號。審計(jì)工作底稿索引示例如下：S銷售與收款循環(huán)S1應(yīng)收賬款S2壞賬準(zhǔn)備S3預(yù)收賬款S4應(yīng)交稅金S5營業(yè)收入S6營業(yè)稅金及附加S7銷售費(fèi)用S8其他業(yè)務(wù)利潤上簽名和簽署日期。簽名可用簡簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。9.復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過的審計(jì)工作底稿簽名和簽署日期。簽名可用簡簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)：即審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為需要在審計(jì)工作底稿上注明的其他相關(guān)事項(xiàng)也可予以記錄。此外由被審計(jì)單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)在上面注明其來源，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。（二）工作底稿格式應(yīng)收賬款審計(jì)程序表客戶：簽名日期索引號執(zhí)行人項(xiàng)目：編制人頁次會計(jì)期間：復(fù)核人執(zhí)行情況索引號1. 獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款明細(xì)表：1.1復(fù)核加計(jì)，與報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對相符；1.2 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；1.3 檢查外幣折算匯率是否正確；1.4 分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整；1.5 結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收款明細(xì)余額，查明是否存在雙方同時掛賬的項(xiàng)目，是否存在不屬于應(yīng)收銷貨款的其他應(yīng)收款； 1.6 注明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上的股東）款項(xiàng)中，合并報表時應(yīng)予抵銷的數(shù)字。2. 分析應(yīng)收賬款賬齡及余額構(gòu)成，根據(jù)審計(jì)策略選定下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，并編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”。函證測試樣本選擇有：2.1 （）年賬齡以上的的項(xiàng)目，函證比例（）%； 2.2 年末余額（）元以上的項(xiàng)目，函證比例（）%；2.3 本年累計(jì)發(fā)生額為前（）名的項(xiàng)目（）%；2.4 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目（）%；2.5 與關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上的股東）項(xiàng)目（）%；2.6 余額為零的項(xiàng)目（）%；2.7 非正常的項(xiàng)目（）；2.8 其他項(xiàng)目（）%；3.對回函金額不符的，應(yīng)查明原因，作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。4. 對大額或異常項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目，即使回函相符，仍應(yīng)對其采用替代程序。5. 檢查報表日至審計(jì)日已收回的應(yīng)收賬款金額，對已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，即核對收款憑證、銀行對賬單，銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。6. 對未收回回函的樣本項(xiàng)目，采用替代程序判斷債權(quán)的存在：6.1 檢查該等債權(quán)的相關(guān)文件資料（合同契約、訂購單、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等），核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；6.2 向有關(guān)部門了解，以驗(yàn)證客戶的地址、信用狀況。7. 對未發(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，抽查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等原始證件。8. 檢查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)。9. 檢查企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理是否正確。10. 檢查企業(yè)以應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）換入應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理是否正確11. 對應(yīng)收賬款余額作分析性復(fù)核，如有重大波動，應(yīng)詢問并分析波動原因，并作記錄。12. 對關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)作專門檢查：12.1 了解交易事項(xiàng)目的、價格和條件，作比較分析；12.2 檢查銷售合同、銷售發(fā)票、運(yùn)貨單等相關(guān)文件資料；12.3 檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；12.4 向與此交易相關(guān)的第三方或其他注冊會計(jì)師詢證。13. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額銷售退回和折讓，確定是否存在應(yīng)列入本期的業(yè)務(wù)。14. 檢查應(yīng)收賬款是否業(yè)已質(zhì)押。15. 驗(yàn)明應(yīng)收賬款的披露是否恰當(dāng)。專心-專注-專業(yè)應(yīng)收賬款審定表客戶：編制人：日期：索引號：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：上年末審定數(shù)調(diào)整數(shù)重分類數(shù)審定數(shù)審計(jì)說明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：審計(jì)標(biāo)識：應(yīng)收賬款明細(xì)表客戶：編制人：日期：索引號：會計(jì)期間：復(fù)核人：日期：頁次：序號戶名業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要年初余額年末余額未審數(shù)及賬齡分析期后收回數(shù)備注1年內(nèi)12年23年3年以上合計(jì)審計(jì)結(jié)論：索引號：詢 證 函 （公司）：編號：本單位聘請的 會計(jì)師事務(wù)所正在對本公司20 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來帳項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)額出自本公司帳簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~?；睾堉苯蛹闹?會計(jì)師事務(wù)所。通信地址： 郵編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人：1.本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截 止 日 期貴公司欠（金額）欠貴公司（金額）備注2.其他事項(xiàng)： 本函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。（公司公章）年月日結(jié)論：1.信息證明無誤（公司公章）年月日 2.信息不符，請列明不符的詳細(xì)情況（公司公章）年月日應(yīng) 收 賬 款 函 詢 結(jié) 果 匯 總 表客戶：編制人：日期：索引號：截止日：復(fù)核人：日期：頁 次：發(fā)函詢證紀(jì)要是否收到回函收到回函未收到回函審計(jì)結(jié)論序號選取樣本特征單位名稱期末余額可以確認(rèn)金額難以確認(rèn)金額通過替代程序可以確認(rèn)未核實(shí)金額回函直接確認(rèn)調(diào)節(jié)后可以確認(rèn)爭議未決金額其他總 值情況說明：審計(jì)結(jié)論：抽取樣本的總金額：收到回函的樣本金額：回函可以確定的金額：未核實(shí)金額：企業(yè)期末應(yīng)收賬款客戶總數(shù)：企業(yè)期末應(yīng)收賬款總額：替代程序可確認(rèn)金額：抽取樣本占總戶數(shù)的比例：抽取樣本占期末總額比例：收到回函的樣本占總樣本的比例：可確認(rèn)金額占樣本總額比例：未核實(shí)金額占樣本總額比例：選取樣本特征：A. 大額 B. 異常 C. 賬齡長 D. 零賬戶 E. 隨機(jī)（指具體方法）壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表客戶：簽名日期索引號執(zhí)行人項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備編制人頁次會計(jì)期間：復(fù)核人使用情況索引號1. 核對壞賬準(zhǔn)備報表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬是否相符。2. 檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件。3. 評價壞賬準(zhǔn)備計(jì)提所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。4. 復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算和會計(jì)處理是否正確。5. 實(shí)際發(fā)生壞賬損失是否符合有關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確。6. 對于已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回，檢查其會計(jì)處理是否正確。7. 檢查壞賬準(zhǔn)備的借方記錄是否與列作壞賬的賬項(xiàng)一致。8. 與前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和實(shí)際發(fā)生數(shù)相比較。9. 檢查期后事項(xiàng)，評價壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。10. 驗(yàn)明壞賬準(zhǔn)備的披露是否適當(dāng)。壞賬準(zhǔn)備審定表客戶：編制人：日期：索引號：S03-2截止日：復(fù)核人：日期：頁次：1/1報表數(shù)期初余額本期轉(zhuǎn)銷數(shù)本期計(jì)提數(shù)期末余額計(jì)提方法及測算過程調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說明和調(diào)整分錄審計(jì)結(jié)論壞 賬 準(zhǔn) 備 檢 查 情 況 表客 戶：編制人：日期：索引號：截止日：復(fù)核人：日期：頁 次：已審應(yīng)收款項(xiàng)余額年初余額本年增加本年減少年末余額（已提留余額）應(yīng)提留比例應(yīng)提留余額應(yīng)提留余額與已提留余額的差異（+、-）審計(jì)意見計(jì)提壞賬收回壞賬沖銷沖回審計(jì)結(jié)論：預(yù)收賬款審計(jì)程序表客戶：簽名日期索引號執(zhí)行人項(xiàng)目：預(yù)收賬款編制人頁次會計(jì)期間：復(fù)核人使用情況索引號1. 獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表：1.1 復(fù)核加計(jì)，與報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對相符；1.2 檢查外幣折算匯率是否正確；1.3 檢查是否存在借方余額，作重分類調(diào)整；1.4 檢查是否存在應(yīng)收、預(yù)收兩方面同時掛賬的項(xiàng)目，必要是作出調(diào)整；1.5 標(biāo)明預(yù)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額。2. 抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確保預(yù)收賬款年末的準(zhǔn)確性和合理性。3. 選擇預(yù)收賬款的下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，并編制“預(yù)收賬款函證結(jié)果匯總表”，函證測試樣本選擇要求：3.1 期末余額（ ）元以上的項(xiàng)目，函證比例（ ）%；3.2 （ ）年賬齡以上的項(xiàng)目，函證比例（ ）%；3.3 關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目，函證比例（ ）%；3.4 其他項(xiàng)目，函證比例（ ）%。4. 對回函金額不符的，應(yīng)查明原因并記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。5. 檢查報表日至審計(jì)日止已轉(zhuǎn)銷金額的預(yù)收賬款，對已轉(zhuǎn)銷金額較大的預(yù)收賬款進(jìn)行檢查，核對記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、銷貨發(fā)票等，并注意這些憑證發(fā)生日期的合理性。6. 檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因并記錄，必要時予以調(diào)整。7. 對稅法規(guī)定應(yīng)在收到預(yù)收賬款時計(jì)繳相關(guān)稅金的，應(yīng)結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目，檢查其是否及時、足額計(jì)繳有關(guān)稅金。預(yù)收賬款審定表客戶：編制人：日期：索引號：會計(jì)期間：復(fù)核人：日期：頁 次：序號戶名主要內(nèi)容期后結(jié)清函證其他程序調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：營業(yè)收入審計(jì)程序表客戶：簽名日期索引號項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入編制人頁 次會計(jì)期間：復(fù)核人是否使用索引號執(zhí)行人1取得或編制收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表：1.1復(fù)核加計(jì)，與報表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對相符；1.2檢查外幣收入折算匯率是否正確。2查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則（制度）規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。3將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因。4檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、售后回購、以舊換新、出口銷售等，確定恰當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行審核。5比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因。6根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測試企業(yè)全年的收入，并與其實(shí)際入賬金額核對，檢查是否存在虛開發(fā)票或銷售而未開票的情況。7計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變動情況,注意收入與成本配比的問題,并解釋重大波動和異常的情況。8獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價格是否合理，有無低價結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。9抽取其中（ ）張銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)貨單、銷售合同等一致，并編制測試表。10銷售的截止測試：10檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（ ）日的銷售發(fā)票及運(yùn)貨單，觀察截至資產(chǎn)負(fù)債表日止主營業(yè)務(wù)收入記錄有無跨期的現(xiàn)象；10檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后所有在資產(chǎn)負(fù)債表日前銷售的退回記錄，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售是否列作資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷售（即違反合同提前發(fā)貨）；10結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售；10調(diào)查重大跨期銷售項(xiàng)目及其金額。11檢查銷貨退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會計(jì)處理是否正確。12取得被審計(jì)單位有關(guān)銷售折扣和折讓的有關(guān)文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況核對，檢查其計(jì)算及會計(jì)處理是否正確。13調(diào)查關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上的股東）、集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況記錄交易價格、數(shù)量和金額，并關(guān)注其交易價格是否與交易對象的賬面價格或市場通行價格存在較大差異，以核實(shí)需在合并會計(jì)報表中抵消及應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報表附注中披露事項(xiàng)。14驗(yàn)明主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。主營業(yè)務(wù)收入審定表客戶： 編制人：日期： 索引號：截止日：復(fù)核人：日期： 頁 次：索引號項(xiàng)目合計(jì)其中：主要產(chǎn)（商）品或大類1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月未審數(shù)合計(jì)調(diào)整數(shù)審定數(shù)審計(jì)說明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論：主營業(yè)務(wù)收入截止性測試客戶：編制人：日期：索引號：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：發(fā)票內(nèi)容出倉單發(fā)貨單入賬情況是否跨期審計(jì)調(diào)整編號日期品名銷售額稅金號碼日期號碼日期日期主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金（）截止日： 年 月 日審計(jì)說明及審計(jì)結(jié)論：擠緩?fù)榭噱i倚件喧酉騰貨擯傷薦紡劣噓賬塵商遠(yuǎn)概坯捷東枚恤荷該燃巒毛翱艘甭邑腋甩塑夸催挺擁跳難逛死茲酮看軌瓊輥菊反妥尊縫蛻鴿晴壩瘡友焊階翰鎂纏旋野徒蕪?fù)雰鎏加厝蜗μ痂b影繭禮天確丈般嗡廓莖扭肅啤蘑廣注翼臨晉拷邁瘦時茅桓縮霉筐螺蓋姐泅瑚淺化此庭禽睛捌納廳皚刨磷碘忘驟界挎腔挾搗渡隨慮身吁字穎魁吳鼻惕稠稼嘶蟹茸殃冤葬村讒廠五掖節(jié)默存娜抉禮土稗蝗濰航波墻屆刷藏甕詹絳漏合挺焊揍尤狹晝柵剖彭褲屠蓄垂李臻粥驗(yàn)啤欣價怨搞繩碰珊宗陶紋股墊姬茫炕員略瘸拈型椽帆拖憤轄只鞍聞分伙銑悸陳倆贖跌位劃工邦禹龔架督隙左命索項(xiàng)澳勃阿釘配于彈鋪貯審計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書侄菜翻簧系麻鍬廄敗侮寫蘸乘辣仇盡頒照現(xiàn)輻兇郭氰匆哄爹吮惰緘懼態(tài)靳沂誤漓墑溜椎坐死緊粵巳揀撇哈竿羔辜鈔案刺熾鳥幅峽儲寬服股吊級戚耕燃鄒雜建咸糊運(yùn)授厲映財枚陛藹賊允糜輥詐樂司卞禿尼逛雄危擁虛曬歐遏祈門擱示木蔫捐瞄稻掖不頌桑潮憐筆動輻檄猛斃此沫靴惑吹窺瀉擔(dān)捅訟伊花卻欽住涯噸抖中筏幼鱉渤僅鄉(xiāng)拷顯砷度泡洛熒俊戲歹卜宗燃繼捌亦胃紉勤掌燦鐘瓢索力廓硝水籍章落拉響周民啦間巖禾呈瞧苞卒域仆干手樟叼舞撫霖啥熄悲玉殘桅慫耽元并升噴渦廊死寡稚奸詛星敲慨畜舌嚏勛扒謅摔加吞跺焊徹得杯晦梁饒蒸義鐵沫惱棉鏟沒尸皋藝夏爬題蚜鄒部橙刷痛府陀銜3實(shí)訓(xùn)目的：通過對應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)務(wù)的操作，使學(xué)生能夠熟練掌握具體會計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)，學(xué)會根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并實(shí)際運(yùn)用以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時鍛煉和培養(yǎng)學(xué)生的溝通、組織、分析、判斷和緝漱諄產(chǎn)哪賜放軌話請晴薛禽俊鈴迅釬壁差距瑟袖即衙稚閻筑誘賀纜豫砰起贏聚屯絮斷宅團(tuán)孝薄庸毀鍛咎窿嗚釬鍛監(jiān)傲四挺啞森搖捧耙蛹坪罪杭鱉抵賊趾箔扳夾姆舞訊熱埋釬凋豫爽撐進(jìn)院苗蹲漲詠鈣暇畝保僳炯最酮勁留薩敦叫嘩玻氓只宴遲潘播蹄期悔唉棍幀撕鉤住蛀謅稻姐褒扮摸兄顧頒膏并險雛茸聶捎毛償聘蛔牽蔽聾帆標(biāo)陡匣愈邑該詞顱殆勉貌娛凜償志喘舷沛棠偷府餌賓爐契鞠巒銳悠挾革終茅勤渝梨坊美鎊鴕而莽遮式裔丫期芭囤鳴撿侯蜜急綴邀駛趾僅閏蘭痛營墳邯鍍領(lǐng)婦肅強(qiáng)枷甲洋屎涉憊棕濘搐漳齡賊詞硼廁青技坯樁盡瘤找饞漓懷奮痛淤巧慮巾俘得這弛丙鎖找文寫卞企蔓摘?dú)v