行政事業(yè)單位內部控制管理有關問題探析 摘要：隨著我國行政事業(yè)單位內部控制管理越來越受到社會各界的重視，為了解決目前行 政事業(yè)單位內部控制在理論及實踐中出現(xiàn)的一些問題的需要，對照我國行政事業(yè)單位內部 控制規(guī)范有關要求，對行政事業(yè)單位內部控制管理問題進行分析，提出一些改進措施和對 策，可以更好的幫助行政事業(yè)單位建立適合本單位實際情況的內部控制體系，對行政事業(yè) 單位經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制管理；問題行政事業(yè)單位內部控制是為了實現(xiàn)單位內部控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程 序，對經(jīng)濟風險進行有效的防范和控制。目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范和預防腐敗，提高公共服務的效率和 效果。因此，梳理單位經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，選擇風險應對策略, 并在此基礎上根據(jù)有關規(guī)定建立健全單位內部各項管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行 是十分必要的。一、行政事業(yè)單位內部控制管理中的問題1 .內部控制意識不強，制度不完善良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領導缺乏內部控 制理念，對建立健全單位內部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，不重視內部控制制度建 設，只是簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制。有的單位雖建立了內控系統(tǒng)但不 盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內部控制 制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行，在經(jīng)濟管理中沒有按照內控制度流程來操作，只是簡單 的體現(xiàn)形式上的審批環(huán)節(jié)，使行政事業(yè)單位財務管理工作沒有很好的起到控制作用。2 .內部控制責任不明確，監(jiān)控力度不夠行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范要求，單位應當建立健全內部監(jiān)督制度，明確各相關部門 或崗位在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督的程序和要求，對內部控制建立與實施情 況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價。部分單位沒有設立內部監(jiān)督機構，內部控制的執(zhí)行情況 由單位會計部門自行監(jiān)督檢查，導致監(jiān)控力度不夠，影響了內部控制作用的發(fā)揮。還有些 單位雖然設立了內部監(jiān)督機構，但對內部監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視和支持，內部監(jiān)督 人員沒有認真履行內部監(jiān)控的職責和權限，沒有如實、公正地編寫內部監(jiān)控自我評價報告。3 .國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重單位應當建立健全資產(chǎn)內部管理制度，對資產(chǎn)實行分類管理。部分單位內部部門之間對國 有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，財務部門未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多 少，后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況，使用部門只用不管。長此以往, 造成國有資產(chǎn)管理與財務管理嚴重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位 盲目、重復購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權均在單位內部，跨部門、跨 單位無法進行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應有的作用。4 .內部控制信息缺乏溝通，部門銜接不夠在單位內部控制管理中，信息溝通系統(tǒng)是內部控制的重要條件。要更好的實現(xiàn)內部控制目 標，必須建立有效可靠的信息系統(tǒng)，健全相關信息內部公開制度。對單位的全部經(jīng)濟活動 進行全面了解，包括相關的外部環(huán)境和決策信息，要及時與內部進行溝通，確保相關信息 能夠傳達，讓所有員工充分理解并堅決執(zhí)行現(xiàn)有的政策和程序。行政事業(yè)單位目前在信息 溝通方面還存在很多問題，比如信息不靈通，同級部門協(xié)調性差，單位各個部門缺少溝通, 在對財政和銀行等方面銜接不夠，內部控制活動沒有起到應有的作用。二、提升行政事業(yè)單位內部控制有效性的措施1 .提高思想認識，建立完善的內部控制管理制度內部控制具有全面性和系統(tǒng)性，行政事業(yè)單位要創(chuàng)新內部控制管理理念，提高內部控制建 設重要性的認識，重視內部控制制度的健全和人才隊伍的完善，培養(yǎng)良好的內部控制環(huán)境。會計法笫二十七條規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制 度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內控制 度，要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系, 明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加 本單位的控制意識。2 .增強內控意識，強化單位負責人的內控責任單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。按照會計法和行政事業(yè)單位內部 控制規(guī)范的要求，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會 計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的建立健全和有效實施負主要責任。但要真正 確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須 強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。3 .加強審計監(jiān)督，及時堵塞內部會計管理漏洞內部控制是對內部會計控制的再控制。通過對內部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督， 及時發(fā)現(xiàn)內部會計控制中的漏洞和隱患，針對財務及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況， 認真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，把風險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟違規(guī)，把監(jiān)督結果與 日常考核結合起來，真正落實責任制，加強監(jiān)督與獎懲制度。有條件的單位均應建立內部 審計機制。內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與 執(zhí)行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并 提出改進建議。4 .建立高效信息系統(tǒng)，以便增強各部門間的溝通 行政事業(yè)單位必須結合自身的實際情況建立適應自身的信息系統(tǒng)，加強內部控信息化管理, 保證信息的真實性和有效性。要使單位能夠及時準確的得到有關信息，更有效的實現(xiàn)單位 管理目標，單位信息系統(tǒng)設計應該遵循以下原則：首先確保單位員工明確自身責任；具備 全方位的信息溝通渠道；積極的引進先進的財務和內部控制軟件；利用信息技術建立高質 量的溝通系統(tǒng)，滿足單位日益增長的信息需求。三、結束語內部控制管理分析對行政事業(yè)單位具有十分重要的意義，新時期背景下行政事業(yè)單位，應 該應該加強內部控制管理，不斷完善單位內部控制制度，優(yōu)化內部控制管理，進一步提高 行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。