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1、 第28章財(cái)務(wù)報(bào)表分析 本章考情分析： 年份 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 合計(jì) 2022年 1題1分 1 題2分 3分 2022年 2題2分 1題2分 4分 2022年 2題2分 1題2分 4分 本章教材結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和內(nèi)容 考核內(nèi)容： 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 具體內(nèi)容： 1.含義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)分析，是通過(guò)收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比擬與評(píng)價(jià)，并通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的上下評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和開展能力，為企

2、業(yè)投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人提供管理決策的依據(jù)。 2.內(nèi)容： 分析企業(yè)的償債能力：是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證。 評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力：是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)根底。 評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力：對(duì)償債能力和營(yíng)運(yùn)能力的增強(qiáng)起著推動(dòng)作用。 【例題1：09年多項(xiàng)選擇題】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容包括( )。 A．企業(yè)的償債能力 B．企業(yè)技術(shù)水平 C．企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力 D．企業(yè)的盈利能力 E．企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作能力 答案：ACD 第二節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本方法 考核內(nèi)容： 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法、一般步驟，比率分析法中常用的比率 2

3、. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)和資料來(lái)源、比擬分析法中的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 具體內(nèi)容： 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般程序 第一，明確分析目的，制定分析工作方案； 第二，收集有關(guān)的信息資料； 第三，根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，計(jì)算有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)； 第四，做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法 財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括比率分析法；比擬分析法；趨勢(shì)分析法 〔一〕.比率分析法：相關(guān)聯(lián)工程比擬，計(jì)算關(guān)聯(lián)工程的比率。 常用的三種比率：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。 （1） 相關(guān)比率：某個(gè)工程和與其有關(guān)但又不同的工程加以比擬所得的相關(guān)數(shù)值的比率。 （2） 結(jié)構(gòu)比率

4、：某工程數(shù)值占各工程總和的比率，反映局部與總體的關(guān)系。 （3） 效率比率：用以計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所費(fèi)與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系?？梢赃M(jìn)行得失比擬，考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益 〔二〕.比擬分析法：某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比照，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法，是最根本的分析方法。 1.按比擬對(duì)象，可分為：絕對(duì)數(shù)比擬分析、絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)分析、百分比增減變動(dòng)分析。 2.按比擬標(biāo)準(zhǔn)，可分為：實(shí)際指標(biāo)同方案指標(biāo)比擬，本期指標(biāo)同上期指標(biāo)比擬；本企業(yè)指標(biāo)同國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)比擬。 該方法要注意所用指標(biāo)的可比性。 常用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：公認(rèn)指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)、

5、本企業(yè)目標(biāo)指標(biāo)、歷史指標(biāo)。 〔三〕.趨勢(shì)分析法： 趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行定基比照和環(huán)比比照，得出它們?cè)鰷p變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)的一種分析方法。 對(duì)于不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比擬時(shí)，可計(jì)算動(dòng)態(tài)比率指標(biāo)，由于選擇的基期不同，可以有兩種方法： 定基比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額 環(huán)比比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額 【例題2：課后題第12題】動(dòng)態(tài)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會(huì)資料中某工程不同時(shí)期的兩項(xiàng)數(shù)值的比率，這類比率可分為〔 〕。 A相關(guān)比率 B 結(jié)構(gòu)比率 C環(huán)比比率

6、 D定基比率 E相比照率 答案：CD 第三節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要指標(biāo) 考核內(nèi)容： 反映償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的各項(xiàng)指標(biāo)的含義、作用及計(jì)算方法。 具體內(nèi)容： 一、償債能力分析 償債能力是企業(yè)歸還到期債務(wù)的能力，能否及時(shí)歸還到期債務(wù)，是反映財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志 償債能力分析包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。 短期償債能力是指以流動(dòng)資產(chǎn)歸還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力； 長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)有無(wú)足夠的能力歸還長(zhǎng)期負(fù)債的本金和利息。 短期償債能力的比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率 長(zhǎng)期償債能力的比率：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息

7、倍數(shù) 指標(biāo)名稱 指標(biāo)計(jì)算 指標(biāo)分析 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率 = 1.反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)歸還到期債務(wù)的能力。 2.流動(dòng)比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量短期風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。流動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大、短期償債能力越強(qiáng)。 3.一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2：1左右。過(guò)高的流動(dòng)比率，說(shuō)明企業(yè)有較多資金滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上未加以更好的運(yùn)用，如出現(xiàn)存貨超儲(chǔ)積壓、擁有過(guò)分充裕的現(xiàn)金、資金周轉(zhuǎn)可能減慢從而影響其盈利能力。 速動(dòng)比率 〔也稱為：酸性實(shí)驗(yàn)比率〕 速動(dòng)比率 = 其中： 速動(dòng)資產(chǎn) ＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 計(jì)算該比率要排除存貨原因是：存貨是流動(dòng)資

8、產(chǎn)中流動(dòng)性最差的一種。 該比率反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)歸還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力 一般情況下，速動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)歸還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。 一般認(rèn)為，速動(dòng)比率應(yīng)維持在1：1左右較為理想。速動(dòng)比率小于1企業(yè)會(huì)依賴出售存貨或舉借新債務(wù)歸還到期債務(wù)，可能帶來(lái)存貨削價(jià)損失或利息支出。 對(duì)速動(dòng)比率進(jìn)行分析時(shí)，要注重應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力的分析。 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 = 該比率反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力。 現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率或舉債經(jīng)營(yíng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 =100% 該比率衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力，用來(lái)衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。反映債

9、權(quán)人發(fā)放貸款的平安程度。 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)大于負(fù)債總額，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)小于1.如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較低〔50%以下〕，說(shuō)明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力。 在企業(yè)資產(chǎn)凈利潤(rùn)率高于負(fù)債資本本錢率的條件下，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)因代價(jià)較小使所有者的收益增加。 產(chǎn)權(quán)比率 也稱負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益的比率 產(chǎn)權(quán)比率 =100% = 分子分母都除以資產(chǎn)總額，會(huì)得到 產(chǎn)權(quán)比率 ＝ 衡量長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。 產(chǎn)權(quán)比率反映根本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，一般來(lái)說(shuō)，所有者提供的資本大于借入資本為好，指標(biāo)越低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)越小，該指標(biāo)同時(shí)

10、也說(shuō)明債權(quán)人投入的資本受到所有者權(quán)益保障的程度，或者說(shuō)是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。 已獲利息倍數(shù)又稱為利息保障倍數(shù) 已獲利息倍數(shù) = ＝ 反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。用來(lái)衡量盈利能力對(duì)債務(wù)償付的保證程度。 利息費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息和計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的資本化利息。 一般來(lái)說(shuō)，已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)等于1 已獲利息倍數(shù)越高，支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。 分析各指標(biāo)時(shí)：要注意發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)指標(biāo)的影響： 〔1〕流動(dòng)比率>1時(shí)： 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)增加相等金額，那么流動(dòng)比率下降。 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)

11、減少相等金額，那么流動(dòng)比率上升。 例： 流動(dòng)比率為2：1，如果分子分母同時(shí)增加1，那么流動(dòng)比率為3：2，下降； 流動(dòng)比率為3：2，如果分子分母同時(shí)減少1，那么流動(dòng)比率為2：1，上升。 〔2〕流動(dòng)比率<1時(shí)， 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)增加相等金額，那么流動(dòng)比率上升。 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債同時(shí)減少相等金額，那么流動(dòng)比率下降。 例：流動(dòng)比率為2：3，如果分子分母同時(shí)增加1，那么流動(dòng)比率為3：4，上升； 流動(dòng)比率為2：3，如果分子分母同時(shí)減少1，那么流動(dòng)比率為1：2，下降。 其他比率也是同一道理。 最新 精品 Word 歡送下載 可修改