中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊 作業(yè)答案（僅供參考）2010.10 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè) 1 習(xí)題一相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1、借：原材料901 860應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153 140貸：銀行存款 1055 0002、借：銀行存款1 270 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本750 000貸：庫存商品750 0003、借：銀行存款15 000累計(jì)攤銷75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000營業(yè)外收入 10 000借：營業(yè)外支出 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7504、借：原材料69 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400貸：銀行存款80 0005、借：委托加工物資100 000貸：原材料 100 000 借：委托加工物資27 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250貸：銀行存款31 750 借：庫存商品127 500貸：委托加工物資127 5006、借：固定資產(chǎn)180 00030 6008 5004 680680應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款210 6007、借：在建工程58 500貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）習(xí)題二 （單位：萬元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350（ 180 15） 30.6 30= 124.4 借：應(yīng)付賬款乙公司350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)成本15公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益5營業(yè)外收入124.4 借：資本公積-其他資本公積10貸：投資收益10 借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準(zhǔn)備105營業(yè)外支出4.4貸：應(yīng)收賬款350習(xí)題三、見教材（ P180）、見教材（ P227）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè) 2習(xí)題一 （單位：萬元）1、專門借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2009 年 1 月 1 日開工，因此，借款利 息從 2009 年 1 月 1 日起開始資本化（符合開始資本化的條件） ，計(jì)入在建工程成本。同時(shí)，由 于工程在 2009年 4月 1日-7 月 2日期間發(fā)生非正常中斷超過 3個(gè)月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)暫停資本化， 計(jì)入當(dāng)期損益。 該工程至 2009 年末尚未完工， 所以， 2009 年專門借款利息應(yīng) 予資本化的期間為：2009 年 1 月 1 日 3 月 31 日2009 年 7 月 3 日 12 月 31 日2、2009年第一季度：專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 =4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-4 = 16 2009 年第一季度：專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 =4應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額=20-4 = 16 2009 年第三季度：專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額 =1000X 8%X 2/360=0.44 交易性證券投資收益 =9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-0.44-9 = 10.56 2009 年第四季度：計(jì)算專門借款的資本化利息專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20交易性證券投資收益 =0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-0 = 20計(jì)算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息 =500 X 6%X 1/4 = 7.5占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=200X 3/12 = 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=80 X 6%= 3應(yīng)予費(fèi)用化的一般借款利息金額 =7.5-3=4.5本季應(yīng)予資本化的利息金額=20+3= 23 會(huì)計(jì)分錄第一季度:借：在建工程16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第二季度：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第三季度：借：在建工程10.56財(cái)務(wù)費(fèi)用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）9貸：應(yīng)付利息20第四季度:234.527.5借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息習(xí)題二1、計(jì)算半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，將結(jié)果填入下表。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本15 366 680400 000768 334368 33415 735 014400 000786 750.7386750.716 121 764.7400 000806 088.24406088.2416 527 852.94400 000826 390.65426392.6516 954 245.59400 000847 712.28447712.2817 401 957.87400 000870 097.89470097.8917 872 055.76400 000893 602.79493602.7918 365 658.55400 000918 282.93518282.9318 883 941.48400 000944 197.07544197.0719 428 138.55400 000971 861.45571861.4520 000 000合計(jì)4 000 0008 633 32046333202、作出 K 公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款15 366 680應(yīng)付債券利息調(diào)整4 633 320貸：應(yīng)付債券面值20 000 0002009 年 6月 30日計(jì)提及支付利息計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 768 334貸：應(yīng)付利息 400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整368 334支付利息借：應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款400 0002009年12月31日2013年12月31日的會(huì)計(jì)處理與相同2014 年 1 月 2 日還本付息：借：應(yīng)付債券面值20 000 000應(yīng)付利息 400 00020 400 000貸：銀行存款習(xí)題三一、見教材（ P208）二、見教材（ P224）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（三）作業(yè)3習(xí)題一2008年1月2日T公司 發(fā)出商品并取得銷項(xiàng)增值稅時(shí)：借：長期應(yīng)收款15 000 000銀行存款2 550 000貸： 主營業(yè)務(wù)收入12 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 550 000未確認(rèn)融資收益3 000 000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本9 000 000貸：庫存商品9 000 000XX設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表2008年1月2日金額：元期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收本金攤余金額2008年1月2日12 000 0002008年12月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602009年12月31日:3 000 000：789 1622 210 8387 740 7622010年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042011年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242012年12月31日r3 000 000:220 7762 779 2240合計(jì)15 000 0003 000 00012 000 0002008年12月31日，收到本期貨款 300萬元（150/5=300萬元），同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬元（1 200X 7.93%=95.16 萬元）借：銀行存款3 000 000貸：長期應(yīng)收款 一乙公司3 000 000同時(shí)，借：未確認(rèn)融資收益951 600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用951 600習(xí)題二（1）本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =300 000-45 000=255 000（元）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =300 000-57 000=243 000 （元）（2） 本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =255 000-243 000=12 000 （元）貝U：遞延所得稅負(fù)債=12 000 X 25%=3 000 （元）（3） A公司本年度的納稅所得額 =2 000 000-8 000+4 000+ （45 000-57 000 ）=1 984 000（元）2007 年度A公司應(yīng)交所得稅=1 984 000 X 25%=496 000 （元）（ 4）因年內(nèi)已預(yù)交所得稅 45 萬元，年末應(yīng)交所得稅 =496 000-450 000=4 6000（元） 借：所得稅費(fèi)用 49000貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46 000遞延所得稅負(fù)債3 000習(xí)題三、見教材（ P236）、見教材（ P258）150 000150 00030 000305 000150 000150 00075 00075 000250 000250 00011 000 00011 000 0002 812 5002 812 5008 437 5008 437 500843 750843 750中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)作業(yè) 4習(xí)題一1、屬于本期差錯(cuò)借：周轉(zhuǎn)材料貸：固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用借：周轉(zhuǎn)材料-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫借：管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 23、屬于前期重大差錯(cuò)借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計(jì)攤銷借：以前年度損益調(diào)整貸：庫存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整借：禾U潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整借：盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤習(xí)題二 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(180 000+30 600 )+(10 000-34 000 )+(4 000 -0 )-1 000 =189 600 (元) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(100 000+15 660 )+(6 700-5 400 )+(5 400-6 700 )+(7 840-9 760 ) =113 740 (元) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=18 000+2 000=20 000 (元) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =1 600-600=1 000 (元) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=(12 000+1 000 )+81 900=94 900 (元)習(xí)題三一、見教材( P295)二、答：本期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利 潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并 將它們計(jì)列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。