第九章會計(jì)信息的綜合報(bào)告 會計(jì)循環(huán) 三 第九章會計(jì)信息的綜合報(bào)告 第一節(jié)會計(jì)信息報(bào)告概述 內(nèi)容 作用和種類第二節(jié)由會計(jì)賬簿到會計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其編制第三節(jié)會計(jì)報(bào)表信息的再加工 會計(jì)報(bào)表分析 第一節(jié)會計(jì)信息報(bào)告概述 一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容二 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用三 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類 一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 1 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量的文件 一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)情況說明書 所有者權(quán)益變動表 報(bào)表附注 2 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的具體構(gòu)成 二 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用 向有關(guān)方面 投資者 債權(quán)人 銀行 供應(yīng)商 企業(yè)內(nèi)部管理者等 提供財(cái)務(wù)信息 為信息使用者進(jìn)行決策提供依據(jù) 三 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 第二節(jié)由會計(jì)賬簿到會計(jì)報(bào)表 一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其作用二 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表編制的程序和基本要求三 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是根據(jù)會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料 以貨幣為計(jì)量單位 按照規(guī)定的報(bào)表格式 總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量的書面報(bào)告文件 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主要組成部分 它包括資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益 或股東權(quán)益 變動表及附注 1 資產(chǎn)負(fù)債表的作用2 利潤表的作用3 現(xiàn)金流量表的作用4 所有者權(quán)益變動表的作用 一 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其作用 1 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的程序 1 檢查記錄 2 核對賬目 3 清查資產(chǎn) 核實(shí)債務(wù) 4 結(jié)賬 5 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 二 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表編制的程序和基本要求 2 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表編制的基本要求 二 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表編制的程序和基本要求 內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確指標(biāo)可比編報(bào)及時 三 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制 一 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 1 資產(chǎn)負(fù)債表的概念與性質(zhì)概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表 亦稱財(cái)務(wù)狀況表 性質(zhì) 從性質(zhì)上講 資產(chǎn)負(fù)債表是一個靜態(tài)報(bào)表 它是以相對靜止的方式來反映企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的總量及構(gòu)成 特征 反映賬戶期末余額 2 資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容 1 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 2 內(nèi)容資產(chǎn) 按流動性 或變現(xiàn)能力 大小排列負(fù)債 按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長短排列所有者權(quán)益 按其來源排列 3 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 賬戶式 報(bào)告式 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位 年月日單位 元 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位 年月日單位 元 2 資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容 1 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 2 內(nèi)容資產(chǎn) 按流動性 或變現(xiàn)能力 大小排列負(fù)債 按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長短排列所有者權(quán)益 按其來源排列 3 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 賬戶式 報(bào)告式 我國采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 3 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1 根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列 大多數(shù)項(xiàng)目 2 根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列 貨幣資金 存貨 未分配利潤 3 根據(jù)若干明細(xì)賬賬戶的期末余額計(jì)算填列 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 預(yù)付賬款 4 根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列長期借款 應(yīng)付債券 長期待攤費(fèi)用等 5 根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款 長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 在建工程等 6 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目金額計(jì)算填列資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì)等 教材中詳細(xì)列明了每一項(xiàng)目的填列方法 根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例 總賬賬戶余額表 31800 152600 45900 85700 95820 48750 285400 786500 48400 資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例 賬戶余額表 資產(chǎn)負(fù)債表 2643600 644300 2643600 644300 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額分析填列 總賬及明細(xì)賬期末余額表 資產(chǎn)負(fù)債表 25000 34100 59100 59100 11980 31000 20000 9580 2400 11980 二 利潤表的編制 1 利潤表的概念和性質(zhì) 1 概念 利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi) 月份 季度或年度 經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表 2 性質(zhì)從性質(zhì)上來說 損益表屬于動態(tài)報(bào)表 3 特點(diǎn) 反映賬戶發(fā)生額 2 利潤表的格式和內(nèi)容 1 利潤表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)收入 費(fèi)用 利潤2 利潤表的結(jié)構(gòu) 1 單步式 2 多步式 單步式利潤表 編制單位 年月單位 元 多步式利潤表 編制單位 年月單位 元 2 利潤表的格式和內(nèi)容 1 利潤表結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)收入 費(fèi)用 利潤2 利潤表的結(jié)構(gòu) 1 單步式 2 多步式 我國采用的是多步式利潤表 3 利潤表的編制 1 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額 2 表外計(jì)算后填列營業(yè)收入 營業(yè)成本 3 根據(jù)表中項(xiàng)目計(jì)算后填列營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益 三 現(xiàn)金流量表的編制 1 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2 現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和格式4 現(xiàn)金流量表的編制方法 四 所有者權(quán)益變動表的編制 1 所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)和格式2 所有者權(quán)益變動表的編制方法根據(jù)所有者權(quán)益各賬戶的發(fā)生額分析填列 第三節(jié)會計(jì)報(bào)表信息的再加工 一 會計(jì)報(bào)表分析的目的概念 會計(jì)報(bào)表分析是對會計(jì)報(bào)表提供的資料采用專門的方法 將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成特定的信息 并運(yùn)用這些信息對提供報(bào)表的單位的各方面情況進(jìn)行評價和判斷的過程 會計(jì)報(bào)表分析的目的 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析的目的在于揭示會計(jì)報(bào)表數(shù)字與數(shù)字之間的關(guān)系 并指出它們的變動趨勢與金額 從而提高會計(jì)報(bào)告信息的決策相關(guān)性 二 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 分析企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況 評價企業(yè)負(fù)債經(jīng)營程度和償債能力 分析企業(yè)盈利水平 評價企業(yè)盈利能力 分析資產(chǎn)的組成和使用效果 評價企業(yè)的資產(chǎn)營運(yùn)能力 1 評價企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1 資產(chǎn)負(fù)債率 2 流動比率 3 速動比率 速動資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 存貨 4 已獲利息倍數(shù) 2 評價企業(yè)營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入凈額 資產(chǎn)平均余額 銷售收入凈額 銷售收入 銷售退回 折扣與折讓 資產(chǎn)平均余額 期初資產(chǎn)余額 期末資產(chǎn)余額 2 2 評價企業(yè)營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo) 2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 賒銷收入 平均應(yīng)收賬款余額 賒銷收入 營業(yè)收入 現(xiàn)銷收入 銷售折扣與折讓 平均應(yīng)收賬款余額 期初應(yīng)收賬款 期末應(yīng)收賬款 2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 365 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 次 2 評價企業(yè)營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo) 3 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 銷貨成本 平均存貨余額 平均存貨余額 期初存貨余額 期末存貨余額 2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 365 存貨周轉(zhuǎn)率 次 3 評價企業(yè)盈利能力的指標(biāo) 2 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 1 銷售凈利率 3 總資產(chǎn)報(bào)酬率 三 財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 比率分析法比較分析法 1 比率分析法 是指通過計(jì)算不同指標(biāo)之間的比率 并與一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比 并據(jù)以進(jìn)行評價 判斷的一種分析方法 根據(jù)分析的不同內(nèi)容和要求 可以計(jì)算出不同的比率進(jìn)行比較 主要有 1 相關(guān)比率 2 構(gòu)成比率 3 趨勢比率 2 比較分析法 是將企業(yè)某一時期的財(cái)務(wù)指標(biāo)與一個基準(zhǔn)數(shù)相比較 計(jì)算出財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)量差異的一種分析方法 根據(jù)分析的目的和要求不同 可以進(jìn)行以下幾種形式的比較 1 實(shí)際與計(jì)劃 定額 比較 2 本期實(shí)際與前期 上年同期或歷史最好水平 實(shí)際比較 3 本期實(shí)際與國內(nèi)外先進(jìn)水平比較