第七講會(huì)計(jì)循環(huán) 賬務(wù)處理程序與會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 課程開(kāi)發(fā)組 2 本講內(nèi)容提要 會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)電算化不同信息加工技術(shù)的異同 3 引子 古代會(huì)計(jì)技術(shù)的利用 蔣敬 考算梁山錢糧支出和納入 湖南潭州人氏 落科舉子出身 科舉不第 精通書(shū)算 積萬(wàn)累千 纖毫不差 人都喚他做 神算子 4 會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變 5 會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)演變的影響 會(huì)計(jì)核算形式 會(huì)計(jì)人員 6 手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序也稱為會(huì)計(jì)核算形式 是指會(huì)計(jì)核算過(guò)程中 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿組織與記賬程序 方法的具體結(jié)合方式常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 7 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的選擇 與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠正確 及時(shí) 全面 完整地提供本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息賬務(wù)處理程序既要保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量 又要盡可能地簡(jiǎn)化核算手續(xù) 提高會(huì)計(jì)工作效率 并能節(jié)約賬務(wù)處理的費(fèi)用 8 記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證逐筆 直接登記總分類賬 操作簡(jiǎn)單 但工作量較大 適用性 企業(yè)規(guī)模較小 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少 9 記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 10 記賬憑證賬務(wù)處理程序圖 11 科目匯總表賬務(wù)處理程序 12 科目匯總表的編制科目匯總表是將一定時(shí)期 每天或每隔數(shù)天 所填制的記賬憑證 按照相同的會(huì)計(jì)科目 分借 貸方歸類匯總填制在一張表上 13 總賬的登記根據(jù)科目匯總表登記總賬時(shí) 在總賬的 憑證號(hào)數(shù) 欄注明數(shù)據(jù)來(lái)源于科目匯總表 在總賬的 摘要 欄注明所過(guò)入的數(shù)據(jù)的期間 如1 10日發(fā)生額 總賬的賬頁(yè)無(wú)須設(shè)置 對(duì)應(yīng)科目 欄定期編制科目匯總表 將各賬戶借 貸方發(fā)生額逐一記入總賬 可以簡(jiǎn)化總分類賬的記賬工作 14 科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金 銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶 15 科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟 續(xù) 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)上述科目匯總表登記總分類賬期末 將日記賬 明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì)在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上 根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表 16 科目匯總表賬務(wù)處理程序圖 17 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 18 匯總記賬憑證的分類 19 匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)定期 一般為每隔5天 10天或15天 匯總 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 以付款憑證為依據(jù)匯總 以現(xiàn)金存入銀行 填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證向銀行提取現(xiàn)金 則應(yīng)匯總到匯總銀行存款付款憑證中 20 總賬登記將記賬憑證匯總完畢后 月終 應(yīng)加計(jì)各匯總記賬憑證三借貸方科目合計(jì)數(shù)將各匯總憑證上涉及到的科目合計(jì)數(shù)分別過(guò)入有關(guān)總分類賬戶匯總現(xiàn)金 或銀行存款 收款憑證匯總現(xiàn)金 或銀行存款 付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 21 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證 付款憑證登記現(xiàn)金 銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 22 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 續(xù) 根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬期末 將日記賬 明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì)在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上 根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表 23 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖 24 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 25 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)按照現(xiàn)金或銀行存款收支相對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置專欄 反映現(xiàn)金或銀行存款收入的來(lái)源渠道及其支出的去向月終 多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計(jì)數(shù) 起到了匯總現(xiàn)金 銀行存款收付憑證的作用 可直接據(jù)以登記總分類賬戶 26 根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬收入欄的本月發(fā)生額合計(jì) 記入現(xiàn)金 或銀行存款 總分類賬戶的借方 并將收入欄下各專欄對(duì)應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù) 記入相應(yīng)總分類賬戶的貸方多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬支出欄的本月發(fā)生額合計(jì) 記入現(xiàn)金 或銀行存款 總分類賬戶的貸方 并將支出欄下各專欄對(duì)應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù) 記入相應(yīng)總分類賬戶的借方對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 只需根據(jù)多欄式日記賬的支出欄分別登記現(xiàn)金和銀行存款總賬 收入欄的數(shù)據(jù)不予過(guò)總賬 27 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證 付款憑證登記多欄式現(xiàn)金 銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表 28 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟 續(xù) 根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金 銀行存款日記賬登記總分類賬期末 將明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì)在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上 根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表 29 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序圖 30 會(huì)計(jì)電算化 含義以電子計(jì)算機(jī)為主 將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱特征提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性拓展了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域有利于更為充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用 31 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng) 32 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的比較 相同點(diǎn)數(shù)據(jù)的層次結(jié)構(gòu)相同基本原理相同目標(biāo)一致不同點(diǎn)計(jì)算工具 數(shù)據(jù)載體不同數(shù)據(jù)處理 查找方式不同內(nèi)部控制方式不同 33 本講小結(jié) 會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的進(jìn)步極大地改變了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算 主要存在四種賬務(wù)處理程序 適用于不用狀況的企業(yè) 在計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)迅速發(fā)展的今天 會(huì)計(jì)電算化已逐步成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢(shì) 34 案例討論 案例材料討論問(wèn)題 案例中的哪些企業(yè)目標(biāo)在手工記賬方式下比較難以實(shí)現(xiàn) 該公司會(huì)計(jì)電算化可能存在哪些實(shí)施難度 公司會(huì)計(jì)電算化可以帶來(lái)哪些直接的經(jīng)濟(jì)利益 電算化條件下與科目匯總表賬務(wù)處理程序下的科目匯總表作用是否存在不同 本講結(jié)束