關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理辦法 修訂一 的報告 2010年4月27日 報告提綱 一 草擬 財務(wù)預(yù)算管理辦法 的背景及定位二 財務(wù)預(yù)算管理辦法 的結(jié)構(gòu)框架三 主要條款四 主要參考法規(guī) 一 草擬 財務(wù)預(yù)算管理辦法 的背景及定位 1 集團推行事業(yè)計劃及全面財務(wù)預(yù)算2 目前關(guān)于預(yù)算管理方面的制度需要完善3 集團審計部對2009年度費用預(yù)算審計提出了一些建議4 集團財務(wù)預(yù)算管理的基本制度 二 財務(wù)預(yù)算管理辦法 的結(jié)構(gòu)框架 本草案共七章 三十六條第一章總則 共五條 主要對本草案編制的依據(jù) 適用范圍以及基本概念進行了明確或定義第二章工作組織 主要明確了集團預(yù)算工作組織結(jié)構(gòu)及職責第三章預(yù)算編制 主要對預(yù)算編制的原則 主要內(nèi)容以及編制流程進行了明確 二 財務(wù)預(yù)算管理辦法 的結(jié)構(gòu)框架 第四章預(yù)算報告 主要明確了預(yù)算報告編制的主體 內(nèi)容 報告程序及具體時間要求 第五章預(yù)算的執(zhí)行 調(diào)整 監(jiān)督與考核 主要對預(yù)算指標分解 預(yù)算執(zhí)行 費用預(yù)算預(yù)警 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算評價等方面進行了規(guī)定 第六章責任追究 主要對在預(yù)算編制 執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行責任追究 第七章附則 主要明確了解釋權(quán)及生效日期 三 具體條款 第一條 編制的目的及依據(jù) 為了不斷提高廣州越秀集團有限公司 以下簡稱 集團公司 的經(jīng)營管理水平 確保實現(xiàn)集團公司發(fā)展戰(zhàn)略 根據(jù) 廣州市市屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法 廣州越秀集團有限公司財務(wù)管理辦法 試行 廣州越秀集團有限公司事業(yè)計劃管理辦法 和 廣州越秀集團有限公司下屬企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定 試行 結(jié)合集團公司實際 制定本辦法 第二條及第三條 對關(guān)鍵詞進行定義 本辦法所稱 越秀集團 是集團公司和下屬企業(yè)的統(tǒng)稱 下屬企業(yè) 包括集團公司所投資公司和所屬國有獨資企業(yè) 所投資公司 指集團公司全資 控股 參股公司 本辦法所稱財務(wù)預(yù)算管理 是指圍繞集團及下屬企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃 對預(yù)算年度內(nèi)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計 測算 并進行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動 財務(wù)預(yù)算報告是指反映預(yù)算年度內(nèi)資本運營 經(jīng)營效益 現(xiàn)金流量及重要財務(wù)事項等預(yù)測情況的文件 第四條 制度體系建設(shè) 各下屬企業(yè)應(yīng)參照本辦法建立財務(wù)預(yù)算管理制度 組織開展內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制 執(zhí)行 調(diào)整 監(jiān)督和考核工作 完善財務(wù)預(yù)算工作體系 推進實施全面預(yù)算管理 第五條 明確編報年度預(yù)算責任 各下屬企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)按照越秀集團的有關(guān)要求 以統(tǒng)一的編制口徑 報表格式和編報規(guī)范報送年度財務(wù)預(yù)算報告 并由集團公司統(tǒng)一上報廣州市國資委 財務(wù)預(yù)算的年度與會計核算年度一致 第六條 明確預(yù)算決策機構(gòu) 集團公司董事會是財務(wù)預(yù)算的決策機構(gòu) 是組織領(lǐng)導(dǎo)集團財務(wù)預(yù)算的最高權(quán)力機構(gòu) 第七條 明確集團預(yù)算管理機構(gòu)及職責 集團公司財務(wù)部為越秀集團財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu) 主要履行以下職責 一 負責集團總部及集團合并財務(wù)預(yù)算的編制 匯總 報告及報送工作 二 組織下屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制 審核及報送工作 三 監(jiān)督下屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況 四 制訂越秀集團財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案 交由集團公司董事會審議 五 協(xié)調(diào)解決下屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題 六 分析和考核下屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算完成情況 第八條 明確預(yù)算評價機構(gòu) 集團公司審計部為越秀集團財務(wù)預(yù)算的評價機構(gòu) 負責對集團總部以及各下屬板塊年度財務(wù)預(yù)算的編制及執(zhí)行情況進行評價 第九條 明確預(yù)算編制及實施主體 板塊 受權(quán) 主體公司負責各板塊財務(wù)預(yù)算的編制與實施 第十條 明確下屬板塊預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及職責 各板塊 受權(quán) 主體公司的董事會是所屬板塊財務(wù)預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu) 主要履行以下職責 一 擬訂符合所屬板塊的預(yù)算編制與管理的原則和目標 二 審議所屬板塊財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案 三 協(xié)調(diào)解決所屬板塊財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題 四 檢查所屬板塊財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況 五 根據(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況提出對所屬板塊預(yù)算執(zhí)行單位考核和獎懲意見 第十一條 明確預(yù)算執(zhí)行主體的職責 集團公司各職能部門 各下屬企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位 在上述財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下 履行以下職責 一 負責本部門 本單位財務(wù)預(yù)算編制和上報工作 二 負責分解經(jīng)核準的財務(wù)預(yù)算指標 落實到各部門 各崗位 三 按授權(quán)審批程序嚴格執(zhí)行各項預(yù)算 及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因 解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題 四 及時總結(jié)分析預(yù)算編制和執(zhí)行情況 五 配合財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)做好預(yù)算的綜合平衡 協(xié)調(diào) 分析 控制 考核等工作 第十二條 明確編制的總原則 編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)堅持以集團公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向 正確分析判斷市場形勢和政策走向 科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標 圍繞國資委年度財務(wù)預(yù)算關(guān)鍵指標以及集團財務(wù)健康的目標 合理配置內(nèi)部資源 實行總量平衡和控制 第十三條 明確預(yù)算編報范圍 編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)將各業(yè)務(wù)機構(gòu)及所屬企業(yè)的全部經(jīng)營活動納入預(yù)算編制范圍 全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況 依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系 按照 上下結(jié)合 分級編制 逐級匯總 的程序 層層組織做好財務(wù)預(yù)算編制工作 年度財務(wù)預(yù)算報表與年終財務(wù)決算報表的編制范圍 口徑應(yīng)當一致 對納入合并財務(wù)報表范圍的所屬企業(yè)編制合并財務(wù)預(yù)算報表 對不納入合并財務(wù)報表范圍的所屬停產(chǎn) 關(guān)閉 破產(chǎn)企業(yè)及托管企業(yè)編制匯總財務(wù)預(yù)算報表 做到不重報 不漏報 第十四條 明確下屬企業(yè)制度建設(shè) 各下屬企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算編制協(xié)調(diào)管理制度 企業(yè)內(nèi)部計劃 生產(chǎn) 市場營銷 投資 物資 技術(shù) 人力資源 企業(yè)管理等職能部門應(yīng)相互協(xié)調(diào) 配合做好財務(wù)預(yù)算編制工作 第十五條 下屬企業(yè)編制模板 各下屬企業(yè)應(yīng)按照集團公司統(tǒng)一預(yù)制的模版 從財務(wù)狀況 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流 費用控制 利潤分配等方面入手編制預(yù)算 并且注重預(yù)算指標相互銜接 第十六條 編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循以下基本工作程序 編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循以下基本工作程序 一 集團公司各職能部門 各板塊 受權(quán) 主體公司根據(jù)集團公司下發(fā)的事業(yè)計劃大綱 結(jié)合當年財務(wù)預(yù)算預(yù)計完成情況以及預(yù)算年度預(yù)測的執(zhí)行條件 按照要求的格式和分工 組織編制財務(wù)預(yù)算草案 二 集團公司財務(wù)部對集團公司各職能部門 各板塊 受權(quán) 主體公司上報的財務(wù)預(yù)算草案進行審查 合并 編報出越秀集團財務(wù)預(yù)算草案 三 集團公司組織召開預(yù)算質(zhì)詢會 對集團總部 集團合并及各板塊 受權(quán) 主體公司上報的財務(wù)預(yù)算進行審查和平衡 四 集團公司財務(wù)部根據(jù)經(jīng)質(zhì)詢并修改完善后的材料編制越秀集團年度合并財務(wù)預(yù)算報告草案 報集團公司總經(jīng)理辦公會審議后 提交集團公司黨政聯(lián)席會議 董事會審批 第十七條 明確預(yù)算報告主體 各板塊 受權(quán) 主體公司應(yīng)按照集團公司統(tǒng)一的報表格式 編制要求 編制并上報年度財務(wù)預(yù)算報告 集團公司財務(wù)部負責編報集團年度合并財務(wù)預(yù)算報表及財務(wù)預(yù)算分析報告 第十八條 明確下屬板塊報告的步驟及要求 各板塊 受權(quán) 主體公司年度財務(wù)預(yù)算報告按以下步驟及要求上報 一 確定年度財務(wù)預(yù)算總體目標后 編制預(yù)算年度主要財務(wù)預(yù)算指標預(yù)報表 紙介和電子文檔 于每年11月20日前上報集團公司財務(wù)部 于每年11月30日前將預(yù)算報表上報集團公司財務(wù)部 二 根據(jù)集團公司對財務(wù)預(yù)算方案的質(zhì)詢審核意見 編制年度財務(wù)預(yù)算報告 紙介和電子文檔 于每年1月15日前上報集團公司財務(wù)部 三 年度財務(wù)預(yù)算報告由以下部分構(gòu)成 1 預(yù)算年度財務(wù)預(yù)算報表 主要包括資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 2 預(yù)算年度財務(wù)預(yù)算編制說明 3 董事會對預(yù)算財務(wù)預(yù)算審核決議文件 4 當年年度財務(wù)預(yù)算完成情況 5 其他相關(guān)材料 四 年度財務(wù)預(yù)算報表主要包括以下內(nèi)容 1 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益規(guī)模 質(zhì)量及結(jié)構(gòu) 2 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況 3 預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營 投資 籌資活動預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況 4 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計達到的生產(chǎn) 銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入 發(fā)生的各項成本和費用 5 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購 長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源 以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和重大資產(chǎn)處置資金回流 資金安排的情況 6 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu) 五 各板塊 受權(quán) 主體公司應(yīng)對年度財務(wù)預(yù)算報表編制及財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進行分析說明 年度財務(wù)預(yù)算編制說明包括以下內(nèi)容 1 財務(wù)預(yù)算編制工作組織情況 2 預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標分析說明 3 財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ) 基本假設(shè)及采用的重要會計政策及其變化情況 4 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響財務(wù)預(yù)算指標事項說明 5 與上年度財務(wù)預(yù)算編制范圍相比存在差異的原因 6 其他需說明的情況 第十九條 明確集團合并預(yù)算報告的步驟及要求 集團公司年度合并財務(wù)預(yù)算按以下步驟及要求上報 一 根據(jù)集團公司以及各板塊 受權(quán) 主體公司預(yù)算年度主要財務(wù)預(yù)算指標預(yù)報表編制集團合并財務(wù)預(yù)算預(yù)報表 經(jīng)集團公司分管財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批后 于每年11月30日前以電子文檔上報市國資委 二 集團公司財務(wù)部在12月下旬完成預(yù)算年度集團合并財務(wù)預(yù)算報告草案 報集團公司總經(jīng)理辦公會議審議 根據(jù)總經(jīng)理辦公會議審議意見修改完善后 于每年1月中旬報集團公司黨政聯(lián)席會議審議 于每年1月下旬報集團公司董事會審議 集團正式預(yù)算方案于每年1月31日前以正式文檔及電子文檔上報市國資委 集團合并財務(wù)預(yù)算報告的內(nèi)容構(gòu)成與第十七條 三 的一致 第二十條 明確預(yù)算正式報出要求 集團財務(wù)預(yù)算報告經(jīng)董事會審議通過后 加蓋公章 并由董事長 總會計師 或分管財務(wù)負責人 財務(wù)預(yù)算管理部門負責人簽章 在1月30日前以正式文件 關(guān)于上報越秀集團20XX年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案的請示 向市國資委報送 第二十一條 明確預(yù)算下發(fā)及分解責任 集團財務(wù)部負責將經(jīng)集團董事會審議通過的部門敏感費用指標下發(fā)到各職能部門 集團公司各職能部門 各板塊 受權(quán) 主體公司應(yīng)及時將財務(wù)預(yù)算指標向財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位或崗位進行層層分解 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位將分解下達的年度財務(wù)預(yù)算指標細化為季度 月度預(yù)算 層層落實財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責任 第二十二條 明確預(yù)算執(zhí)行主體的責任 集團公司各職能部門 各板塊 受權(quán) 主體公司應(yīng)嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務(wù)預(yù)算 切實加強投資 融資 擔保 資金調(diào)度 物資采購 產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督 明確超預(yù)算資金安排的審批程序和權(quán)限 第二十三條 明確預(yù)算跟蹤管理責任 預(yù)算預(yù)警制度 集團公司各職能部門 各板塊 受權(quán) 主體公司應(yīng)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測 及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因 及時采取相應(yīng)的解決措施 集團公司對各職能部門控制的費用預(yù)算實行預(yù)警制度 當費用支出達到當期累計預(yù)算額度的90 時給予提醒 當費用支出達到當期累計預(yù)算額度的100 時停止付款 集團公司財務(wù)部于每月結(jié)束后5天內(nèi)將各職能部門的費用執(zhí)行情況上報集團公司分管財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及集團公司總經(jīng)理 并反饋給各職能部門 各板塊 受權(quán) 主體公司應(yīng)建立季度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報告制度 于每季度 第四季度除外 結(jié)束后15天內(nèi) 將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度情況上報集團 集團公司財務(wù)部應(yīng)于每季度 第四季度除外 結(jié)束后20天內(nèi)向國資委報送 直屬企業(yè)20XX年度財務(wù)預(yù)算主要指標執(zhí)行情況季度表 分析實際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標之間的差異及原因 并及時采取應(yīng)對措施 第二十四條 明確超預(yù)算審批程序 集團公司各職能部門在年度預(yù)算執(zhí)行過程中 原則上不得突破董事會核準的開支額度 個別部門因特殊情況需調(diào)整預(yù)算 由費用調(diào)整部門提出申請 經(jīng)該部門的集團分管領(lǐng)導(dǎo)審核 其中調(diào)增幅度在原預(yù)算 10 以內(nèi)的 報集團總經(jīng)理審批 調(diào)增幅度在原預(yù)算 10 以上 含 10 的 報集團董事長審批 第二十五條 明確預(yù)算調(diào)整的情形 各板塊 受權(quán) 主體公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一 導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的 可予以調(diào)整 一 自然災(zāi)害等不可抗力因素 二 國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整 三 市場環(huán)境發(fā)生重大變化 四 企業(yè)發(fā)生分立 合并等重大資產(chǎn)重組行為 五 其他重大影響因素 第二十六條 明確預(yù)算調(diào)整方案的要求 各板塊 受權(quán) 主體公司財務(wù)預(yù)算管理部門根據(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的變化 分析財務(wù)預(yù)算調(diào)整范圍事項對預(yù)算執(zhí)行的影響程度 提出符合實際的預(yù)算調(diào)整方案 預(yù)算調(diào)整方案按相關(guān)程序?qū)徸h批準后 連同審議決議文件于當年9月15日以前上報集團 預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合以下要求 1 對調(diào)整所依據(jù)的客觀因素必須出具真實 準確的依據(jù) 2 調(diào)整重點應(yīng)針對預(yù)算執(zhí)行中的重大差異 3 差異調(diào)整后的預(yù)算目標應(yīng)力求最優(yōu) 集團公司根據(jù)合并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行變化情況 連同董事會審議決議文件于當年9月30日前向市國資委上報預(yù)算調(diào)整方案 第二十七條 預(yù)算調(diào)整報告的主要內(nèi)容 各板塊 受權(quán) 主體公司應(yīng)當將財務(wù)預(yù)算調(diào)整情況及時上報集團核準后分解執(zhí)行 財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告內(nèi)容包括 一 主要指標的調(diào)整情況 二 調(diào)整的原因 三 預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施 第二十八條 預(yù)算評價 集團實行對年度財務(wù)預(yù)算質(zhì)量評價制度 其中 對集團公司職能部門評價內(nèi)容主要包括以下幾方面 一 是否符合預(yù)算編制管理要求 二 是否客觀反映預(yù)算年度的業(yè)務(wù)需要 三 預(yù)算指標的年度間變動情況是否合理 對下屬企業(yè)評價內(nèi)容主要包括以下方面 一 是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 二 是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策 三 是否符合集團的戰(zhàn)略規(guī)劃 主業(yè)發(fā)展方向 四 是否客觀反映預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢 五 是否符合財務(wù)預(yù)算編制管理要求 六 主要財務(wù)預(yù)算指標的年度間變動情況是否合理 七 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效 對于存在質(zhì)量問題的 要求及時進行整改 其中對于嚴重脫離實際 各相關(guān)預(yù)算指標不銜接的 要求重新編制上報財務(wù)預(yù)算報告 第二十九條 預(yù)算考核制度 集團將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入考核及獎懲范圍 年度終了 下屬企業(yè)應(yīng)按照集團的要求聘請符合資質(zhì)條件的中介機構(gòu)對企業(yè)進行年度財務(wù)決算審計 將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況與年度財務(wù)決算審計情況進行對比 并及時撰寫財務(wù)預(yù)算工作總結(jié)報告 認真總結(jié)年度財務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗和存在的不足 分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素 研究制定改進措施 并以指標偏差率是否控制在 10 以內(nèi)作為財務(wù)預(yù)算準確性的考核指標 第三十條 預(yù)算評價主體及被評價的內(nèi)容 集團公司審計部在預(yù)算年度終了 依據(jù)集團公司各職能部門 各板塊 受權(quán) 主體公司所屬年度財務(wù)決算結(jié)果組織財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查 對主要財務(wù)預(yù)算指標完成值與預(yù)算目標偏離的程度和影響因素進行分析 并將核查和分析結(jié)果作為財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評價和業(yè)績考核的重要內(nèi)容 第三十一條 下屬公司預(yù)算責任人 各板塊 受權(quán) 主體公司董事長 總會計師 或分管財務(wù)負責人 應(yīng)當對所屬板塊財務(wù)預(yù)算編制 報告 執(zhí)行和監(jiān)督工作負責 總會計師 或分管財務(wù)負責人 財務(wù)部門負責人對財務(wù)預(yù)算編制的合法性 合理性及完整性負責 第三十二條 編制及執(zhí)行不力責任 各板塊 受權(quán) 主體公司不按時上報財務(wù)預(yù)算報告或者上報財務(wù)預(yù)算報告不符合統(tǒng)一編制要求 存在嚴重質(zhì)量問題 以及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的 由集團公司財務(wù)部責令限期整改 第三十三條 弄虛作假責任 各板塊 受權(quán) 主體公司在財務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的 或者上報的財務(wù)預(yù)算報告與內(nèi)部財務(wù)預(yù)算不符的 在越秀集團內(nèi)部予以通報批評 第三十四條各板塊 受權(quán) 主體公司編制年度財務(wù)預(yù)算主要指標與實際完成值差異較大的 必須做出專項說明 無正當理由的 給予警告 第三十五條 解釋權(quán) 本辦法解釋權(quán)歸集團公司財務(wù)部 第三十六條 生效時間 本辦法自發(fā)布之日起施行 四 主要參考法規(guī) 1 廣州市市屬國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法 穗府辦 2009 29號 2 中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第18號 敬請?zhí)岢鲂薷囊庖?謝謝