政 治必修必修 人教版人教版第三單元第八課財政與稅收第八課財政與稅收第第2框征稅和納稅框征稅和納稅1 1主干知識梳理主干知識梳理2 2釋疑解惑升華釋疑解惑升華3 3重點難點突破重點難點突破4 4隨堂達(dá)標(biāo)驗收隨堂達(dá)標(biāo)驗收5 5課后素養(yǎng)演練課后素養(yǎng)演練導(dǎo)導(dǎo)學(xué)學(xué)線線索索主干知識梳理主干知識梳理 1稅收的本質(zhì) 從本質(zhì)上說，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借_，依法取得_的基本形式。稅收的本質(zhì)及其特征稅收的本質(zhì)及其特征政治權(quán)力政治權(quán)力 財政收入財政收入 2稅收的基本特征 (1)稅收具有強(qiáng)制性、_和_的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的_。 (2)稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有_，強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有_。無償性無償性 固定性固定性 主要標(biāo)志主要標(biāo)志 強(qiáng)制性強(qiáng)制性 固定性固定性 在稅收的基本特征問題上注意三個“并不意味著” (1)稅收具有強(qiáng)制性，但這并不意味著納稅人不享有對稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。 (2)稅收具有無償性，但這并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)。 (3)稅收具有固定性，但這并不意味著征稅對象、稅率永遠(yuǎn)不會發(fā)生改變。 1增值稅 (1)含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的_為征稅對象的一種稅。 (2)納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及_的單位和個人。 (3)作用：可以避免對一個_重復(fù)征稅，也可以防止前一環(huán)節(jié)企業(yè)的_行為。稅收的種類稅收的種類增值額增值額 進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物 經(jīng)營額經(jīng)營額 偷漏稅偷漏稅 2個人所得稅 (1)含義：國家對_征收的一種稅。 (2)在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從我國_取得的所得；在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從我國_取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。 (3)稅率：按應(yīng)稅項目不同，分別實行_和比例稅率。 (4)作用：是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)_的有效手段。個人所得個人所得 境內(nèi)外境內(nèi)外 境內(nèi)境內(nèi) 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 社會公平社會公平 1公民必須依法納稅的原因 (1)在我國，稅收取之于民、_，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 (2)國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為_基礎(chǔ)。 2違反稅法的表現(xiàn)及后果 (1)表現(xiàn)：違反稅法的現(xiàn)象主要包括偷稅、_、_、抗稅。 (2)后果：對于這些行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收_甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù)用之于民用之于民 物質(zhì)物質(zhì) 欠稅欠稅 騙稅騙稅 滯納金滯納金 1“曾經(jīng)有一筆稅單擺在我面前，我沒有去繳。到稅務(wù)稽查時，我才追悔莫及如果再給我一次納稅機(jī)會，我會說四個字：誠信納稅！如果要給它加個期限，一定在每月15號之前?！毕铝袑@則短信的認(rèn)識正確的是() 它反映的是欠稅現(xiàn)象它反映的是偷稅漏稅現(xiàn)象它要求公民增強(qiáng)對公共權(quán)力的監(jiān)督意識它提醒我們自覺履行納稅義務(wù) AB CD 解析材料反映的是欠稅現(xiàn)象，故入選，不選。材料不涉及公民對稅收的監(jiān)督，不選。D 22016年4月17日，國家稅務(wù)總局對全面推開營改增試點工作進(jìn)行了再動員、再部署。國家稅務(wù)總局局長王軍強(qiáng)調(diào)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅持依法征稅，嚴(yán)禁收過頭稅、搞回溯性清稅。這是因為() 稅收具有固定性，一經(jīng)確定不能改變稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障減輕企業(yè)稅負(fù)有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)生動力公民都是納稅人，合法權(quán)益受法律保護(hù) AB CD 解析說法錯誤，因為稅收的固定性是相對的；說法錯誤，因為納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，公民不一定都是納稅人。故選C。C 3我國目前對股息紅利所得采取的是按持股時間長短實行差別化征稅政策，即持股超過1年的，稅負(fù)為5%；持股1個月至1年的，稅負(fù)為10%；持股1個月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%。對此措施的正確認(rèn)識是() 此項稅收屬于個人所得稅此項稅收屬于企業(yè)增值稅此項措施實施的目的是鼓勵長期投資，促進(jìn)資本市場長期健康發(fā)展此項措施是以經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)人們的消費行為 AB CDB 解析我國目前對股息紅利所得采取的是按持股時間長短實行差別化征稅政策，此項稅收屬于個人所得稅，符合題意；說法錯誤，應(yīng)排除；此項措施實施的目的是鼓勵長期投資，促進(jìn)資本市場長期健康發(fā)展，符合題意；此項措施是以經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)人們的投資行為而不是消費行為，說法錯誤；故選B。釋疑解惑升華釋疑解惑升華 1有人認(rèn)為，稅收征管力度的加強(qiáng)是稅收收入快速增長的根本原因。這一觀點對嗎？ 提示：我國稅收收入的快速增長，從根本上講源于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，源于國民收入的增加。 (2)稅務(wù)部分依法加強(qiáng)稅收征管、打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為，是稅收收入快速增長的重要原因，但不是根本的因。 2你能區(qū)分納稅人與負(fù)稅人嗎？ 提示：(1)納稅人：稅法規(guī)定的負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。從法律角度分，納稅人包括法人和自然人兩種。 (2)負(fù)稅人：是指實際承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個人。消費者不一定是納稅人，但一定是負(fù)稅人。 1教材P69“探究問題” 提示：(1)從字面意義上講是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。實質(zhì)上，稅收是國家財政收入的基本形式。 (2)共同點是：稅收的主體都是國家，都是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，都體現(xiàn)著一種分配關(guān)系。 2教材P70“探究問題” 提示：不違反。這是國家有關(guān)部門經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的。 3教材P72“探究問題” 提示：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。重點難點突破重點難點突破 (1)稅收的強(qiáng)制性要求必須做到兩個“必須”：納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。 (2)稅收具有無償性，即國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但在我國，稅收取之于民、用之于民。 (3)稅收的固定性是相對的。隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)是可以改變的。突破點突破點1準(zhǔn)確把握稅收的基本特征準(zhǔn)確把握稅收的基本特征 (4)稅收的三項基本特征緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。如下圖所示： “營業(yè)稅”改征“增值稅” 1營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅納稅人納稅人我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人和個人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人貨物的單位和個人征稅對象征稅對象經(jīng)營活動的營業(yè)額經(jīng)營活動的營業(yè)額(毛收入毛收入)經(jīng)營活動中的增值額經(jīng)營活動中的增值額(凈收入凈收入)稅率稅率營業(yè)稅稅率根據(jù)稅目來確定，營業(yè)稅稅率根據(jù)稅目來確定，從從3%到到20%不等不等增值稅稅率原來為增值稅稅率原來為17%的基本稅的基本稅率和率和13%的低稅率，改革試點新的低稅率，改革試點新增增11%和和6%兩檔低稅率兩檔低稅率營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅計稅方法計稅方法銷售額銷售額稅率稅率銷售額銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已納稅率上一環(huán)節(jié)已納稅金稅金特點特點計稅方法簡單，但可能出現(xiàn)對計稅方法簡單，但可能出現(xiàn)對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅的情況一個經(jīng)營額重復(fù)征稅的情況不僅可以避免對一個經(jīng)營額重不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 2營業(yè)稅改增值稅的意義 按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，國家稅務(wù)總局發(fā)布了個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是() A無償性B固定性C強(qiáng)制性D自覺性 解析國家稅務(wù)總局發(fā)布個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)，首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅，這是稅收具有強(qiáng)制性的具體表現(xiàn)。C 營業(yè)稅改征增值稅，簡稱“營改增”。這項正在推進(jìn)的稅制改革涉及我國兩大主體稅種，其牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一次稅制改革?！盃I改增”的主要原因是() 避免重復(fù)征稅問題增加國家的稅收為了實現(xiàn)社會公平推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅 A BCD 解析對經(jīng)營活動中的增值額征稅，有利于避免重復(fù)征稅問題，有利于推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，符合題意；與題意不符；是個人所得稅的作用，不符合題干要求。對點訓(xùn)練對點訓(xùn)練 1C (1)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行：稅收屬于財政收入的主要來源，面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。 (2)引導(dǎo)居民合理消費：消費是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為對生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、白酒稅等，都可以引導(dǎo)人們進(jìn)行科學(xué)、合理的消費。突破點突破點2把握稅收的作用把握稅收的作用 (3)維護(hù)社會公平：通過個人所得稅，調(diào)節(jié)社會收入分配，維護(hù)社會公平。 (4)引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。 思維拓展 正確理解納稅人意識 樹立納稅人意識既包括權(quán)利意識，又包括義務(wù)意識，它很好地體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一性。公民既要求自覺履行納稅義務(wù)，同時，又要求正確行使權(quán)利，積極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。依法納稅是我國公民的基本義務(wù)。這是因為() 稅收是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)基礎(chǔ) 稅收是國家財政支出的基礎(chǔ) 我國稅收取之于民、用之于民 稅收具有無償性和固定性 ABCD 解析本題考查依法納稅是公民的基本義務(wù)的原因，正確回答了我國公民要依法納稅的原因。表述不科學(xué)，稅收是國家財政收入的基本來源；是稅收的基本特征，與題意無關(guān)。A 稅務(wù)部門向開旅店的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個體戶，小本經(jīng)營，還要納稅嗎？”你認(rèn)為() 小王拒絕納稅的行為是違法的小王的行為是欠稅行為小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅小王應(yīng)繳納營業(yè)稅 A BCD 解析依法納稅是公民的基本義務(wù)，小王拒絕納稅的行為是違法的，應(yīng)選。旅店經(jīng)營應(yīng)繳納營業(yè)稅，應(yīng)選。小王的行為不屬于欠稅，錯誤；錯誤，個體戶不繳納企業(yè)所得稅。對點訓(xùn)練對點訓(xùn)練 2D