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考點整合 一 稅收 二 稅收的基本特征 注意 稅收具有強制性 并不意味著納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利 稅收具有無償性 并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù) 稅收具有固定性 并不意味著征稅對象 稅率不發(fā)生改變 三 稅收的種類 1 根據(jù)征稅對象劃分 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財產(chǎn)稅 行為稅 其中增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種 2 增值稅和個人所得稅的比較 3 增值稅和個人所得稅的計算 例題2 某服裝廠從紡織廠購進一匹布料 其付出的款項包括 布料銷售價850元 增值稅金144 5元 服裝廠將這匹布料制成的衣服賣給銷售商 賣價1500元 服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額為 增值稅的基本稅率為17 方法一 增值稅是將納稅人在經(jīng)營活動中的增值額作為征收對象的一種稅 即 本企業(yè)商品銷售額乘以稅率 減去上一經(jīng)營環(huán)節(jié)已繳納稅金 服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額 1500 17 144 5 110 5 元 方法二 也可以直接計算出增值額 再乘以稅率 即 服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額 1500 850 17 110 5 元 四 稅收的作用 1 稅收是國家財政收入的最重要來源2 稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿3 稅收是實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段4 稅收是調(diào)節(jié)收入分配 實現(xiàn)社會公平的有效手段5 稅收引導(dǎo)居民合理消費6 稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn) 促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 判斷和區(qū)分稅收的作用 1 若涉及稅收與財政收入的關(guān)系 則體現(xiàn)稅收是國家財政收入的最重要來源2 若涉及通過減稅或增稅 以利益引導(dǎo)經(jīng)濟活動參加者積極參與經(jīng)濟活動或退出經(jīng)濟活動 則涉及稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的重要杠桿3 個人所得稅的調(diào)整和征收涉及分配和社會公平4 消費稅的調(diào)整涉及引導(dǎo)合理消費 某些稅種的作用 1 出口退稅有利于出口保持穩(wěn)定增長 提高企業(yè)的國際競爭力2 個人所得稅是國家財政收入的重要來源 也是調(diào)節(jié)個人收入分配 實現(xiàn)社會公平的有效手段3 營改增 有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān) 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式 促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級 促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展 五 依法納稅 1 公民依法納稅的必要性 1 從稅收的地位看 稅收收入是國家財政收入的最重要的來源 2 從稅收的作用看 稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障 國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收為物質(zhì)基礎(chǔ) 3 從我國稅收的性質(zhì)看 在我國 國家利益 集體利益 個人利益在根本上是一致的 我國稅收取之于民 用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅 4 從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看 公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時 必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù) 2 違反稅法的行為 3 公民要自覺誠信納稅 1 增強納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識 自覺依法誠信納稅 積極行使納稅人權(quán)利 2 公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識 以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用 以維護人民和國家的利益 1 國家層面 完善相應(yīng)的法律制度 加強稅收征管 不斷提高征稅人員的素質(zhì) 2 公民基層面 4 怎樣更高的做到依法納稅