第 2 課時(shí) 征稅和納稅1稅收的含義實(shí)現(xiàn)其職能政治權(quán)力財(cái)政收入稅收是國家為_，憑借_，依法取得_的基本形式。2稅收的基本特征強(qiáng)制性無償性固定性稅收具有_、_和_的特征。這三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有_，稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有_。強(qiáng)制性固定性3稅收的主要稅種(1)增值稅。增值額重復(fù)征稅偷漏稅含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的_為征稅對象的一種稅。個(gè)人所得財(cái)政收入個(gè)人收入分配作用：可以避免對一個(gè)經(jīng)營額_，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的_行為。(2)個(gè)人所得稅。社會(huì)公平含義：是國家對_征收的一種稅。作用：是國家_的重要來源，也是調(diào)節(jié)_、實(shí)現(xiàn)_的有效手段。4依法納稅取之于民用之于民偷稅(1)我國稅收的性質(zhì)：_、_。(2)違反稅法的行為：_、_、_、_。騙稅抗稅監(jiān)督發(fā)票(3)樹立納稅人意識：自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。增強(qiáng)_意識，關(guān)注國家對稅收的征管和使用，批評和檢舉貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨?。購買商品索要_。欠稅1國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)。這表明稅收具有()B無償性D優(yōu)惠性A強(qiáng)制性C固定性答案B22013 年 6 月 16 日，雙色球第 2013069 期開獎(jiǎng)。湖北武漢彩民投中 100 注一等獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金 2.08 億元。該彩民獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納()B營業(yè)稅D個(gè)人所得稅A增值稅C消費(fèi)稅答案D3財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。這表明稅收具有()B固定性D無償性A隨意性C強(qiáng)制性答案B4廣東人楊某、李某、張某先后為 43 家企業(yè)虛開了電腦版增值稅專用發(fā)票 114 組，價(jià)稅合計(jì) 1.474 億多元，稅額達(dá) 2142.7萬多元。案發(fā)后，張某被大連市中級法院判處死刑，緩期 2 年執(zhí)行。2013 年 5 月下旬，李某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；楊某被判刑 14 年，并處罰金 40 萬元。楊某、李某、張某之所以被判處重刑，是因?yàn)樘撻_增值稅專用發(fā)票()可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅會(huì)造成國家稅款的其行為逃避了依法納稅的義務(wù)違背了稅收的固定流失性特征ABCD答案C5張某開了一家服裝廠，以經(jīng)營虧本為由，故意拖欠稅款13 萬元。稅務(wù)人員多次催繳，他仍以無錢為由拒絕繳納。張某的行為屬于()A偷稅行為B欠稅行為C抗稅行為D騙稅行為答案B知識點(diǎn) 1 稅收及其種類1稅收(1)含義：稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。(2)有國就有稅。2稅收的基本特征(1)強(qiáng)制性含義：是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制收稅。表現(xiàn)：納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。稅收具有強(qiáng)制性，但這并不意味著納稅人不享有對稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。(2)無償性含義：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)。稅收具有無償性并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)。(3)固定性。含義：國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意變更。稅收的固定性并不意味著征稅對象、稅率永遠(yuǎn)不變。(4)稅收三個(gè)基本特征的內(nèi)在聯(lián)系。增值稅個(gè)人所得稅含義以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅國家對個(gè)人所得征收的一種稅征稅對象增值額個(gè)人所得3稅收的種類(1)分類：根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。(2)目前在我國，增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。增值稅個(gè)人所得稅納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從我國境內(nèi)外取得所得，在我國境內(nèi)無住所又不居住或在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從我國境內(nèi)取得所得，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅續(xù)表增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方法實(shí)行比例稅率，基本稅率是 17%。增值稅銷售額稅率進(jìn)貨額稅率按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率作用可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為是國家財(cái)政收入的重要來源；是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段續(xù)表【例題1】2011 年 9 月 1 日，我國開始執(zhí)行新的個(gè)稅起征點(diǎn)，個(gè)人每月工資、薪金所得免征額由 2 000 元提高到 3 500 元，此次個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整()嚴(yán)重影響國家的稅收收入，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平是增加低收入者收入的主要措施有利于減輕居民的繳稅負(fù)擔(dān)ABCD【解析】B。說法不符合實(shí)際。說法明顯錯(cuò)誤。故選B?！踞槍π杂?xùn)練】1(2012 年廣東茂名一模)下圖是我國三稅改革起征點(diǎn)的變化趨勢。在這一變化趨勢下，不考慮其他因素，直接帶來市場的良性效應(yīng)是()社會(huì)消費(fèi)增加企業(yè)內(nèi)涵式增長商品出廠價(jià)提高中小企業(yè)周轉(zhuǎn)資金增加BDAC答案B知識點(diǎn) 2 依法納稅是公民的基本義務(wù)1稅收的作用(1)稅收是組織財(cái)政收入的基本形式。(2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。(3)稅收是國家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。(4)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。2公民依法誠信納稅(1)由我國稅收的性質(zhì)決定的。我國稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。(2)由稅收的作用決定的。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。(3)公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的。每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。3違反稅法的表現(xiàn)(1)偷稅：以欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。(2)欠稅：沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。(3)騙稅：用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。(4)抗稅：以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。4公民要有納稅人意識(1)自覺誠信納稅，履行納稅義務(wù)。(2)公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。(3)購買商品時(shí)索要發(fā)票?！纠} 2】稅務(wù)部門向開小賣部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營，還要納稅嗎？”下列對小王的行為認(rèn)識正確的是()小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無關(guān)小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅ABCD【解析】A。本題考查依法納稅及應(yīng)納稅種。拒絕納稅不僅違法，更是缺乏責(zé)任心、不講道德的行為，故應(yīng)選。小王是個(gè)體經(jīng)營，所繳納稅種應(yīng)是個(gè)人所得稅，故應(yīng)選?！踞槍π杂?xùn)練】2如果納稅人在繳稅后，卻沒有享受到相應(yīng)的公共服務(wù)和福利，那么這種稅收制度的信用就會(huì)大打折扣。百姓關(guān)心稅收如何使用和分配，說明了現(xiàn)代納稅人意識的覺醒。公民要有納稅人意識，就應(yīng)該()爭做直接納稅人，自覺履行納稅義務(wù)作為納稅人，將自覺納稅看成是自己的責(zé)任和國家主人翁精神的體現(xiàn)認(rèn)真關(guān)心國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，提高自己的征稅能力和水平ABCD答案C誤區(qū) 1：稅收具有固定性，一旦確定就不能改變。注意：固定性是指不經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變，而不是不能改變，國家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況適時(shí)調(diào)整稅率和征稅對象。誤區(qū) 2：每個(gè)公民的所有收入都在個(gè)人所得稅的納稅范圍內(nèi)。注意：并不是所有收入都在納稅范圍內(nèi)，要按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的個(gè)人所得進(jìn)行繳納，超過起征點(diǎn)的個(gè)人所得才會(huì)成為征稅對象。誤區(qū) 3：偷稅就是偷取稅款的行為。注意：偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為；偷取稅款屬于盜竊行為，二者有本質(zhì)的區(qū)別。誤區(qū) 4：不開發(fā)票少付錢，是一種理性的消費(fèi)行為。注意：發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證，是消費(fèi)者維權(quán)的憑據(jù)，也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。不開發(fā)票少付錢最終會(huì)損害消費(fèi)者的利益和國家利益。