附件 1 ：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號組織架構(gòu)第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略， 優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、 管理體制和運(yùn)行機(jī)制， 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)中華人民共和國公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制 定本指引。第二條本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的下列風(fēng)險：（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。第二章組織架構(gòu)的設(shè)計(jì) 第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定， 明確董事會、 監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán) 限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大）會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)， 主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、 知識結(jié)構(gòu)、 能力素質(zhì) 應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。第五條企業(yè)的重大決策、 重大事項(xiàng)、 重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī) 定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。 任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變 集體決策意見。重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展 戰(zhàn)略、 文化理念和管理要求等因素， 合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)， 明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限， 避免 職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī) 制。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解， 確定具體崗位的名稱、 職責(zé)和工 作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中， 應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。 不相容職務(wù) 通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管 理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。第三章組織架構(gòu)的運(yùn)行第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范， 對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳 理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、 監(jiān)事、 經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和 履職情況， 以及董事會、 監(jiān)事會和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效 措施加以改進(jìn)。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。 內(nèi)部 機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。第十條企業(yè)擁有子公司的， 應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度， 通過合法有效的形式履行出 資人職責(zé)、 維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái) 務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控 制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)組織架按照規(guī)第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評估， 構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。 企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、 監(jiān)事、 高級管理人員和其他員工的意見， 定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。3/ 54企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號發(fā)展戰(zhàn)略第一章總則 第一條為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力， 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi) 部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。第二條本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略， 是指企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展， 難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動， 可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)， 甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。第二章發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、 科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中， 應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、 國內(nèi)外市場需求變化、 技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。 戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則， 對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、 表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證， 形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案； 必要時， 可借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)， 其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合 有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。第七條董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案， 重點(diǎn)關(guān)注其全局性、 長期 性和可行性。 董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實(shí)施。第三章發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、 落實(shí)；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作， 通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式， 將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。第十條戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控， 定期收集和分析相關(guān)信息， 對 于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。第十一條由于經(jīng)濟(jì)形勢、 產(chǎn)業(yè)政策、 技術(shù)進(jìn)步、 行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大 變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。5/ 54企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號人力資源第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè)， 充分發(fā)揮人力資源對實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。第二條本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄 （任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。第三條企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全， 可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。（二）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。（三）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)， 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略， 結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的 合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。第二章人力資源的引進(jìn)與開發(fā)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃， 結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要， 制定年度人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)范工作流程， 按照計(jì)劃、 制度和程序組織人力資源引進(jìn) 工作。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求， 明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、 任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工， 應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、 以崗選人， 避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。第七條企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、 商業(yè)秘密或 國家機(jī)密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度， 對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察， 促進(jìn) 選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能， 適應(yīng)工作要求。 試用期滿考核合格后，方 可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作， 建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制， 營造尊重知識、 尊重 人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍， 加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)， 促進(jìn)全體員工的知識、 技能 持續(xù)更新，不斷提升員工的服務(wù)效能。第三章人力資源的使用與退出第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系， 對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評價， 以此作為確定員工薪酬、 職級調(diào)整和解除 勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度， 切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié) 調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度， 明確輪崗范圍、 輪 崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出（辭職、 解除勞動合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工， 應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作， 安排再培訓(xùn)， 或調(diào)整工作 崗位， 安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 仍不能滿足崗位職責(zé)要求的， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合 同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機(jī)密和競業(yè)限制的期限， 確保知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密的安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力。7/ 54企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號社會責(zé)任第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展， 根據(jù)國家有關(guān)法律法 規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。第二條本指引所稱社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)， 主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同） 、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán) 益保護(hù)等。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣， 侵害消費(fèi)者利益， 可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、 形象受損， 甚至破產(chǎn)。（三）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大， 造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額 賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。（四）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠， 可能導(dǎo)致員工積極性受挫， 影響企業(yè)發(fā)展和社會 穩(wěn)定。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任， 切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、 短期利益與長遠(yuǎn)利 益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧 發(fā)展。第二章安全生產(chǎn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定， 結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況， 建立嚴(yán)格的安全 生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入， 在人力、 物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則， 采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識， 重視崗位培訓(xùn)， 對于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時排除安全隱患。第八條企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障， 減輕損失，追究責(zé)任。重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案， 同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告， 嚴(yán)禁遲報、 謊 報和瞞報。第三章產(chǎn)品質(zhì)量第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求， 從事生產(chǎn)經(jīng)營活動， 切實(shí)提高產(chǎn) 品質(zhì)量和服務(wù)水平， 努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)， 最大限度地滿足消費(fèi)者的 需求，對社會和公眾負(fù)責(zé)，接受社會監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程， 建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度， 嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)， 禁 止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。 售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、 隱患的產(chǎn)品， 應(yīng) 當(dāng)及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。第四章環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定， 結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況， 建 立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度， 認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任， 積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品， 發(fā)展循環(huán) 經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù)， 加大對環(huán)保工作的人力、 物力、 財(cái)力的投入和技術(shù)支 持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)， 著力開發(fā)利用可再生資源， 防止對不可再 生資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策， 特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求， 加快高新技 術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度， 定期開展監(jiān)督檢查， 發(fā)現(xiàn)問題， 及時采取措施予以糾正。 污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理或相關(guān)法律責(zé) 任。發(fā)生緊急、 重大環(huán)境污染事件時，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機(jī)制，及時報告和處理，并依法追究相 關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第五章促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益， 貫徹人力資源政策， 保護(hù)員工依法享有勞 動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實(shí)履行社會責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負(fù)擔(dān)。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同， 遵循按勞分配、 同工同酬的原則， 建立 科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機(jī)制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機(jī)制， 切實(shí)保持合理水平， 維護(hù)社會 公平。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險， 足額繳納社會保險費(fèi)， 保障員工依法享受社 會保險待遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作， 預(yù)防、 控制和消除職業(yè)危害； 按期對員工進(jìn) 行非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)，對從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進(jìn)行職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息休假權(quán)利。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會和工會組織建設(shè)， 維護(hù)員工合法權(quán)益， 積極開展員 工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，維護(hù)員工尊嚴(yán)，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保 障員工身心健康。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求， 積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地， 大力支持社會 有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù)， 關(guān)心幫助社會弱勢群體， 支 持慈善事業(yè)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號企業(yè)文化第一章總則第一條為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)， 發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用， 根據(jù)企業(yè)內(nèi) 部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。第二條本指引所稱企業(yè)文化， 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、 為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn) 同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化， 可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感， 企業(yè)缺乏 凝聚力和競爭力。（二）缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險意識， 可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可 持續(xù)發(fā)展。（三）缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生， 造成企業(yè)損失，影響企業(yè) 信譽(yù)。（四）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。第二章企業(yè)文化的建設(shè)第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施， 積極培育具有自身特色的企業(yè)文化， 引導(dǎo)和規(guī)范 員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、 積極向上的價值觀、 誠實(shí)守信的經(jīng)營理 念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)， 平等對待被并購方的員工， 促進(jìn)并購雙方的 文化融合。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況， 總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)， 挖掘文化底蘊(yùn)， 提煉核心價 值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容， 形成企業(yè)文化規(guī)范， 使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部 分。第七條董事、 監(jiān)事、 經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作 用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)， 帶動影響整個團(tuán)隊(duì)， 共同營造積極向上的企 業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通， 加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹， 確保全體 員工共同遵守。第八條企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程， 切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié) 合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感， 規(guī)范員工行為方式， 使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充 分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。第三章企業(yè)文化的評估第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度， 明確評估的內(nèi)容、 程序和方法， 落實(shí)評估責(zé)任 制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。第十條企業(yè)文化評估， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、 監(jiān)事、 經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化 建設(shè)中的責(zé)任履行情況、 全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感、 企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文 化的一致性、 企業(yè)品牌的社會影響力、 參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度， 以及員工對企 業(yè)未來發(fā)展的信心。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果， 鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果， 針對評估過程 中發(fā)現(xiàn)的問題， 研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素， 分析深層次的原因， 及時采取措施加以 改進(jìn)。12/ 54企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號資金活動第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動， 防范和控制資金風(fēng)險， 保證資金安全， 提高資金使用效益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。第二條本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。第三條企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一） 籌資決策不當(dāng)， 引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資， 可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。（二） 投資決策失誤， 引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇， 可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。（三）資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。（四）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略， 科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃， 完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán) 節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求， 定期或不定期檢查和評價資金活動情況， 落實(shí)責(zé)任追究制度， 確保資金安全和有效運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)資金活動的日常管理， 參與投融資方案等可行性研究。 總會計(jì)師或分 管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。企業(yè)有子公司的， 應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施， 強(qiáng)化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。 有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。第二章籌資第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃， 結(jié)合年度全面預(yù)算， 擬訂籌資方案， 明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計(jì)。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證， 不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。 重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批， 重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能 力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的， 應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案， 嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。 銀行借款或 發(fā)行債券， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險、 籌資成本、償還能力以及流動性風(fēng)險等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng) 重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款規(guī)模、利率、 期限、 擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。雙方達(dá)成一致意見后簽署借款 合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的， 應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類， 對還本付息方案作出系統(tǒng)安排， 確保按期、足額償還到期本金和利息。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的， 應(yīng)當(dāng)依照 中華人民共和國證券法 等有關(guān)法律法規(guī)和 證券監(jiān)管部門的規(guī)定， 優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)， 進(jìn)行業(yè)務(wù)整合， 并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) 協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。 籌資用于投資的， 應(yīng)當(dāng)分別按 照本指引第三章和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號工程項(xiàng)目規(guī)定，防范和控制資金 使用的風(fēng)險。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的， 應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。 嚴(yán)禁擅自改變資 金用途。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理， 對償還本息和支付股利等作出適 當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、 期限、 匯率及幣種， 準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付利 息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策， 兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益， 避免分配過度或不足。 股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿， 按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對， 確保籌資活動符合籌資方案的要求。第三章投資第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目， 擬訂投資方案， 重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險。 企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)， 謹(jǐn)慎從 事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險， 重點(diǎn)關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、 承諾事項(xiàng)、 可持續(xù)發(fā)展能力、 員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系， 合理確定 支付對價，確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究， 重點(diǎn)對投資目標(biāo)、規(guī)模、 方式、 資金 來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要， 可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究， 提供獨(dú)立的可 行性研究報告。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批， 重點(diǎn)審查投資方案 是否可行、 投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定， 是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略 目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、 投入資金能否按時收回、 預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)， 以及 投資和并購風(fēng)險是否可控等。 重大投資項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者 聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的， 應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。 投資方案發(fā)生重大變更 的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案， 與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議， 明確出資時 間、金額、 方式、 雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容， 按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合 同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理， 及時收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái) 務(wù)報告等相關(guān)資料， 定期組織投資效益分析， 關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流 量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會計(jì)系統(tǒng)控制， 根據(jù)對被投資方的影響程度， 合理 確定投資會計(jì)政策，建立投資管理臺賬，詳細(xì)記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益 等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財(cái)會部門對于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、 市價當(dāng)期大幅下跌等情形的， 應(yīng)當(dāng)根據(jù) 國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制， 對投資收回、 轉(zhuǎn)讓、 核銷等決策和 審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收。 轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格， 報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)， 必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。 核銷投資應(yīng)當(dāng)取得 不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。企業(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。第四章營運(yùn)第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理， 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 的資金需求，切實(shí)做好資金在采購、 生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡， 全面提升資金營運(yùn)效 率。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用， 嚴(yán)格按照預(yù)算要求 組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查， 對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行 綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的， 可以通過短期融資等方式獲取資金。 資金出 現(xiàn)短期閑置的， 在保證安全性和流動性的前提下， 可以通過購買國債等多種方式， 提高資金 效益。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制， 嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、 程序 和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬， 不得賬外設(shè)賬， 嚴(yán)禁 收款不入賬、設(shè)立“小金庫” 。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi) 容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。不得由一人辦理貨企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。16/ 54企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號采購業(yè)務(wù)第一章總則 第一條為了促進(jìn)企業(yè)合理采購， 滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。 第二條本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。 第三條企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確， 造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo) 致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)， 采購方式不合理， 招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)， 授權(quán)審批不規(guī)范， 可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。 第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限， 按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)， 建立價格監(jiān)督機(jī)制， 定期檢查和評價采購 過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第二章購買第五條企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中， 避免多頭采購或分散采購， 以提高采購業(yè)務(wù)效率， 降低采購成本， 堵塞管理漏洞。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 重要和技 術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。 第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度， 依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型， 確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門， 對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核， 并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)， 并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度， 確定合格供應(yīng)商清單， 與選定的供 應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議， 建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)， 對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、 價格、 交貨及時性、 供貨條件及其資信、 經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時管理和綜合評價， 根據(jù)評價結(jié)果對供 應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計(jì)劃合理選擇采購方式。 大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方 式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、 實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采 用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議； 小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買 等方式。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機(jī)制， 采取協(xié)議采購、 招標(biāo)采購、談判采購、詢比價 采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格， 其他商品或勞務(wù)的采購， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場 行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、 采購方式、 采購價格等情況擬訂采購合同， 準(zhǔn)確描 述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性， 選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式， 辦理運(yùn) 輸、投保等事宜。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度， 確定檢驗(yàn)方式， 由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收 人員對采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。涉及大宗 和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況， 負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī) 構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理， 依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤 合同履行情況， 對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況， 應(yīng)出具書面報告并及時提出解決企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄， 實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理， 確保 采購過程的可追溯性。第三章付款第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理， 完善付款流程， 明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力， 嚴(yán)格審核采購預(yù)算、 合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容， 審核無誤后按照合同規(guī)定 及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、 合法性和有效性。 發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票 的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理， 發(fā)現(xiàn)異常情況的， 應(yīng)當(dāng)拒絕付款， 避免 出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式， 并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定， 防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險， 保證資金安全。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。 涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)定期 進(jìn)行追蹤核查， 綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等情況， 發(fā)現(xiàn) 有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、 驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制， 詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、 請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保 會計(jì)記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式， 定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)付賬款 等往來款項(xiàng)。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回 收等作出明確規(guī)定， 并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜， 及時收回退貨貨款。 涉及符合索 賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。19/ 54企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號資產(chǎn)管理第一章總則第一條為了提高資產(chǎn)使用效能， 保證資產(chǎn)安全， 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。 第三條企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。（三）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理， 全面梳理資產(chǎn)管理流程， 及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄 弱環(huán)節(jié)，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象， 合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失， 不斷 提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的投保工作， 采用招標(biāo)等方式確定保險人， 降低資產(chǎn)損失 風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。第二章存貨 第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系 統(tǒng)，強(qiáng)化會計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制， 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限， 切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、 監(jiān)督部門及倉儲人員外， 其他部門和人員接觸存貨， 應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相 關(guān)部門特別授權(quán)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作， 規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法， 對入庫存貨的數(shù)量、 質(zhì) 量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。 外購存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、 質(zhì)量、規(guī)格等核 對一致。 涉及技術(shù)含量較高的貨物， 必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助 驗(yàn)收。 自制存貨的驗(yàn)收， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量， 通過檢驗(yàn)合格的半成品、 產(chǎn)成品才能辦理 入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實(shí)責(zé)任、報告處理。其他方式取得存貨的驗(yàn)收， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、 質(zhì)量狀況、 實(shí)際價值是否符合有關(guān) 合同或協(xié)議的約定。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。（二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病 蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。（三）加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、 周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理， 防止浪費(fèi)、 被盜和流失。（四）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨 混淆。（五）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險投保， 保證存貨安全， 合理降低存貨意外損 失風(fēng)險。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限， 大批存貨、 貴重商品或危險品的發(fā)出 應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。第十條企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、 出庫及庫存情況， 做到存貨記錄與實(shí)際庫 存相符，并定期與財(cái)會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、 市場供求等因素， 充分利用信息系統(tǒng)， 合理確定存貨采購日期和數(shù)量， 確保存貨處于最佳庫 存狀態(tài)。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度， 結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、 盤點(diǎn)流 程等相關(guān)內(nèi)容， 核查存貨數(shù)量， 及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展 全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、 落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。第三章固定資產(chǎn)第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、 機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理， 重視固定資產(chǎn)維 護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄， 對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號， 按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固 定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、 維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃， 定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)， 切 實(shí)消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控， 嚴(yán)格操作流程， 實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許 可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略， 充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策， 加大技改投入， 不 斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級， 淘汰落后設(shè)備， 切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企 業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策， 對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn) 行審批，及時辦理投保手續(xù)。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。 企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后， 由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理， 編制專門的資產(chǎn)目錄， 合理評估抵押資產(chǎn)的價 值。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度， 至少每年進(jìn)行全面清查。 對固定資產(chǎn)清查中 發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制， 關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價， 防范 資產(chǎn)流失。第四章無形資產(chǎn)第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、 土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法， 落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制， 促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用， 充分發(fā)揮 無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、 自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān) 系，加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。 無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采 取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)， 應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證 明文件。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、 專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估， 淘汰落后技 術(shù)，加大研發(fā)投入， 促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代， 不斷提升自主創(chuàng)新能力， 努力做到核心技術(shù)處于同 行業(yè)領(lǐng)先水平。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)， 加強(qiáng)商譽(yù)管理， 通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等 多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度。23/ 54企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號銷售業(yè)務(wù)第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長， 擴(kuò)大市場份額，規(guī)范銷售行為，防范銷售風(fēng)險，根 據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。第二條本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動。第三條企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋?可能導(dǎo)致銷售不 暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（二）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)， 賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng) 不能收回或遭受欺詐。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度， 確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、 發(fā)貨、 收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的 權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)， 定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)， 采取有效控制措施， 確保 實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。第二章銷售第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查， 合理確定定價機(jī)制和信用方式， 根據(jù)市場變化及時調(diào)整 銷售策略， 靈活運(yùn)用銷售折扣、 銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方 式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案， 關(guān)注重要客戶資信變動情況， 采取有效措施， 防范信用風(fēng) 險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。第六條企業(yè)在銷售合同訂立前， 應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、 磋商或談判， 關(guān)注客戶信用 狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)， 審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。 重 要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。第七條企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。 發(fā)貨和倉儲部門應(yīng) 當(dāng)對銷售通知進(jìn)行審核， 嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨， 確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng) 銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄， 填制相應(yīng)的憑證， 設(shè)置銷售臺賬， 實(shí)行全 過程的銷售登記制度。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度， 不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第三章收款第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度， 嚴(yán)格考核， 實(shí)行獎懲。 銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng) 的催收，催收記錄（包括往來函電） 應(yīng)妥善保存； 財(cái)會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回 收。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理， 明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍， 嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的 真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、 貼現(xiàn)和背書， 對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾 期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、 銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會計(jì)記錄、銷售記錄與 倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式， 定期與客戶核對應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)收賬款等 往來款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因， 明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號研究與開發(fā)第一章總則 第一條為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競爭力，有效控制研發(fā)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，制定本指引。第二條本指引所稱研究與開發(fā)， 是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、 新技術(shù)、 新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。第三條企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。（二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善， 可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、 舞弊或研發(fā) 失敗。（三）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略， 結(jié)合市場開拓和技術(shù)進(jìn)步要求， 科學(xué)制規(guī)范研發(fā)行為，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用， 不斷第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作， 定研發(fā)計(jì)劃，強(qiáng)化研發(fā)全過程管理， 提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。第二章立項(xiàng)與研究第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要， 結(jié)合研發(fā)計(jì)劃， 提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請， 開展可行性研 究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證， 出具評估意 見。第六條研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批， 重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或 類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、 技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，保研究過程高效、可控。合理配備專業(yè)人員， 嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制， 確企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況，評估各階段研究成果， 提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持， 確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險。企業(yè)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的， 應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、 協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位， 簽訂 外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。第八條企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的， 應(yīng)當(dāng)對合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查， 簽訂書面合作 研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度， 組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨(dú)立評審 和驗(yàn)收。企業(yè)對于通過驗(yàn)收的研究成果， 可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查， 確認(rèn)是否申請專利或作為 非專利技術(shù)、 商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。 企業(yè)對于需要申請專利的研究成果， 應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān) 專利申請手續(xù)。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度， 明確界定核心研究人員范圍和名冊 清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時， 應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、 離職條件、 離職移 交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第三章開發(fā)與保護(hù)第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)， 形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制， 促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)， 通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能， 在獲得市場認(rèn)可后方可 進(jìn)行批量生產(chǎn)。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度， 加強(qiáng)對專利權(quán)、 非專利技術(shù)、 商業(yè)秘密及研 發(fā)過程中形成的各類涉密