《新編稅收學(xué) 稅法實(shí)務(wù) 期末考試復(fù)習(xí)題及答案》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新編稅收學(xué) 稅法實(shí)務(wù) 期末考試復(fù)習(xí)題及答案（25頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 稅收復(fù)習(xí)題目 1、地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 　?。?） 總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。 　　（2） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 　?。?） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合

2、法票據(jù)。 　　（4） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺(tái)球和保齡球收入12萬元。 　?。ㄕf明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收） 　　根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　　（1） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。 　?。?） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　?。?） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　?。?） 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。

3、 　　（5） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　答案(1)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%) 　　=64.8(萬元) 　　(2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(萬元) 　　(3)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 　　4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(萬元) 　　316.1×（5%＋3%)＝25.29(萬元) 共計(jì)：316.1＋25.29＝341.39(萬元)

4、 　　(4)、印花稅：9000×3%00+3000×3%00=3.6(萬元) 　　(5)、賓館應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 　　(80×5%+60×20%+12×5%)×（1+5%+3%)=17.93(萬元) 2、張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下： 　?。?）每月取得工資收入3000原。 　?。?）1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。 　?。?）3月份取得特區(qū)權(quán)使用費(fèi)所得50000元。 　?。?）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 　　（5）每月取得出租居民住房租

5、金收入5000元（按市場價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。 　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 　　 　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù) 　　1 不超過500元的 5 0 　　2 超過500元～2 000元的部分 10 25 　　3 超過2 000元～5 000元的部分 15 125 　　4 超過5 000元～20 000元的部分 20 375 　　5 超過20 000元～40 000元的部分 25 1 375 　　6 超過40 000元～60 000元的部分 30 3 375 　　7 超過60 000元～80 000元的部分 35 6

6、 375 　　8 超過80 000元～100 000的部分 40 10 375 　　9 超過100 000的部分 45 15 375 　　根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　　（1） 計(jì)算1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 　　

7、（8） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 答案 　　(1)1～6月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：［(3000-1600)×10%-25］×6個(gè)月＝690(元) 　　(2)獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000÷12＝4000所以應(yīng)用稅率為15%，125 　　48000×15%-125＝7075(元) 　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000×（1-20%)×20%＝8000(元) 　　(4)股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000×50%×20%＝2000(元) 　　(5)租金應(yīng)納營業(yè)稅：5000×3%×6個(gè)月＝150×6

8、個(gè)月＝900(元) 　　(6)租金應(yīng)納城建稅：900×7%＝63(元) 　　(7)租金應(yīng)納教育附加：900×3%＝27(元) 　　(8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×4%×6＝200×6個(gè)月＝1200(元) 　　(9)租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：(5000-150-150×（7%＋3%)-200-5000×20%)×10%×6個(gè)月＝2181(元) 　? 3、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下： 　?。?）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬元

9、，余款下月才能收回。 　?。?）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2％的銷售折扣。 　?。?）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價(jià)格。 　?。?）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65．52萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時(shí)賬面余值為58萬元。 　?。?）購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款2

10、0萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3．4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。 　?。?）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。 　　（7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．2萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票。 　?。?）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2．79萬元），直接計(jì)入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。 　　2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： 　?、偕陥?bào)繳

11、納的增值稅＝[430+600×（1－2％）＋50]×17％－[3．4+102(20+5+3)×7％＋1．２－３５×17％]=181．５６－102．61=78．95（萬元） 　　②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝[430+600×(1－２％)＋５0]×8％＝85．44（萬元） 　　根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　　（1） 根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 　?。?） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 　?。?） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 　　（4）

12、 假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？ 答案 　　(1)增值稅計(jì)算中的錯(cuò)誤： 　　銷售額錯(cuò)誤：①第一筆銷售額430萬元錯(cuò)誤，應(yīng)以專用發(fā)票開具的450萬元為準(zhǔn)。 　?、诘诙P銷售額600×（1-2%)錯(cuò)誤，應(yīng)是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價(jià)為準(zhǔn) 　?、鄣谌P銷售額50萬元錯(cuò)誤，C型汽車無市場售價(jià)應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，不得以成本價(jià)50萬元為準(zhǔn)。 　　進(jìn)項(xiàng)稅額的錯(cuò)誤： 　　①購進(jìn)固定自產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元不應(yīng)扣除。 　　②允許計(jì)算扣除的運(yùn)費(fèi)，其基數(shù)不應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)5萬和裝卸費(fèi)3萬，只能按運(yùn)費(fèi)作基數(shù)，而且沒有說

13、明已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸發(fā)票，所以不能扣。 　　③損失的原材料所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算錯(cuò)誤，35萬元中包含的運(yùn)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅款，不能與原材料同用17%的稅率。 　　消費(fèi)稅計(jì)算中的錯(cuò)誤：除適用8%的消費(fèi)稅率正確外，三筆銷售額均錯(cuò)誤，與增值稅三筆銷售額的錯(cuò)誤相同。 　　(2) 12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅： 　?。?50+600+50×(1+8%)÷（1-8%)］×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%＋2.79÷（1-7%)×7%＝1108.7×17%-102-1.2＋5.48＋0.21 　?。?88.48-102-1.2＋5.48＋0.21＝90.97(萬元) 　

14、　應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：90.97-78.95＝12.02(萬元) 　　(3) 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅：1108.7×8%-85.44＝88.7-85.44＝3.26(萬元) 　　(4) 企業(yè)少納稅：12.02＋3.26＝15.28(萬元) 　　根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應(yīng)納稅款比例：15.28÷（90.97＋88.7)×100% 　?。?5.28÷179.67×100%＝8.5% 　　根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳少繳的稅款和滯納金，并處少繳稅款15.28萬元的50%以上，5倍以下的罰款；如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 4、某商貿(mào)公司為增值稅一般納

15、稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營 　　業(yè)務(wù)如下: 　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20 000元； 　　2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500 000元設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備； 　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價(jià)2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。 　　(注:進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小

16、轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元) 　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額: 　　(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅； 　　(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　　(3)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　　(4)計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。 　【答案】 （1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算： ??①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元） ??②修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000＋100000）×20%=30000（元） ??③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（2000000＋120000＋

17、80000）×20%=440000（元） 進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000（元） （2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算： （400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元） （3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算： ???①定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000（元） ???②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =［（2000000＋120000＋80000＋440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］

18、÷80000=3840000÷80000=48（元） 計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于50元，所以適用從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率。 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元） （4）增值稅的計(jì)算： ???①進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元） ???②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元） ???③進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=38

19、40000×17%=652800(元) 小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=792052.17(元) 5、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年 　　收人情況如下: 　　(1)門票收人220萬元，歌舞廳收人400萬元，游戲廳收人100萬元； 　　(2)保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元； 　　(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬元； 　　(4)非獨(dú)立核算的小賣部銷售收人60萬元； 　　(5)餐飲收人600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人)； 　　(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的

20、歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元； 　　(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收人70萬元； 　　(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元。 　　(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為5% ) 　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額: 　　(I)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　　(2)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　　(3)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； 　　(4)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。 　【答案】 （1）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算： 應(yīng)納營業(yè)稅=220×5

21、%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（萬元） （2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算： 應(yīng)納消費(fèi)稅=180×0.025=4.5（萬元） ［注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸］ （3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算： 應(yīng)納城建稅=（162＋4.5）×7%=11.655（萬元） （4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算： 應(yīng)納教育費(fèi)附加=（162＋4.5）×3%=4.995（萬元） 6、某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)如下: 　　(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)

22、證、土地使用證各一份； 　　(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元； 　　(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元； 　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元； 　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元； 　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元； 　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬元； 　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。 　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額: 　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；

23、 　　(2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅； 　　(3)計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅； 　　(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅； 　　(5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅； 　　(6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅； 　　(7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； 　　(8)計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。 　【答案】 （1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=3×5=15（元） （2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元） （3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=280000

24、0×0.3‰=840（元） （4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25（元） （5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元） （注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。） （6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=600000×0.3‰=180（元） （7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=500000×1‰=500（元） （8

25、）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額=1500000×0.5‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元） 7、中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收人情況如下: 　　(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3 000元； 　　(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)； 　　(3)小說在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元； 　　(4)在A, B兩國講學(xué)分別取得收人 1

26、8 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個(gè)人所得稅2 000元和6 000元。 　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額: 　　(1)計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； 　　(2)計(jì)算翻譯收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； 　　(3)計(jì)算稿酬收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； 　　(4)計(jì)算A國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； 　　(5)計(jì)算B國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　【答案】 （1）全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算： ??①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =［3500－800］×15%－125］×8=2

27、240（元） ??②3月、6月、9月、12月共四個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元） ??③全年工資獎(jiǎng)金合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=2240＋3060=5300（元） （2）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算： ??①應(yīng)納稅所得額=20000×（1－20%）=16000（元） ??②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800（元） ??③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。 ??④應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000－4800－6000）×20%=1040（元） （3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算： ??①取得報(bào)社的稿酬收

28、入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元） ??②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元） ??③稿酬收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600＋8960=14560（元） （4）A國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算： 扣除限額=18000×（1－20%）×20%=2880（元） 由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅880元（2880－2000）。 （5）B國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算： 扣除限額=35000×（1－20%）×30%－2000

29、=6400（元） 由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400元（6400－6000）。 8、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下: 　　(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2 000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票； 　　(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱； 　　(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場12

30、00箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票； 　　(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收人21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票； 　　(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元； 　　(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)，經(jīng)認(rèn)

31、定短缺的煙絲屬于非正常損失。 　　(注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證) 　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額: 　　(1)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項(xiàng)稅額； 　　(2)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項(xiàng)稅額； 　　(3)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； 　　(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； 　　(5)計(jì)算1z月份應(yīng)繳納的增值稅； 　　(6)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅； 　　(7)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅 　　(8)計(jì)算12月

32、份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　　(9)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 【答案】 （1）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額：3600×17%＋2400×17%＋21.06÷（1＋17%）×17%=1023.06（萬元） （2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額： ???? 600×17%＋600÷300×40×17%＋35.1÷（1＋17%）×17%＋7.02÷（1＋17%）×17%=121.72（萬元） （3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： ????（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%=5.31（萬元）

33、 （4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ????340＋50×7%＋120×7%-5.31=346.59（萬元） （5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅： ????1023.06＋121.72－346.59=798.19（萬元） （6）計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅： ????3600×45%＋1200×0.015＋2400×45%＋800×0.015＋21.06÷（1＋17%）×45%=2738.1（萬元） ????實(shí)際繳納消費(fèi)稅=2738.1－630=2108.1（萬元） （7）計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅： ????600×25%＋600÷300×40×25%＋35

34、.1÷（1＋17%）×25%＋7.02÷（1＋17%）×25%=179（萬元） （8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： ????根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費(fèi)稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費(fèi)稅為： ????生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲買價(jià)×煙絲消費(fèi)稅稅率×卷煙銷售額÷（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=2100×30%×［（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）］=563.34（萬元） ????

35、12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2738.1＋179-563.34=2353.76（萬元） ????根據(jù)實(shí)際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱”。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費(fèi)稅可全部扣除，則： ????12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2738.1＋179-2100×30%(允許抵扣外購煙絲的消費(fèi)稅)=2287.1（萬元） （9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加： ???（798.19＋2353.76）×（7%＋3%×50%）=267.92（萬元） ［注釋：生產(chǎn)卷

36、煙和煙葉的單位減半征收教育費(fèi)附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。］ 或者：（798.19＋2287.1）×（7%＋3%×50%）=262.25（萬元） 9、某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元； （2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元； （3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元； （4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)

37、議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； （6）處理已使用過的舊車一批，其中機(jī)動(dòng)車1輛，原值15萬元，售價(jià)5萬元；電動(dòng)觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價(jià)0.8萬元/輛。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) （1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （4）計(jì)算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增

38、值稅； （7）計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。 參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業(yè)） （2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝380×5％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)） （3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業(yè)） （4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)） （5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元） （6）商店應(yīng)納增值稅＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（萬元） （7）售價(jià)低于原值，免征增值稅。 10、某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會(huì)

39、計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1）在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬元，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。 該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除）； （2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用； （3）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元

40、，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰； （4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33．5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤總額； （5）企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額； （2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額； （3）計(jì)算壞賬準(zhǔn)

41、備金應(yīng)調(diào)整的所得額； （4）計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額； （5）計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得； （6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（萬元） （2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元） （3）會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（萬元） 稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1

42、（萬元） 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3（萬元） 提示：會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76÷（1-24%）＝100（萬元） 從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得

43、＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（萬元） （6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（萬元） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（萬元） 試題點(diǎn)評：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是本題目的難點(diǎn)，這一點(diǎn)在《夢想成真－應(yīng)試指南》257頁綜合題第2題有相應(yīng)的練習(xí)。對于投資收益涉及補(bǔ)稅和不補(bǔ)稅的稅額計(jì)算問題，在《夢想成真－應(yīng)試指南》398頁第13題中涉及。 11、張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店，均為個(gè)人獨(dú)資。2007年初，自行核算餐館200

44、6年度銷售收入為400 000元，支出合計(jì)360　000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計(jì)650 000元。后經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理： （1）將加工的零售價(jià)為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入； （2）6月份購置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理； （3）支出總額中列支廣告費(fèi)用20 000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10 000元； （4）支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40 000元。 其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅

45、人；②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅； （2）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （3）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入； （4）計(jì)算2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額； （5）計(jì)算2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額； （6）計(jì)算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費(fèi)）； （7）計(jì)算2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額； （8）

46、計(jì)算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 參考答案：（1）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元） （2）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元） （3）2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元） （4）2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元） （5）2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝2

47、0000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元） （6）2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增＝40000元 （7）2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元） （8）2006年餐館和副食加工點(diǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元） 12、某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）1月通競拍

48、取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費(fèi)240萬元； （2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3； （3）住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元； （4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額； （5）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有； （6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓作價(jià)9　000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定

49、收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； （2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅： （3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額； （4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額； （5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目； （6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金 （7）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)

50、稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0 （2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝15000×5％+250×5％＝762.5（萬元） （3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元） 提示：將寫字樓作價(jià)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行為，實(shí)質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用；與住宅配套的會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入。 （4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元） （5）公

51、司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（萬元） （6）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝15000×5％＝750（萬元） （7）增值額＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（萬元） 增值率＝4312÷10688×100％＝40.34％，適用30％的稅率 應(yīng)納土地增值稅＝4312×30％＝1293.60（萬元） 13、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　?。?

52、）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元； 　　（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元； 　?。?）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元（商城無同類首飾價(jià)格）； 　?。?）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元； 　?。?）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

53、認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。 　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%） 　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　?。?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　?。?）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　?。?）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　　（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　　（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校 　　參考答案： 　?。?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（萬元） 　　（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝20

54、00×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（萬元） 　?。?）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元） 　?。?）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（萬元） 　　（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（萬元） 14、位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　?。?）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合

55、同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10； 　?。?）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價(jià)款； 　　（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元； 　　（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材料費(fèi)10萬元，客戶自行采購的裝修材料價(jià)款為80萬元； 　?。?）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元；

56、該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%. 　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　　（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　　（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　?。?）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　?。?）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　　（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　?。?）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 　　參考答案： 　?。?）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝800×10%×3%＝2.4（萬元） 　　

57、（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（300-80）×3%＝6.6（萬元） 　　（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬元） 　?。?）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（35+5+10）×3%＝1.5（萬元） 　?。?）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬元） 　?。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬元） 　　 15、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

58、 　?。?）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬元； 　?。?）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元； 　?。?）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）； 　?。?）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。 　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。） 　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所

59、支付的金額； 　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額； 　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額； 　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金； 　?。?）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅； 　?。?）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 　?。?）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 　　（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000+160）×50%＝2080（萬元） 　?。?）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000×50%＝1500（萬元） 　?。?）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝（2080+1500）×10%＝358（萬元） 　?。?）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝6500×5

60、%×（1+7%+3%）+6500×0.05%＝360.75（萬元） 　?。?）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（萬元） 　　增值稅率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.20% 　　應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元） 　?。?）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元） 　?。?）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬元） 　　 16、位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公

61、司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)； 　　（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元； 　?。?）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租0.2萬元，每月收租金1次； 　?。?）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬元； 　?。?）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬元，每年支付8萬元。 　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅

62、率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元為單位計(jì)算。） 　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅； 　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； 　　（3）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅； 　　（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 　　參考答案： 　?。?）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（3－2.5）×5×10000＝25000（元）中 華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校 　?。?）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×50%

63、×10000+（300－50）×（1－30%）×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000＝24540（元） 　?。?）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150×5%×10000+0.2×6×5%×10000＝75600（元） 　?。?）應(yīng)繳納的印花稅＝0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000＝44（元） 　　（5）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元） 　　 17、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 　　（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價(jià)款500萬元，并向煙葉生

64、產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫； 　?。?）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱； 　　（3）5月從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元； 　?。?）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工； 　?。?）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、 　?。?）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元；

65、外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元、增值稅0.17萬元； 　　（7）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。中華 會(huì) 計(jì)網(wǎng)校 　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。） 　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　?。?）外購煙葉可以

66、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； 　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅； 　　（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅； 　　（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額； 　　（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； 　　（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； 　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅； 　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校 　　參考答案：（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%＝86.5（萬元） 　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（260+10+5）×20%＝275×20%＝55（萬元） 　?。?）每條價(jià)格＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）÷（250×400）＝0.0048（萬元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30% 　　進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×30%+150×0.04＝150（萬元）中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校 　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅＝（275＋55+150×0.04）÷（