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財政與稅收 真題體驗亮劍高考 考點考情 考題統(tǒng)計 影響財政收入的因素(5年1考) 2014卷ⅠT16 稅收的種類、稅收的作用(5年2考) 2015卷ⅡT38(2);2014卷ⅡT13 財政與基礎(chǔ)設(shè)施工程;財政與宏觀調(diào)控(5年3考) 2016卷ⅢT12;2015卷ⅠT38(2);2013卷ⅡT12 財政收入的構(gòu)成、稅收與財政的關(guān)系、財政支出、財政支出的構(gòu)成、財政收支平衡、財政與人民生活保障、稅收、稅收的基本特征、納稅人、負(fù)稅人、依法納稅(全國卷5年0考) 【典例】(2015全國卷ⅠT38(2))閱讀材料,完成下列要求。 財政對社會經(jīng)濟發(fā)展具有巨大作用,財政預(yù)算的編制和管理受到社會各界的關(guān)注。 材料　2013年我國GDP增速為7.7%,2014年為7.4%。2015年我國GDP增長目標(biāo)調(diào)低為7%。面對經(jīng)濟下行的壓力,2015年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署,其中,2015年財政預(yù)算擬安排財政赤字1.62萬億元,比去年增加2 700億元,赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。(財政赤字率指財政赤字與GDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%。) 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟知識,分析現(xiàn)階段我國增加財政赤字的合理性,并說明應(yīng)該如何用好財政赤字資金。 【解析】本題是分析說明型試題,首先需要指出現(xiàn)階段我國增加財政赤字的合理性,側(cè)重于強調(diào)財政赤字在刺激消費和拉動經(jīng)濟增長中的作用;其次說明在使用財政赤字資金時,如何解決監(jiān)管和資金的分配問題。 答案:財政赤字是積極財政政策的具體體現(xiàn),在經(jīng)濟下行壓力下,增加財政赤字能夠擴大財政支出,刺激社會總需求;我國目前財政赤字率雖然在提高,但低于3%的警戒線,是適度的、安全的;優(yōu)化財政赤字資金支出結(jié)構(gòu),引導(dǎo)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級;加強財政赤字資金管理,提高使用效率;遵循財政分配原則,維護財政赤字資金支出的公平性。 【狀元解題妙招】政治主觀題要巧用時政語言 政治學(xué)科的一大特點是與時俱進、緊密聯(lián)系社會熱點與現(xiàn)實。在回答以時政熱點為背景的主觀題時,只用課本的有關(guān)原理結(jié)合材料作答不能算完美,往往還需補充這一年里流行的時政語言,即政治主觀題的解答語言一般為:課本原理+材料語言+時政語言。如本題,就用到了“積極財政政策”“優(yōu)化財政赤字資金支出結(jié)構(gòu)”“經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級”“加強財政赤字資金管理”“財政分配原則”等時政語言,是基本理論、試題背景與時政語言相結(jié)合答題的體現(xiàn)。 1.(2016全國卷ⅢT12)圖3反映我國2009～2015年的宏觀經(jīng)濟狀況。為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長,政府可以采取的財政措施是 (　　) ①提高企業(yè)稅費,增加財政收入 ②發(fā)行國債,擴大經(jīng)濟建設(shè)支出 ③降低企業(yè)稅費,扶持企業(yè)創(chuàng)新 ④減少財政赤字,降低財政赤字率 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 【解析】選C。讀圖可看出,2010～2015年,我國GDP增長率及生產(chǎn)者出廠價格指數(shù)(PPI)增長率總體呈下降趨勢,而且從2012年起,生產(chǎn)者出廠價格指數(shù)(PPI)增長率為負(fù)值,所以,為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長,政府可采取擴張性財政政策,增加經(jīng)濟建設(shè)支出,減少稅收,刺激總需求增長,②③正確且符合題意;①④不屬于擴張性財政政策,不利于刺激總需求的增長,排除。 2.(2014全國卷ⅠT16)財政轉(zhuǎn)移支付是指一國政府為了實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度,關(guān)鍵是要增加財政收入。在我國當(dāng)前情況下,增加財政收入的合理措施是 (　　) A.大幅度提高稅率 B.大力發(fā)展實體經(jīng)濟 C.提高職工工資水平 D.擴大資本市場規(guī)模 【解析】選B。 選項 具體分析 結(jié)論 A 在社會財富總量一定的前提下,大幅度提高稅率,會減少企業(yè)和個人的收入,不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加,最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響,A不符合題意 排除 B 經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的,只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高,社會財富不斷增加,才能保證國家財政收入不斷增加,B符合題意 入選 C 工資水平提高,國家財政收入及企業(yè)收入會相對減少,也不利于國家財政收入增加,C不符合題意 排除 D 市場資本規(guī)模的擴大對財政收入沒有直接的影響,D與材料不符 排除 3.(2014全國卷ⅡT13)2013年12月,財政部公布了《2014年關(guān)稅實施方案》,宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關(guān)稅能 (　　) ①改善國際收支結(jié)構(gòu) ②鼓勵企業(yè)海外投資 ③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 【解析】選A。降低進口關(guān)稅,會導(dǎo)致進口商品價格下降,這有利于我國進口更多外國商品,刺激居民消費需求,③正確;進口增加,在一定程度上有利于抑制貿(mào)易順差,改善我國國際收支結(jié)構(gòu),①正確;降低進口關(guān)稅,有利于商品進口和外國企業(yè)對華投資,有利于“引進來”,鼓勵企業(yè)海外投資屬于“走出去”,②說法不符合題意;降低進口關(guān)稅與縮小收入差距無關(guān),④與題目無關(guān)。 4.(2015全國卷ⅡT38(2))稅收是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。 材料一　黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》強調(diào)落實“稅收法定原則”。2015年3月,十二屆全國人大三次會議表決通過新修訂的《中華人民共和國立法法》,明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能由法律規(guī)定。 材料二　2014年10月《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》提出要“認(rèn)真落實已經(jīng)出臺的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”。2015年3月,國家稅務(wù)總局出臺十大措施確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實。 數(shù)據(jù)顯示,2015年一季度,全國享受企業(yè)所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬戶,受惠面在90%以上,減稅51億元;享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個體工商戶共有2 700萬戶,減稅189億元。 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟知識,分析當(dāng)前對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的理由。 【解析】本題是分析說明型試題,對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠,有利于減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān),促進小微企業(yè)的發(fā)展,從而帶動就業(yè)和我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。 答案:小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中具有重要地位,其健康發(fā)展能吸納大量就業(yè),促進經(jīng)濟發(fā)展;小微企業(yè)發(fā)展面臨稅負(fù)較重、融資難融資貴等困難;稅收優(yōu)惠可降低小微企業(yè)負(fù)擔(dān),有利于其生存與發(fā)展;引導(dǎo)和鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。 【備選真題】 1.(2016海南單科T3)發(fā)行國債是政府籌集資金的重要方式,這些債務(wù)最終是要償還的。政府償還國債的主要資金來源是 (　　) A.新國債的發(fā)行收入 B.國有企業(yè)上繳的利潤 C.國債的投資收益 D.國家稅收收入 【解析】選D。政府償還國債要依靠財政收入,而財政收入的主要來源是國家稅收收入,所以政府償還國債的主要資金來源是國家稅收收入。A、B、C三項不是財政收入的主要來源,不符合題意。故選D項。 2.(2015重慶文綜T5)某同學(xué)為了研究煙草消費稅的控?zé)熜Ч?選擇了基本條件相似的甲、乙兩地進行比較。甲地在T時點進行了提高煙草消費稅的試點,乙地未進行試點。由下圖可以推斷出 (　　) ①T時點后,甲地政府稅收收入將減少 ②T時點后,甲乙兩地香煙價格都將上升 ③加稅預(yù)期會增加T時點前甲地的香煙銷量 ④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選D。仔細(xì)觀察走勢圖,T時提高煙草消費稅后,甲地?zé)煵蒌N量下降但并不意味著政府稅收收入將減少,①觀點錯誤;T時點后,甲乙兩地香煙需求減少,價格都將下降,②判斷錯誤;觀察走勢圖,T時點前甲地的香煙銷售量突然增加,是因為加稅預(yù)期,人們爭相購買所致,③正確;觀察走勢圖,由于甲地進行了提高煙草消費稅的試點,而原來甲乙基本條件相似,所以甲地?zé)煵蒌N量降幅為X,④正確。 3.(2015北京文綜T33)未來幾年我國財政收入將由高速增長轉(zhuǎn)向中低速增長,財政支出會呈剛性增長,財政管理要求更規(guī)范科學(xué)。這種“財政新常態(tài)”意味著在保證財政收支大致平衡的前提下,適度增加財政赤字規(guī)模。下列政策不會導(dǎo)致財政赤字的增加的是 (　　) A.擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結(jié)構(gòu)性減稅政策適用范圍 B.清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性的收費項目 C.加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的政府投資力度 D.盤活政府部門資金存量,提高財政資金運轉(zhuǎn)效率 【解析】選D。 選項 具體分析 結(jié)論 A 擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結(jié)構(gòu)性減稅政策適用范圍,會減少財政收入,可能會導(dǎo)致財政赤字的增加,故不符合題意 排除 B 清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性的收費項目會相應(yīng)減少財政收入,可能會增加財政赤字,故不符合題意 排除 C 加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的政府投資力度會增加財政支出,可能會導(dǎo)致財政赤字的增加,故不符合題意 排除 D 通俗地說,財政存量資金就是已經(jīng)到賬但到年底還沒有花掉的財政資金。因此盤活政府部門資金存量,提高財政資金運轉(zhuǎn)效率,不會導(dǎo)致財政赤字的增加,故觀點符合題意 入選 4.(2015浙江文綜T26)為加快從制造大國轉(zhuǎn)向制造強國的進程,我國將實施“中國制造2025”規(guī)劃,采取財政貼息、加速折舊等措施,推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和升級。這表明 (　　) A.加快技術(shù)創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的主攻方向 B.財政政策可以促進資源合理配置 C.國家通過增加財政支出來促進經(jīng)濟平衡運行 D.貨幣政策成為我國經(jīng)濟實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的重要手段 【解析】選B。我國采取財政貼息等措施,推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和升級,體現(xiàn)了財政政策可以促進資源的優(yōu)化配置,B符合題意,C不符合題意;A說法錯誤,推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的主攻方向;材料涉及的是財政政策,不是貨幣政策,D不符合題意。 5.(2015江蘇單科T8)2015年5月10日起,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%,并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于 (　　) ①規(guī)范市場秩序,提高經(jīng)濟效率 ②調(diào)節(jié)個人收入,實現(xiàn)社會公平 ③減少香煙銷售,倡導(dǎo)綠色消費 ④增加財政收入,優(yōu)化資源配置 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選D。稅收是財政收入的主要來源,提高煙草的稅率,使得財政收入增加,從而更好地發(fā)揮財政優(yōu)化資源配置的作用。故選④;稅收的增加,會導(dǎo)致煙草行業(yè)的成本增加,從而提高香煙的價格,因此會影響人們對其需求的減少,故選③;材料與規(guī)范市場秩序,提高經(jīng)濟效率,調(diào)節(jié)個人收入,實現(xiàn)社會公平無關(guān),故①②排除。 6.(2015福建文綜T32)立國之道,惟在富民。近年來,某省財政用于教育、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長,2014 年達到75.6 %。這些支出 (　　) ①能夠有效促進財政收支平衡 ②強化財政在資源配置中的基礎(chǔ)作用 ③有助于實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo) ④能夠促進社會公平、改善人民生活 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選D。材料主旨是財政用于民生方面的支出占總支出的比重逐年增長,這說明財政能夠促進社會公平、改善人民生活,④正確;同時有利于促進經(jīng)濟的增長,實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo),③正確;材料與促進財政收支平衡無關(guān),①不符合題意;財政有利于實現(xiàn)資源的合理配置,但并非起基礎(chǔ)性作用,②表達錯誤。 7.(2013全國卷ⅡT12)財政政策是我國重要的宏觀調(diào)控手段。2013年我國繼續(xù)實施積極的財政政策,安排財政赤字1.2萬億元。在風(fēng)險可控的前提下,適度的財政赤字可以 (　　) A.擴大社會總需求,促進經(jīng)濟增長 B.減輕企業(yè)的稅負(fù),改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu) C.優(yōu)化預(yù)算的結(jié)構(gòu),完善社會保障 D.增加社會總供給,擴大居民消費 【解析】選A。財政赤字的基本內(nèi)涵是擴大財政支出,擴大社會總需求,促進經(jīng)濟增長,因此A項正確,D項不符合題意。財政赤字與企業(yè)稅收無直接聯(lián)系,因此B項不符合題意。財政赤字是財政支出大于財政收入,因此不一定優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu),C項排除。 8.(2017江蘇單科T35)材料一　稅收政策會對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當(dāng)前銷售單價為9.8萬元(其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額1.8萬元),年銷售量10萬件?，F(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實行免稅措施,免稅后單價為9.2萬元,年銷售量為13萬件。 材料二　智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應(yīng)對世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn),全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點,構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟新常態(tài)下,我國企業(yè)稅負(fù)過重等老問題依然突出,弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力,減稅已成為當(dāng)前推動中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。 結(jié)合材料,運用《經(jīng)濟生活》知識,回答下列問題: (1)計算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益,并據(jù)此指出其收益變化情況。 (2)說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。 【解析】第(1)問主要考查稅收的計算和理解。首先我們要計算出免稅之后買賣雙方分別獲得的收益;而后結(jié)合實際情況指出減稅使買賣雙方收益均增加,但賣方增加的收益大于買方。第(2)問主要考查稅收政策的作用。減稅發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用,它可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)利潤,從而促進企業(yè)開發(fā)新技術(shù)。由此引導(dǎo)我國制造業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,提升我國智能制造業(yè)水平。 答案:(1)買方收益:9.8-9.2=0.6(萬元);賣方收益:1.8-0.6=1.2(萬元)。減稅使買賣雙方收益均增加;賣方增加的收益大于買方增加的收益,企業(yè)獲益更大。 (2)增加了企業(yè)利潤,有利于促進企業(yè)技術(shù)進步。增加了居民實際收入,有利于刺激消費以帶動智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用,有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移。能促進制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。 9.(2015海南單科T23)辨析題 稅收是財政收入的主要來源,因此,要增加財政收入就應(yīng)提高稅率。 請運用所學(xué)經(jīng)濟知識對這一觀點進行辨析。 【解析】首先,上述觀點具有一定合理性,但不全面。然后,分析在什么情況下提高稅率可以增加財政收入,在什么情況下提高稅率會導(dǎo)致財政收入下降。最后,強調(diào)增加財政收入的根本途徑是發(fā)展經(jīng)濟,擴大稅基。 答案:此觀點有一定合理性,但不全面。在稅率降低時,提高稅率可以增加財政收入。但當(dāng)稅率超過一定限度時,會增加納稅人負(fù)擔(dān),挫傷生產(chǎn)經(jīng)營積極性,導(dǎo)致稅基減少,財政收入下降。增加財政收入的根本途徑是發(fā)展經(jīng)濟,擴大稅基。 10.(2014安徽文綜T38(3))近年來,全國各地積極開展“書香中國萬里行”“書法進課堂”等文化活動,有力地推進了社會主義文化強國建設(shè)。 材料　財政助力文化 　　為了保障社會主義文化建設(shè)活動順利開展,文化部、教育部等部門出臺了一系列政策,如實施文化消費補貼制度,培育文化消費需求,擴大文化消費規(guī)模;繼續(xù)擴大各類文化產(chǎn)品和服務(wù)的政府采購,加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度。 結(jié)合材料,分析國家財政在社會主義文化建設(shè)中的作用。 【解析】通過實施文化消費補貼制度,加大人才培養(yǎng),保障了人們基本文化權(quán)益,改善了人們文化生活水平,這是財政促進社會公平的作用;政府采購,這是政府向文化事業(yè)傾斜,是財政促進資源合理配置的作用;用財政調(diào)節(jié)經(jīng)濟,是財政促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 答案:國家財政通過實施文化消費補貼等,為促進社會公平、改善人民文化生活提供了物質(zhì)保障。國家財政通過繼續(xù)擴大各類文化產(chǎn)品和服務(wù)的政府采購,加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度等,促進了資源的合理配置。國家財政通過培育文化消費需求,擴大文化消費規(guī)模等,促進了國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行,推動了社會主義文化建設(shè)。 11.(2014北京文綜T38(2))地鐵作為流動的博物館,被稱為城市“最有價值的隱藏”。 材料　擁擠的車廂、高額的補貼……在當(dāng)前地鐵供需條件下,票價的合理性成為關(guān)注的焦點。某校學(xué)生圍繞“北京地鐵票價漲不漲、怎么漲”開展研究性學(xué)習(xí),在采訪乘客的過程中,了解到如下一些看法。 乘客甲:“兩塊錢票價真便宜,漲價就不那么擠了。不過我每次就坐兩站,總不該和坐幾十站的人花一樣多的錢呀?！? 乘客乙:“我通常在高峰期擠地鐵上班,真是人進去,相片出來啊。其實,非高峰期就沒這么多人。” 乘客丙:“地鐵便捷、污染少,關(guān)系到老百姓的民生,不能只考慮經(jīng)濟因素?！? 結(jié)合材料,你認(rèn)為地鐵票價應(yīng)怎樣調(diào)整?運用《經(jīng)濟生活》相關(guān)知識說明理由。 【解析】從甲的發(fā)言可以看出,可以用票價來調(diào)節(jié)客流量,但也應(yīng)考慮票價的公平問題;從乙的發(fā)言可以看出,可以用票價來調(diào)節(jié)錯峰出行;從丙的發(fā)言可以看出,地鐵票價調(diào)整,應(yīng)考慮社會效益,這樣就需要財政的補貼以保證地鐵的正常運營。 答案:提出單一方案(普漲/不漲/降價)或者提出更加綜合的方案(多坐多付費、上調(diào)高峰期票價、實施月票季票等多種票制、增加地鐵線路供給等)。理由包括:價格變動對需求的影響;地鐵作為公共交通工具,具有一定的公共物品性質(zhì),會產(chǎn)生社會效益,需要財政適度支持;價格變動與需求彈性;公平原則等。