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1、 一、單項選擇題（每小題1分，共計10分） 1、債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額，確認為債務重組利得，計入（ B ） A、營業(yè)外支出 B、營業(yè)外收入 C、投資收益　D、管理費用 2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司30%的股份，乙公司擁丙公司25%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會計報表時，應當將（ C ）納入合并會計報表的合并范圍。 A、乙公司 B、丙公司　 C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是 3、中期財務報告的所得稅計算時采用的稅率是（ A ） A、預計的有效稅負率 B

2、、年稅率 C、加權平均稅率 D、移動稅率 4、在租賃業(yè)務中，出租人讓渡的是資產的（ C ）。 A、所有權 B、占有權C、使用權 D、控制權 5、A公司為境內注冊的公司，B公司在美國注冊，A公司擁有B公司80%的股權。A公司對B公司的財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易日即期匯率的項目是（ C ）。 A、固定資產 B、交易性金融資產 C、資本公積 D、盈余公積 6、合并會計報表的主體為（B ）。 A、母公司 　 B、母公司和子公司組成的企業(yè)集團 C、總公司 D、總公司和分公司組成的企業(yè)集團 7、“租賃開始日最低租賃

3、付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原賬面價值”可以作為融資租賃的標準之一；“幾乎相當于”一般是指（D　 ）以上。 A、75% B、85% C、95% D、90% 8、對于出租人在經營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應計入（ B ）。 A、財務費用 B、管理費用 C、營業(yè)外支出 D、租入資產的賬面價值 9、報告分部一般不應超過（ B ）個，若超過應將相似的或相對不重要的報告分部加以合計。 A、5 B、10 C、15 D、20 10

4、、新設合并是指合并的兩個或兩個以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原來各公司的股份。通過合并（ B ）。 A、原有的企業(yè)均失去法人資格，全部解散 B、只有一個企業(yè)保留法人資格 第 1 頁 共 8 頁 C、企業(yè)對市場增加了控制力 　　　　　　 D、企業(yè)減少了競爭風險 二、多選題 （每小題2分，共計20分。多選、少選均不得分） 1、合并財務報表的合并理論主要有（ ABC ） A、母公司理論 B、所有權理論 C、實體理論　D、其他理論 E、獨立理論 2、企業(yè)合并按企業(yè)合并的性質分類可以分為（ AB ）。 A、購買性質合并　B、股權聯(lián)合性

5、質的合并　C、混合合并 D、縱向合并 3、控股權取得日合并會計報表的編制方法有（ Ac ） A、購買法　　B、市價法　　C、權益結合法　　D、匯總法　 4、企業(yè)對境外經營單位的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有（ ABC ） A、預付賬款 B、交易性金融資產 C、長期借款 D、資本公積 E、未分配利潤 5、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（ BCD ） A、外幣交易性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計入財務費用 B、外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額應計入購建的在建工程 C、外幣應收賬款發(fā)生的匯

6、兌差額應計入財務費用 　　　　 D、外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額應計入財務費用 E、外幣兌換業(yè)務發(fā)生的匯兌差額應計入營業(yè)外支出 6、按出租人取得租賃物的來源和方式為標準，可將租賃劃分為（ ABCDE ） A、直接融資租賃 B、銷售方式租賃 C、杠桿租賃 D、回租租賃 E、轉租租賃 7、正商譽的確認和計量的方法有（ ABC ）。 A、系統(tǒng)攤銷法 B、永久保留法 C、直接沖銷法 D、攤銷確認法 8、按照我國會計準則的解釋，潛在的普通股包括（ABC　　）

7、 A、可轉換債券、股票期權 B、股票期權、認股權證 C、認股權證、股份期權 　 D、普通股、優(yōu)先股 9、分布報告的其他內容應提供的信息有（ ABC ） A、國外的業(yè)務經營B、出口銷售情況 C、主要客戶情況 D、國外一般客戶情況 10、下列屬于貨幣性項目的有（ AB ） A、應收賬款 B、 應付賬款　　C、固定資產 D、無形資產 三、判斷題 （每小題1分，共計15分） 1、我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，合并商譽只確認屬于母公司的份額。（ 對 ） 2、在合并財務報表中，每股收益中的凈利潤應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤

8、，即合并財務報表中的凈利潤總額減去少數(shù)股東損益后的凈利潤。（ 對 ） 3、本期如果不發(fā)生內部固定資產交易，則不存在固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷問題。（ 錯 ） 4、對于經營租賃的租金，出租人應當在租賃期內各個期間按直線法確認為當期損益；承租人按實際支付額計入當期損益。（ 錯 ） 5、融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的部分風險和報酬。（ 錯 ） 6、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益都應計入所屬會計期間的當期損益。（ 錯 ） 7、中期報告一般不要求注冊會計師審計。（ 對 ） 8、權益結合法將合并視為股權聯(lián)合行為，企業(yè)合并過程中

9、發(fā)生的相關費用，均計入當期損益，形成的正商譽計入資產。（ 錯 ） 9、只有擁有半數(shù)以上權益性資本的被投資企業(yè)，才能納入母公司的合并范圍（ 錯 ）。 第 2 頁 共 8 頁 10、購買法下，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費、法律服務費、咨詢費應當計入企業(yè)合并成本。（ 對 ） 11、權益結合法的實質是將企業(yè)合并視為原有的股東權益在新的會計主體的聯(lián)合和繼續(xù)，是企業(yè)之間的一種取得資產或籌集資本的交易。（ 錯 ） 12、承租人發(fā)生的與租賃有關的初始直接費用，計入租賃資產的價值；出租人發(fā)生的與租賃有關的初始直接費用，計入應收融資租賃款。（ 對

10、 ） 13、外幣會計報表的折算，是將境內子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表，只涉及境內子公司，而不涉及境外子公司。（ 錯 ） 14、對于同一控制下的企業(yè)合并應運用權益結合法進行會計處理。（ 對 ） 15、購買法下，當合并成本大于所取得的被合并企業(yè)可辨認凈資產的公允價值時，就產生商譽；當合并當合并成本小于所取得的被合并企業(yè)可辨認凈資產的公允價值時，不確認負商譽。（ 錯 ） 四、業(yè)務計算題（55分） 1、某公司在會計年度內第一季度的利潤額為40萬元，預期全年利潤額為200萬元。按年度收入為計算依據(jù)，該公司按25%的比例稅率繳納所得

11、稅。再假如由于受公司折耗、計算等方面的影響，估計的利潤額與應納稅所得額間的永久性差異額為5萬元，全年的免稅收入為15萬元。在當年的第二季度，該公司實際盈利額為60萬元，預計的全年利潤額為220萬元，預計的差異額和免稅收入額不變。 要求：計算第一季度的應預繳稅額，并進行會計處理；計算第二季度的應納稅額，并進行會計處理。(10分) 2、上市公司S于2007年2月10日銷售一批材料給Y股份有限公司，同時收到Y公司簽發(fā)并承兌的一張面值200000元、年利率7%、6個月期、到期還本付息的票據(jù)。2007年8月10日，Y公司財務發(fā)生困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經雙方協(xié)議，S公司同意Y公司用其發(fā)行的普通股抵償該票

12、據(jù)。Y公司用于抵債的普通股為20000股，股票市價為每股9.6元，面值為每股1元。假定印花稅稅率為0.4%。S公司未對債權計提壞賬準備，假定不考慮其他稅費。 要求：做出債權人和債務人相應的會計處理。（10分） 3、非同一控制下的控股合并在購買日和購買日后合并財務報表的編制。假定2007年1月1日北方公司以212000元銀行存款購買了大華公司80%的股權，北方公司控制了大華公司，該項控股合并為非同一控制下的控股合并。2007年1月1日在購買交易發(fā)生后北方公司和大華公司試算表如表1所示。在購買日，大華公司部分資產與負債的帳面價值與公允價值存在差異，詳細資料見表2。除表2所列的資產與負債外，其他

13、可辨認凈資產的公允價值與賬面價值一致。且不考慮所得稅對合并報表的影響。 第 3 頁 共 8 頁 第 3 頁 共 8 頁 表1：　北方公司與大華公司試算表 （2007年1月1日） 項目 北方公司 大華公司 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 交易性金融資產 應收帳款 存貨 長期股權投資--大華公司 固定資產 應付帳款 應付職工薪酬 應付債券 長期借款 股本—普通股 資本公積 盈余公積 未分配利潤 合計 18000 20000 264000 160000 212000 660000

14、 1334000 160000 48000 86000 200000 600000 235000 5000 1334000 1000 48000 111000 130000 100000 390000 16000 4000 160000 50000 40000 107000 13000 390000 表２ 大華公司賬面價值同公允價值存在差異的資產與負債的相關數(shù)據(jù) 2007年1月1日

15、 公允價值 賬面價值 存貨 120000 130000 固定資產 150000 100000 應負債券 156000 160000 假定大華公司2007年實現(xiàn)凈利潤21000元，提取盈余公積2100元，當年沒有分配股利，年末未分配利潤31000元。北方公司于年末對購買大華公司所記錄的商譽進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)生減值。企業(yè)存貨采用先進先出法核算；固定資產使用年限為10年，按直線法計提折舊；應付債券期限8年，折價攤銷按直線法。2007年間北方公司與大華公司之間為發(fā)生集團內部交易，且不考慮所得稅對合并報表的影響。 要求：根

16、據(jù)以上資料，編制控股權取得日的相關抵銷分錄；編制控股權取得日后第一年的相關抵銷分錄。（ 15 分） 4、母公司于2006年1月1日以10000元的價格向子公司A出售一臺設備。該設備的原始成本為50000元，累計已提折舊42000元，剩余使用年限4年，無殘值，采用直線法計提折舊。假設該設備用于企業(yè)管理部門。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：編制2006年與該項資產相關的抵銷分錄；編制2007年與該項資產相關的抵銷分錄。（10分） 5、某公司采用當日的市場匯率對外幣業(yè)務進行核算，并按月計算匯兌損益。期初美元對人民幣市場匯率為1:6.95。期初有關外幣賬戶的數(shù)額如下： 表1　　　　　　　　　外幣賬

17、戶情況表 項目 外幣金額（美元） 匯率 人民幣金額（元） 應收賬款 40000 6.95 278000 銀行存款 25000 6.95 173750 應付賬款 30000 6.95 208500 　　　　 該公司本期發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下： （1）用美元現(xiàn)匯歸還應付賬款15000元，當日的即期匯率為1:6.92。 (2)用人民幣購買10000美元，當日的即期匯率為1:6.91，經營外匯銀行的買入價為1:6.90，賣出價為1:6.92。 （3）用美元現(xiàn)匯買入原材料一批，價款為5000美元，當日的即期匯率為1:6.88，價款尚未支付。 （4）收回應收賬款

18、30000美元，當日的即期匯率為1:6.87。 （5）用美元現(xiàn)匯兌換人民幣，支付20000美元，當日的即期匯率為1:6.86，經營外匯銀行的買入價為1:6.82，賣出價為1:6.90。 （6）取得美元短期借款20000美元，取得日的即期匯率為1:6.87。 期末美元對人民幣即期匯率為1:6.85。 要求：根據(jù)上述資料編制該公司的外幣賬戶情況表，計算應調整的匯兌損益數(shù)額，并編制所有業(yè)務的會計分錄。（10分） 2011—2012學年第一學期試卷（A）參考答案 一、單項選擇題：（10小題，每小題1分，共計10分） 1、B　2、C　　3、A　　4、C　　5、C　6、B　　7、D　　8

19、、B　　9、B　　10、B 二、多項選擇題：（10小題，每小題2分，共計20分） 1、ABC　　2、BCD　　3、AC　　4、ABC　　5、BCD 6、ABCD　　7、ABC　　8、ABC　　9、ABC　　10、AB 三、判斷題：（15小題，每小題1分，共計15分） 1、√　　2、√　3、╳　　4、╳　　5、╳　　6、╳ 7、√　　8、╳　9、╳　 10、√ 11、╳ 12、√ 13、╳ 14、√ 15、╳ 四、業(yè)務計算題：（共計55分）（會計分錄科目正確給一半的分） 1題： (10分) 第一季度: （1）預計的年度應納稅所得額=200+5-15=190（

20、萬元） （1分） （2）預計的年度應納所得稅額=190*25%=47.5 （1分） (3) 預計的有效稅負率=47.5/200 *100%=23.75% （1分） (4) 該公司第一季度的應預繳稅額=40*23.75%=9.5(萬元) （1分） 第一季度會計分錄： 借：所得稅費用 95000 貸：應交稅費-應交所得稅 95000 （1分） 第二季度: （1）預計的年度應納稅所得額=220+5-15=210（萬元） （0.5分） （

21、2）預計的年度應納所得稅額=210*25%=52.5 （0.5分） (3) 預計的有效稅負率=52.5/220 *100%=23.9% （1分） (4) 該公司第二季度的累計應納稅額=(60+40)*23. 9%=23.9(萬元)（1分） (5) 該公司第二季度的應納稅額=23.9-9.5=14.4(萬元) （1分） 第一季度會計分錄： 借：所得稅費用 144000 貸：應交稅費-應交所得稅 144000 （1分） 2題： （10分） （1）

22、債務人Y公司的會計處理： 借：應付票據(jù) 207000 貸：股本 20000 資本公積 ---股本溢價 172000 營業(yè)外收入---債務重組利得 15000 （3分） 借：管理費用---印花稅 768 貸：銀行存款 768 （2分） （2）債權人S公司的會計處理： S公司長期股權投資金額=192000+768=192

23、768（元） 債務重組損失=207000-192000=15000（元） （1分） 借：長期股權投資 192768 營業(yè)外支出---債務重組損失 15000 貸：應收票據(jù) 207000 銀行存款 768 （4分） 3題：（15分） 控股權取得日的相關抵銷分錄： （1） 借：股本—普通股 50000 資本公積 40000

24、 盈余公積 107000 未分配利潤 13000 合并價差 52800 貸：長期股權投資—大華公司 212000 少數(shù)股東權益 50800 （3分） （2） 借：固定資產 50000 應付債券 4000 商譽 8800 貸

25、：存貨 10000 合并價差 52800 （3分） 控股權取得日后的相關抵銷分錄： （1） 借：股本—普通股 50000 資本公積 40000 盈余公積 107000 年初未分配利潤 13000 合并價差 52800 貸：長期股權投資—大華公司 212000

26、 少數(shù)股東權益 50800 （3分） （2） 借：固定資產 50000 應付債券 4000 商譽 8800 貸：營業(yè)成本 10000 合并價差 52800 （1分） （3）抵銷05年的盈余公積： 借：盈余公積

27、 2100 貸：提取盈余公積 2100 （1分） （4）調整負債和資產高估和低估數(shù)對05年的影響： 借：管理費用 5000 貸：固定資產 5000 （1分） （5） 借：財務費用 500 貸：應付債券 500

28、 （1分） （6）反映少數(shù)股東凈利潤及其對少數(shù)股東權益的影響： 借：少數(shù)股東凈利潤 5100 貸：少數(shù)股東權益 5100 （2分） 4題：（10分） 2006年與該項資產相關的抵銷分錄： （1） 借：營業(yè)外收入 2000 貸：固定資產 2000 （2分） （2） 借：固定資產

29、 500 貸：管理費用 500 （2分） （3） 借：遞延所得稅資產 375 貸：所得稅費用 375 （1分） 2007年與該項資產相關的抵銷分錄： （1） 借：年初未分配利潤 1500 貸：固定資產 1500

30、 （2分） （2） 借：固定資產 500 貸：管理費用 500 （1分） （3） 借：遞延所得稅資產 250 所得稅費用 125 貸：年初未分配利潤 375 （2分） 5題：（10分）

31、 （1）用美元現(xiàn)匯歸還應付賬款 借：應付賬款----美元 $15000ⅹ6.92=￥103800 貸：銀行存款----美元 $15000ⅹ6.92=￥103800 （1分） （2）用人民幣購買美元 借：銀行存款（美元） $10000ⅹ6.91=￥69100 財務費用（匯兌損益） 100 貸：銀行存款（人民幣） 69200 （2分） （3）用美元

32、計價購買原材料 借：原材料 34400 貸：應付賬款----美元 $5000ⅹ6.88=￥34400 （1分） （4）收回美元應收賬款 借：銀行存款----美元 $30000ⅹ6.87=￥206100 貸：應收賬款----美元 $30000ⅹ6.87=￥206100 （1分） （5）用美元兌換人民幣 借：銀行存款（人民幣）

33、 136400 財務費用（匯兌損益） 800 貸：銀行存款（美元） $20000ⅹ6.86=￥137200 （2分） （6）取得美元短期借款 借：銀行存款----美元 $20000ⅹ6.87=￥137400 貸：短期借款----美元 $20000ⅹ6.87=￥137400 （1分） 該公司外幣賬戶情況如表1所示 表1 外幣賬戶情況表 項目 賬面折合為人

34、民幣金額 期末的即期匯率 按期末匯率計算的折合金額 匯率變動形成的差異 期末外幣賬戶金額 銀行存款 310950 6.85 308250 -2700 45000 應收賬款 71900 6.85 68500 -3400 10000 應付賬款 139100 6.85 137000 -2100 20000 短期借款 137400 6.85 137000 -400 20000 （7）對外幣資產的調整 借：應付賬款（美元） 2100 短期借款（美元） 400 財務費用---匯兌損益 3600 貸：銀行存款（美元） 2700 應收賬款（美元） 3400 （2分） 第 8 頁 共 8 頁