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考點16 征稅與納稅 1．(2015江蘇單科，8，2分)2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%，并按照每支 0.005元加征從量稅。此舉有利于 (　D　) ①規(guī)范市場秩序，提高經(jīng)濟效率?、谡{節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會公平?、蹨p少香煙銷售，倡導綠色消費?、茉黾迂斦杖?，優(yōu)化資源配置 A．①②　 　 　 B．①③　 　 　 C．②④　 　 　 D．③④ 【解析】　提高卷煙從價稅稅率和從量稅，會使香煙價格上升，需求量減少，這有利于倡導綠色消費；也會增加稅收，從而增加財政收入，優(yōu)化資源配置，③④符合題意；①②與材料不符。 2．(2015重慶文綜，5，4分)某同學為了研究煙草消費稅的控煙效果，選擇了基本條件相似的甲、乙兩地進行比較。甲地在T時點進行了提高煙草消費稅的試點，乙地未進行試點。由右圖可以推斷出 (　D　) ①T時點后，甲地政府稅收收入將減少　 ②T時點后，甲乙兩地香煙價格都將上升　 ③加稅預期會增加T時點前甲地的香煙銷量　 ④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X A．①②　 　 　 B．①③　 　 　 C．②④　 　 　 D．③④ 【解析】　煙草消費稅只是稅收的一種，T時點后，甲地政府稅收收入不一定減少，①不選；乙地沒有提高煙草消費稅，香煙價格不會上升，②錯誤；加稅預期會導致煙草價格上漲，因此在加稅之前，甲地香煙銷量增加是正確的，③正確；提高消費稅會使煙草價格上漲，銷售量下降，根據(jù)圖示，下降量為X，④正確。 3．(2014北京文綜，34，4分)“自動穩(wěn)定器”是一種經(jīng)濟調節(jié)機制，具有自動穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟運行的功能：在經(jīng)濟繁榮時會自動抑制經(jīng)濟增長，在經(jīng)濟衰退時會自動促進經(jīng)濟增長。下列選項能夠體現(xiàn)“自動穩(wěn)定器”功能的是(　B　) A．稅務總局實施部分服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，降低企業(yè)稅負 B．因經(jīng)濟繁榮職工收入提高，個人所得稅稅率進入更高等級 C．政府加快推進新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略，促進經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展 D．中央銀行為應對經(jīng)濟下行，降低商業(yè)銀行存款準備金率 【解析】　“自動穩(wěn)定器”是指隨著經(jīng)濟的周期性波動，稅收和一些政府支出會自動增減變化從而起到穩(wěn)定經(jīng)濟的作用，不需要政府預先作出判斷和采取措施，而是依靠財政稅收制度本身具有的內在機制自行發(fā)揮作用。由此可判斷，A、C、D均與題意不符；經(jīng)濟的繁榮與個人所得稅稅率進入更高等級是一個自動發(fā)生的過程，B符合題意。 4．(2014四川文綜，4，4分)納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人，負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是 (　B　) ①李先生交納1 200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人　 ②某連鎖商店交納8 500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負稅人　 ③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人　 ④某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【解析】　繳納個人所得稅，個人既是納稅人也是負稅人，稅沒有轉嫁，①正確；某商店交納營業(yè)稅，其是納稅人，但不是負稅人，因為稅部分或全部都轉嫁到了消費者身上，②不選；張女士購買化妝品，是負稅人，但沒有直接納稅，因而不是納稅人，③正確；該公司購買機床，繳納了增值稅，既是納稅人也是負稅人，④不選。 5．(2013四川文綜，2，4分)S市是我國營業(yè)稅改為增值稅的試點城市。截止到2012年底，該市共有15.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點范圍，其中有九成企業(yè)稅負減輕。2013年1月，國務院決定選擇交通運輸業(yè)和6個現(xiàn)代服務業(yè)在全國推廣“營改增”?！盃I改增”的積極效應是 (　C　) ①優(yōu)化國家稅種結構，拓寬財政收入來源?、诮档推髽I(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力?、鄞龠M第三產業(yè)發(fā)展，有益經(jīng)濟結構調整?、芡晟茋邑敹愔贫?，強化財政支出約束 A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 【解析】　“營改增”并沒有拓寬財政收入的來源，①不選；“營改增”可以避免重復征稅，降低企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)發(fā)展能力，②正確；“營改增”主要是針對第三產業(yè)采取的措施，可以減少第三產業(yè)的稅收負擔，從而促進第三產業(yè)的發(fā)展，有利于調整經(jīng)濟結構，③當選；“營改增”不是為了約束財政支出，④說法錯誤。 6．(2013重慶文綜，3，4分)國家在餐飲行業(yè)推行刮獎發(fā)票，消費者就餐后索要發(fā)票就有中獎可能，若餐館拒絕開具發(fā)票，可向稅務機關舉報。關于刮獎發(fā)票，正確判斷是 (　D　) A．推行刮獎發(fā)票的主要目的是促進消費 B．對無須報賬的就餐者可以不開具發(fā)票 C．提供刮獎發(fā)票可顯著增強餐館競爭力 D．索要和提供餐飲發(fā)票利于減少稅收流失 【解析】　推行刮獎發(fā)票的主要目的是促進納稅人依法納稅，減少偷稅行為和稅收流失，增加財政收入，故A錯誤，D正確；B錯誤，對無須報賬的就餐者也應開具發(fā)票；C錯誤，刮獎發(fā)票與餐館競爭力無直接關系。 7．[2017江蘇單科，35(1)，4分]稅收政策會對市場參與者的行為和利益產生重要影響。假設某制造企業(yè)的某一產品當前銷售單價為9.8萬元(其中包含企業(yè)每銷售一件產品應繳納的稅額1.8萬元)，年銷售量10萬件?，F(xiàn)對該企業(yè)銷售產品實行免稅措施，免稅后單價為9.2萬元，年銷售量為13萬件。 結合材料，運用《經(jīng)濟生活》知識，回答下列問題： 計算銷售單件產品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。(4分) 【解析】　根據(jù)數(shù)據(jù)進行減法計算即可。收益的變化情況，其共性就是都增加了收益，個性是賣方獲益更大。 【答案】　買方收益：9.8－9.2＝0.6(萬元)；賣方收益：1.8－0.6＝1.2(萬元)。減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大。 8．[2015課標Ⅱ，38(2)，14分]閱讀材料，完成下列要求。 稅收是國家治理的基礎和重要支柱，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。 材料一　黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》強調落實“稅收法定原則”。2015年3月，十二屆全國人大三次會議表決通過新修訂的《中華人民共和國立法法》，明確“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能由法律規(guī)定。 材料二　2014年10月《國務院關于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》提出要“認真落實已經(jīng)出臺的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”。2015年3月，國家稅務總局出臺十大措施確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實。 數(shù)據(jù)顯示，2015年一季度，全國享受企業(yè)所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬戶，受惠面在90%以上，減稅51億元；享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個體工商戶共有2 700萬戶，減稅189億元。 結合材料和所學經(jīng)濟知識，分析當前對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的理由。(14分) 【解析】　本題要求分析對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的理由。解答本題，需要答企業(yè)的地位和作用；小微企業(yè)大部分屬于個體經(jīng)濟和私營經(jīng)濟，因此還需要答非公有制經(jīng)濟的作用；對小微企業(yè)實施“稅收”優(yōu)惠，還要考慮稅收的作用，以及小微企業(yè)在稅負、融資方面面臨的困難。本題應注意多方面組織答案，考慮不全面會失分較多。 【答案】　小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中具有重要地位，其健康發(fā)展能吸納大量就業(yè)，促進經(jīng)濟發(fā)展；(4分)小微企業(yè)發(fā)展面臨稅負較重、融資難融資貴等困難；(4分)稅收優(yōu)惠可降低小微企業(yè)負擔，有利于其生存與發(fā)展；(3分)引導和鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。(3分)