學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：1. 1.納稅人的含義、類型納稅人的含義、類型 成為納稅人的要求成為納稅人的要求2.2.我國(guó)的主要稅種我國(guó)的主要稅種3.3.稅收制度含義、構(gòu)成要素稅收制度含義、構(gòu)成要素4.4.依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù) （原因、具體做法）（原因、具體做法）納稅人稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的稅義務(wù)的單位單位和和個(gè)人個(gè)人自然人自然人法人法人能否成為一經(jīng)濟(jì)單一經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人位或個(gè)人稅法的稅法的規(guī)定規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人和企業(yè)或個(gè)人所處的所處的經(jīng)濟(jì)地位經(jīng)濟(jì)地位決定決定2.我國(guó)幾種主要的稅種（表我國(guó)幾種主要的稅種（表1）稅種征收對(duì)象 納稅人(單位和個(gè)人)作用增值稅增值額17%13%在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物避免重復(fù)征稅，有利社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)額3%5%5-20%我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè)是增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要稅種消費(fèi)稅消費(fèi)品或消費(fèi)行為P28我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人抑制超前消費(fèi)、避免過(guò)度消費(fèi)而損害人民健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境2.我國(guó)幾種主要的稅種（表我國(guó)幾種主要的稅種（表2）稅種征稅對(duì)象 納稅人作用企業(yè)所得稅純收益額33%各種企業(yè)及事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織能使國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，正確處理國(guó)家和企業(yè)分配關(guān)系的重要稅種個(gè)人所得稅個(gè)人所得額P29-30在我國(guó)境內(nèi)取得所得的人（無(wú)論居住何地）調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入關(guān)稅準(zhǔn)允進(jìn)出關(guān)境貨物、物品進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展1.某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣23.4萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場(chǎng)，售價(jià)為給商場(chǎng)，售價(jià)為33萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？納增值稅多少萬(wàn)元？2.21萬(wàn)元萬(wàn)元2.半年前，王某被日本公司派來(lái)我國(guó)，出任中半年前，王某被日本公司派來(lái)我國(guó)，出任中日合資企業(yè)外方代表，她的月薪是日合資企業(yè)外方代表，她的月薪是10000元，元，專利專讓每月獲得專利專讓每月獲得5000元的收入。而她熱心教元的收入。而她熱心教育事業(yè)，每月為教育捐款育事業(yè)，每月為教育捐款1000元。問(wèn)她該繳納元。問(wèn)她該繳納多少個(gè)人所得稅？多少個(gè)人所得稅？2625元元稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定我國(guó)的稅收我國(guó)的稅收共有共有20多種多種每一種稅的納稅人、每一種稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、征稅對(duì)象、稅率、稅收附加或減免等稅收附加或減免等規(guī)定規(guī)定依法納稅依法納稅是公民的基本義務(wù)是公民的基本義務(wù)1.對(duì)個(gè)人，依法納稅是社會(huì)責(zé)任感對(duì)個(gè)人，依法納稅是社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的體現(xiàn)；和國(guó)家主人翁地位的體現(xiàn)；2.對(duì)國(guó)家，各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須依對(duì)國(guó)家，各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須依靠社會(huì)各界繳納的各種稅收做物質(zhì)靠社會(huì)各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。保證。3.個(gè)人只想獲得利益而不想付出代價(jià)，個(gè)人只想獲得利益而不想付出代價(jià)，最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)家衰落，個(gè)人愿望落空。最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)家衰落，個(gè)人愿望落空。依法納稅的同時(shí)，維護(hù)納稅人的權(quán)利從根本性質(zhì)上講，社會(huì)主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過(guò)國(guó)家職能部門(mén)具體的人來(lái)操作完成的，他們的行為直接關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和納稅人的利益。依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，積極依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，積極關(guān)注關(guān)注國(guó)家對(duì)稅國(guó)家對(duì)稅收的使用，收的使用，監(jiān)督監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。Why3.張某的小店里有一部電話，在自用的同時(shí)張某的小店里有一部電話，在自用的同時(shí)也向?qū)ν忾_(kāi)放，每天來(lái)交費(fèi)打電話的人很多。也向?qū)ν忾_(kāi)放，每天來(lái)交費(fèi)打電話的人很多。郵電部門(mén)每月按自用電話標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電郵電部門(mén)每月按自用電話標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電話費(fèi)。稅務(wù)人員在實(shí)施納稅檢查時(shí)，要求張?jiān)捹M(fèi)。稅務(wù)人員在實(shí)施納稅檢查時(shí)，要求張某按稅法的有關(guān)規(guī)定就話費(fèi)收入納稅，張某某按稅法的有關(guān)規(guī)定就話費(fèi)收入納稅，張某不禁問(wèn)不禁問(wèn):“我按月向郵電局交了電話費(fèi)，為什我按月向郵電局交了電話費(fèi)，為什么還要向稅務(wù)局納稅呢？么還要向稅務(wù)局納稅呢？”請(qǐng)問(wèn)張某應(yīng)不應(yīng)該納稅？張某所繳稅請(qǐng)問(wèn)張某應(yīng)不應(yīng)該納稅？張某所繳稅種屬哪一種？種屬哪一種？納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為1313：糧食、食用植物油；糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油 液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：原材料應(yīng)納稅額銷售額征收率 (一般為17%) 產(chǎn)品應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅目稅目 征收范圍征收范圍 稅率稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、 管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他 工程作業(yè)工程作業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè) 四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè) 五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè) 六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉，歌舞廳、游藝六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉，歌舞廳、游藝 520音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán) 非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表從國(guó)家環(huán)保總局獲悉，上海通用汽車有限公司、上海大眾汽車有限公司和神龍汽車有限公司家企業(yè)生產(chǎn)的達(dá)到歐標(biāo)準(zhǔn)低污染排放的小汽車，將減征的消費(fèi)稅。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，從年月日起，停止征收香皂和子午線輪胎兩種商品的消費(fèi)稅，除此之外，翻新輪胎也將停止征收消費(fèi)稅 。消費(fèi)稅消費(fèi)稅