廢舊物資回收涉及增值稅問(wèn)題的簡(jiǎn)析 客戶(hù)六部王寶記 我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況明年到底會(huì)怎么樣 企業(yè)的煩惱 全球氣候會(huì)議在哥本哈根的召開(kāi)從側(cè)面表明國(guó)家會(huì)越來(lái)越重視對(duì)再生資源的回收利用 相信2011年會(huì)有新變化 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析新政策下的退稅程序 目錄 總局公告 2008 第001號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告 財(cái)稅 2008 第157號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知 財(cái)稅 2009 第119號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問(wèn)題的通知 財(cái)監(jiān) 2009 7號(hào) 財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知 廢舊物資有關(guān)增值稅政策的出臺(tái) 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析新政策下的退稅程序 目錄 某市啤酒生產(chǎn)廠 為一般納稅人 其對(duì)啤酒的包裝需要大量的舊啤酒瓶 來(lái)自關(guān)聯(lián)廢舊物資回收企業(yè) 簡(jiǎn)稱(chēng)三產(chǎn) 假設(shè)收購(gòu)價(jià)格0 40元 銷(xiāo)售價(jià)格0 44元 利潤(rùn)率10 年銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元 采購(gòu)舊瓶成本 不含稅 12000萬(wàn)元 其他原料成本23000萬(wàn)元 煤 水等不同稅率的省略不計(jì) 繳納消費(fèi)稅款4000萬(wàn)元 1 2008年 啤酒廠 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 50000 17 8500萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 12000 10 23000 17 5110萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額 8500 5110 3390萬(wàn)元酒瓶采購(gòu)成本 12000 12000 10 10800萬(wàn)元銷(xiāo)售稅金及附加 4000 7390 7 3 4739萬(wàn)元利潤(rùn)總額 50000 10800 23000 4739 11461萬(wàn)元 新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析 2008年 三產(chǎn) 免征增值稅利潤(rùn)總額 1200萬(wàn)元 12000萬(wàn)元 10 集團(tuán)角度 增值稅 3390萬(wàn)元銷(xiāo)售稅金及附加 4739萬(wàn)元利潤(rùn)總額 11461 1200 12661萬(wàn)元企業(yè)所得稅 12661 25 3165 25萬(wàn)元 新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析 2 2009年 啤酒廠 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 50000 17 8500萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 12000 17 23000 17 5950萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額 8500 5950 2550萬(wàn)元酒瓶采購(gòu)成本 12000萬(wàn)元銷(xiāo)售稅金及附加 4000 6550 7 3 4655萬(wàn)元利潤(rùn)總額 50000 12000 23000 4655 10345萬(wàn)元 新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析 2009年 三產(chǎn) 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 12000 17 2040萬(wàn)元銷(xiāo)售稅金及附加 2040 7 3 204萬(wàn)元增值稅退稅額 2040 70 1428萬(wàn)元利潤(rùn)總額 1200 204 1428 2424萬(wàn)元集團(tuán)角度 增值稅 2550 2040 4590萬(wàn)元 銷(xiāo)售稅金及附加 4655 204 4859萬(wàn)元 利潤(rùn)總額 10345 2424 12769萬(wàn)元 企業(yè)所得稅 12769 25 3192 25萬(wàn)元 新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析 3 2010年 啤酒廠 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 50000 17 8500萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 35000 17 5950萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額 8500 5950 2550萬(wàn)元銷(xiāo)售稅金及附加 4000 6550 7 3 4655萬(wàn)元利潤(rùn)總額 50000 12000 23000 4655 10345萬(wàn)元 新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析 2010年 三產(chǎn) 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 12000 17 2040萬(wàn)元銷(xiāo)售稅金及附加 2040 7 3 204萬(wàn)元增值稅退稅額 2040 50 1020萬(wàn)元利潤(rùn)總額 1200 204 1020 2016萬(wàn)元集團(tuán)角度 增值稅 2550 2040 4590萬(wàn)元 主營(yíng)稅金及附加 4655 204 4859萬(wàn)元 利潤(rùn)總額 10345 2016 12361萬(wàn)元 企業(yè)所得稅 12361 25 3090 25萬(wàn)元 新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析 凈利潤(rùn)對(duì)比 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析新政策下的退稅程序 目錄 新政策下的退稅程序 再生資源增值稅退稅工作程序?yàn)?納稅人申報(bào) 財(cái)政部門(mén)進(jìn)行退稅資格認(rèn)定和審核 初審 復(fù)審和終審 批復(fù) 退付 納稅人申請(qǐng)退稅需報(bào)送如下書(shū)面資料 1 退稅申請(qǐng)正式文件 2 退稅申請(qǐng)資料真實(shí)性的書(shū)面申明 書(shū)面申明必須由法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章 3 一般增值稅退付申請(qǐng)書(shū) 原件 4 一般增值稅退付申報(bào)審核表 5 退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件和復(fù)印件 新政策下的退稅程序 6 退稅期內(nèi)各月的增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件 7 退稅期內(nèi)再生資源銷(xiāo)售明細(xì)表 8 退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計(jì)算表 9 退稅期內(nèi)的 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 復(fù)印件 加蓋印章 10 專(zhuān)員辦需要的其他資料 企業(yè)首次申報(bào)時(shí) 需增報(bào)以下書(shū)面資料 企業(yè)基本情況表 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 主管?chē)?guó)稅局批準(zhǔn)的增值稅一般納稅人認(rèn)定資料復(fù)印件 有關(guān)部門(mén)核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件 倉(cāng)儲(chǔ) 整理 加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件 納稅人一般按季申報(bào) 再生資源月度繳納的增值稅在500萬(wàn)元以上的可以按月申報(bào) 金額較小的可以按半年或年申報(bào) 新政策下的退稅程序 初審 復(fù)審 終審 批復(fù) 退付 1 當(dāng)日受理2 現(xiàn)場(chǎng)審核3 簽署初審意見(jiàn) 4 定期核實(shí)5 初審工作應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成 終審?fù)戤吅?專(zhuān)員辦下達(dá)批復(fù)文件并辦理有關(guān)退稅手續(xù) 1 審核資料是否完整 合規(guī) 2 復(fù)核初審部門(mén)意見(jiàn)是否正確 3 復(fù)審工作應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成 1 經(jīng)辦人登記審核 2 處室負(fù)責(zé)人復(fù)核 3 專(zhuān)員審 核 簽制度 1 次日開(kāi)具 收入退還書(shū) 節(jié)假日順延 2 送達(dá)相關(guān)國(guó)庫(kù)辦理退稅事宜 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實(shí)例對(duì)比分析新政策下的退稅程序 目錄 謝謝大家 ThankYou