1第二課時第二課時 征稅與納稅征稅與納稅必修必修1 1第三單元第三單元 收入與分配收入與分配2 稅收 （1）含義：人們習慣將稅和稅的征收合稱為稅收。 （2）從本質上看：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。 （3）有國就有稅：國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質保障. （4）有稅必有法：稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。3 稅收實質上是一種分配關系。社會產(chǎn)品的分配憑借兩種權力進行，一是國家政治權力，二是所有者權力。稅收是國家憑借政治權力獲得，而利潤是國家憑借所有者權力獲得，個人分配中的按勞分配、按個體勞動者勞動成果分配和按生產(chǎn)要素分配都是憑借所有者權力獲得。 4 稅收的基本特征 （1）強制性：國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。 （2）無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。 （3）固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。5 （4）稅收的三個基本特征的關系緊密聯(lián)系、不可分割： 稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。 稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。6 稅收的強制性說明，依法納稅是人們不應回避的法律義務。我國憲法明確規(guī)定，公民有依法納稅的義務。正因為稅收具有強制性的特點，所以它是國家組織財政收入最理想、最普遍的一種形式。稅收的無償性是相對的，對具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報酬。從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。7 但若從財政活動的整體來看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這里又反映出有償性的一面。特別是在社會主義條件下，稅收取之于民、用之于民，具有為廣大人民謀福利的性質。稅收的固定性是相對的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。稅收的三個基本特征，是稅收區(qū)別于其他財政收入形式，即不同于利潤收入、債務收入、規(guī)費收入、罰沒收入等的主要標志。稅收的特征反映了不同社會形態(tài)下稅收的共性。8 依法納稅 （1）為什么必須依法納稅： 是由我國稅收的性質決定的：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 是行使國家職能的需要：國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。9 （2）怎樣依法納稅： 從國家方面講：應該完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質。 從公民方面講：應該增強納稅人意識，自覺履行納稅義務，并積極關注國家對稅收的征管和使用以維護國家利益。 依法打擊偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為。10 偷稅的特點可以概括為“欺騙隱瞞，逃避納稅?！鼻范惖奶攸c可以概括為“超期拖欠稅款”。騙稅的特點可以概括為“騙取稅收優(yōu)惠”?？苟惖奶攸c可以概括為“抗拒稅法規(guī)定”。偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種行為的共同點在于它們都沒有按規(guī)定向國家繳納稅款，都是違反稅法的行為，都要受到法律制裁。不同點在于它們違法的手段、情節(jié)、危害等各不相同。11例 (2010廣東卷36題)閱讀下列材料，結合所學知識回答問題。 材料以珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要(20082020年)的頒行為契機，廣東省政府2009年以來相繼編制了促進粵東、粵西、粵北加快發(fā)展的指導意見。整個規(guī)劃、指導意見體系的推行，體現(xiàn)出廣東省政府的施政更注重于地區(qū)差異的縮小，更注重于加強財政投放以促進民生的改善，更注重于基本公共服務的均等化，更注重于發(fā)揮好政府在實現(xiàn)收入分配公平中的作用。 結合材料，運用經(jīng)濟生活中的社會公平和財政職能等知識，說明廣東省政府施政內容的理論依據(jù)。12【分析分析】本題以民生為主題，從社會公平的角度進行考查，要求結合材料，知識的涉及面廣，具有較強的綜合性。也是一道地方特色較濃的試題，體現(xiàn)新課程關注生活的理念?！痉椒ǚ椒ā炕卮鸨绢}，要將試題分為兩道小題，一是回答為什么要強調社會公平，二是回答為什么要發(fā)揮財政的作用。而財政的作用又體現(xiàn)宏觀調控，而本題主要是促進地區(qū)協(xié)調發(fā)展。結合以上要求，答案內容就不斷充實了。13【答案答案】廣東省政府編制和推行發(fā)展規(guī)劃、指導意見，注重于財政投放改善民生、地區(qū)差異縮小、公共服務均等化和收入分配公平。這符合：社會公平需要合理的收入分配。政府對收入分配要進行調節(jié)。市場經(jīng)濟需要發(fā)揮財政的調控職能。財政可以彌補市場失靈導致的收入差距拉大。社會主義的本質要求和共同富裕的目標。全面小康社會建設中形成區(qū)域協(xié)調互動發(fā)展機制、合理有序的收入分配格局的要求?？茖W發(fā)展觀以人為本、推動區(qū)域協(xié)調發(fā)展、縮小區(qū)域差距的要求。14 認為“征收個人所得稅能消除收入差距” 個人所得稅在市場經(jīng)濟條件下是一種公平稅，有利于調節(jié)人們收入，縮小差距，實現(xiàn)共同富裕和社會公平。在市場經(jīng)濟條件下，收入及其差距是調動積極性、提高效率的重要杠桿，社會不可能也不應通過個人所得稅把收入差距消除。調整貧富不均這種事實上的不平等，應當依靠包括個人所得稅、資產(chǎn)稅、贈與稅、遺產(chǎn)稅等在內的稅賦體系來相應解決。