企業(yè)成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)測(cè)試題二（樣題）一、實(shí)訓(xùn)目的 理解分步法的特點(diǎn)、分類(lèi)和適用條件 本實(shí)訓(xùn)以家具加工企業(yè)為例，通過(guò)本案例的實(shí)訓(xùn)，理解并掌握分步法的核算程序 培養(yǎng)學(xué)生能夠獨(dú)立思考問(wèn)題和有創(chuàng)造性地發(fā)表個(gè)人意見(jiàn)的能力二、實(shí)訓(xùn)資料生產(chǎn)概況：向陽(yáng)家具廠(chǎng)主要生產(chǎn)鋼木結(jié)構(gòu)的折疊椅和圓凳。用料基本相同，一部分是面兒，由多層板和塑料皮組成，另一部分就是腿兒，由鋼管和和圓鋼組成。該廠(chǎng)按訂單下達(dá)任務(wù)，分批組織生產(chǎn)。成產(chǎn)程序分三步。第一步，將木料多層板和塑料皮下料，并且將塑料皮用膠粘在多層板上，做成折椅面兒、靠背、和圓凳面兒。這一工作在第一車(chē)間（木材加工車(chē)間）進(jìn)行。第二步，將鋼管和圓鋼下料，并且焊接起來(lái)，做成折椅和圓凳的腿兒。這一工作在第二車(chē)間（鋼管加工車(chē)間）進(jìn)行。第三步，把折椅、圓凳的面兒和腿兒裝配在一起，并且油漆成最后產(chǎn)成品。這一工作在第三車(chē)間（組裝油漆車(chē)間）進(jìn)行。第一、第二步驟是平行生產(chǎn)的，三個(gè)步驟中間設(shè)有中間庫(kù)管理半成品。另設(shè)一個(gè)機(jī)修車(chē)間為輔助生產(chǎn)車(chē)間。成本計(jì)算：生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求決定了成本計(jì)算方法。該廠(chǎng)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本，按照生產(chǎn)工藝過(guò)程特點(diǎn)，第一步計(jì)算折椅和圓凳的木面兒成本；第二步計(jì)算折椅和圓凳的腿兒的成本；第三步計(jì)算組裝和油漆的成本；最后，平行結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算完工產(chǎn)品成本。所以企業(yè)采用的成本計(jì)算方法是分批法的基礎(chǔ)上結(jié)合應(yīng)用分步法。主要材料和輔助材料均在“原材料”科目核算。成本核算要求：1、主要材料：要在各批產(chǎn)品之間分配。木材費(fèi)用的分配方法：根據(jù)各批產(chǎn)品的技術(shù)圖紙資料，計(jì)算出各批產(chǎn)品所需用的凈木材的體積，按凈木材的體積比例分配實(shí)際領(lǐng)料的金額。鋼管費(fèi)用的分配方法：根據(jù)各批產(chǎn)品的技術(shù)圖紙資料，計(jì)算出各批產(chǎn)品所需要的凈用鋼材的重量，按凈用鋼材的重量比例分配實(shí)際領(lǐng)料的金額。圓鋼用量極小，為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，將其列入輔助材料。2、輔助材料：按生產(chǎn)通知單限額發(fā)放輔助材料。由于班組輔助材料核算的基礎(chǔ)工作比較好，輔助材料的消耗可以按產(chǎn)品批別劃分，輔助材料全部直接計(jì)入各批產(chǎn)品成本。月底車(chē)間如有余料，則辦理退料手續(xù)。3、職工薪酬：生產(chǎn)工人工資根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入各批產(chǎn)品成本；車(chē)間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用；機(jī)修車(chē)間人員工資計(jì)入輔助生產(chǎn)成本；廠(chǎng)部管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用。4、動(dòng)力：各部門(mén)有電表，可以查出各部門(mén)的耗電量。根據(jù)耗電量分配電費(fèi)，然后根據(jù)工時(shí)比例分配計(jì)入各批產(chǎn)品成本。 機(jī)修車(chē)間和管理部門(mén)的電費(fèi)分別計(jì)入輔助生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用。5、其他費(fèi)用：制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入各批產(chǎn)品成本。修理費(fèi)用按照修理工時(shí)進(jìn)行分配。6、在發(fā)生批內(nèi)產(chǎn)品跨越陸續(xù)完工的情況時(shí)，由于生產(chǎn)周期不長(zhǎng)，在產(chǎn)品往往也接近完工，為了簡(jiǎn)化核算，按照完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例進(jìn)行分配。三、實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)下列相關(guān)成本資料，綜合思考，編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表，并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄，登記相關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬，計(jì)算產(chǎn)品成本。該廠(chǎng) 2008 年 10 月份生產(chǎn)任務(wù)和產(chǎn)量情況見(jiàn)表1，工時(shí)統(tǒng)計(jì)情況見(jiàn)表2.表 1生產(chǎn)通產(chǎn)品批量投產(chǎn)情況完工情況在產(chǎn)品知單號(hào)名稱(chēng)（把）日期數(shù)量日期數(shù)量數(shù)量7501圓凳1500010月 3日1500010月3日1000050007502折椅40009月 20日200010月302000日10月 3日200010月302000日表 2工時(shí)統(tǒng)計(jì)表2008 年 10 月單位：小時(shí)圓凳折椅一車(chē)間二車(chē)間三車(chē)間廠(chǎng)部合計(jì)一車(chē)間37502000二車(chē)間90005000三車(chē)間45004000機(jī)修車(chē)49612407445243004間合計(jì)1725011000496124074452431254【 1】根據(jù)領(lǐng)料單編制“主要材料耗用匯總表” （表 3）、“主要材料費(fèi)用分配表” （表 4 和表 5）、“輔助材料及其他材料耗用匯總表” （表 6），并編制會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。表 3主要材料耗用匯總表2008 年 10 月單位：元領(lǐng)多層板（立方米）塑料皮（平方米）鋼管（千克）合計(jì)料差實(shí)差實(shí)差實(shí)部計(jì)劃計(jì)劃數(shù)量異際數(shù)量計(jì)劃價(jià)異際數(shù)量異際門(mén)價(jià)價(jià)率價(jià)率價(jià)率價(jià)基本生產(chǎn)26.523100 -10230017445.56-10一車(chē)間基本生1760018390 -10產(chǎn)二車(chē)間合2300 17445.56 -1017600 18390 -1026.5 23100 -10計(jì)表 4第一車(chē)間主要材料費(fèi)用分配表2008 年 10 月單位：元生產(chǎn)多層板（立方米）塑料皮（平方米）單號(hào)金額及產(chǎn)產(chǎn)量總凈分配分配單件凈總凈分配分配合計(jì)品名單件凈額率金額額額率金額額稱(chēng)7501150000.00136250.1143圓凳750220000.0027750.2645折椅合計(jì)表 5第二車(chē)間主要材料費(fèi)用分配表2008 年 10 月單位：元生產(chǎn)單號(hào)及產(chǎn)量鋼管（千克）產(chǎn)品名稱(chēng)單件凈額總凈額分配率分配金額7501 圓凳150000.87502 折椅20002.2755合計(jì)表 6輔助材料及其他材料耗用匯總表2008 年 10 月單位：元用途膠鐵活圓鋼油漆小五其他合計(jì)金材料一車(chē)圓凳900間折椅400基本二車(chē)圓凳96001650生產(chǎn)間折椅2600三車(chē)圓凳39003900間折椅10401000制造一車(chē)177間費(fèi)用二車(chē)800間三車(chē)611間輔助機(jī)修103生產(chǎn)車(chē)間管理物料211費(fèi)用消耗合計(jì)【 2】根據(jù)電費(fèi)結(jié)算憑證編制“動(dòng)力費(fèi)用分配表” （表 7、表 8），并編制會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。表 7動(dòng)力費(fèi)用分配表一2008 年 10 月部門(mén)耗電度數(shù)（度）分配率分配金額（元）一車(chē)間7187.50.08二車(chē)間17500三車(chē)間11687.5機(jī)修車(chē)間1500廠(chǎng)部管理部門(mén)1875合計(jì)表 8動(dòng)力費(fèi)用分表二2008 年 10 月車(chē)間生產(chǎn)單號(hào)及產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）分配率分配金額（元）品名稱(chēng)7501 圓凳3750一車(chē)間7502 折椅2000小計(jì)7501 圓凳9000二車(chē)間7502 折椅5000小計(jì)7501 圓凳4500三車(chē)間7502 折椅4000小計(jì)合計(jì)【 3】根據(jù)工資結(jié)算憑證編制 “職工薪酬匯總表”（表 9）和“職工薪酬分配表”（表 10），并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。表 9職工薪酬匯總表2008 年 10 月單位：元工資職工福利（按合計(jì)部門(mén)11%比例提?。┥a(chǎn)工人1036.09一車(chē)間管理人員86049小計(jì)生產(chǎn)工人2522.52二車(chē)間管理人員93.70小計(jì)生產(chǎn)工人1684.7三車(chē)間管理人員99.10小計(jì)機(jī)修車(chē)間700廠(chǎng)部管理部門(mén)1870合計(jì)表 10職工薪酬分配表車(chē)間生產(chǎn)單號(hào)及產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）分配率分配金額（元）品名稱(chēng)7501 圓凳3750一車(chē)間7502 折椅2000小計(jì)7501 圓凳9000二車(chē)間7502 折椅5000小計(jì)7501 圓凳4500三車(chē)間7502 折椅4000小計(jì)合計(jì)【 4】編制固定資產(chǎn)折舊匯總表（表11），并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。表 11固定資產(chǎn)折舊匯總表2008 年 10 月部門(mén)分配金額（元）一車(chē)間120二車(chē)間300三車(chē)間220機(jī)修車(chē)間270廠(chǎng)部管理部門(mén)310合計(jì)【 5】根據(jù)上述各項(xiàng)分配表以及其他各項(xiàng)憑證等核算資料，登記如表 12、13、14、15 和表 16 所示的簡(jiǎn)單格式的明細(xì)賬。表 12制造費(fèi)用明細(xì)賬第一車(chē)間2008年 10月單位：元職工水電物料折舊修理勞動(dòng)保護(hù)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出薪酬費(fèi)消耗費(fèi)費(fèi)費(fèi)10 月11.517788122表 13制造費(fèi)用明細(xì)賬第二車(chē)間單位：元職工水電物料折舊修理勞動(dòng)保護(hù)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出薪酬費(fèi)消耗費(fèi)費(fèi)費(fèi)10 月44800202170表 14制造費(fèi)用明細(xì)賬第三車(chē)間單位：元職工水電物料折舊修理勞動(dòng)保護(hù)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出薪酬費(fèi)消耗費(fèi)費(fèi)費(fèi)10 月1861199117表 15輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬機(jī)修車(chē)間單位：元職工水電物料折舊運(yùn)輸勞動(dòng)保護(hù)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出薪酬費(fèi)消耗費(fèi)費(fèi)費(fèi)10 月220103406032表 16管理費(fèi)用明細(xì)賬2008 年 10 月單位：元職工辦公設(shè)計(jì)折舊水電差旅修理試驗(yàn)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出薪酬費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)10 月16861662461915.3278【 6】按工時(shí)比例分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用，填制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（表 17）和制造費(fèi)用分配表（表 18），并編制會(huì)計(jì)分錄，登記入賬。表 17輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表部門(mén)修理工時(shí)（小時(shí)）分配率分配金額（元）一車(chē)間496二車(chē)間1240三車(chē)間744廠(chǎng)部管理部門(mén)524合計(jì)表 18制造費(fèi)用分配表車(chē)間生產(chǎn)單號(hào)及產(chǎn)分配率分配金額（元）品名稱(chēng)工時(shí)（小時(shí)）7501 圓凳3750一車(chē)間7502 折椅2000小計(jì)7501 圓凳9000二車(chē)間7502 折椅5000小計(jì)7501 圓凳4500三車(chē)間7502 折椅4000小計(jì)合計(jì)【 7】根據(jù)上述各項(xiàng)資料登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬，完成表19 和表 20.表 19產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品單號(hào)及名稱(chēng)： 7501 圓凳 2008 年 10 月 產(chǎn)成品： 10000 把 單位：元產(chǎn)量主要材輔助材直接人制造費(fèi)合計(jì)金項(xiàng)目料料動(dòng)力用額（把）工期初在產(chǎn)品第一車(chē)本月生產(chǎn)費(fèi)用間木材合計(jì)加工產(chǎn)成品中本步驟份額月末在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品本月生第二車(chē)產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)間鋼管產(chǎn)成品加工中本步驟份額月末在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品本月生第三車(chē)產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)間組裝產(chǎn)成品油漆中本步驟份額月末在產(chǎn)品總成本產(chǎn)成品單位成本月末在產(chǎn)品成本表 20產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品單號(hào)及名稱(chēng)： 7502 折椅2008年 10月產(chǎn)成品： 4000 把單位：元產(chǎn)量主要材輔助材直接人制造費(fèi)合計(jì)金項(xiàng)目料料動(dòng)力用額（把）工期初在產(chǎn)品本月生第一車(chē)產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)間木材產(chǎn)成品加工中本步驟份額月末在產(chǎn)品第二車(chē)期初在間鋼管產(chǎn)品加工本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品中本步驟份額月末在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品本月生產(chǎn)費(fèi)用第三車(chē)合計(jì)間組裝產(chǎn)成品油漆中本步驟份額月末在產(chǎn)品總成本產(chǎn)成品單位成本月末在產(chǎn)品成本【 8】編制產(chǎn)品成本匯總表（表 21），并據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄。表 21產(chǎn)品成本匯總表2008 年 10 月單位：元生產(chǎn)單產(chǎn)量主要材輔助材直接人制造費(fèi)產(chǎn)品總產(chǎn)品單號(hào)及產(chǎn)（把）料動(dòng)力工用成本位成本品名料7501 圓凳7502 折椅合計(jì)