-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -醫(yī)院會計制度詳解（四）七、凈資產(chǎn)新會計科目原會計科目事業(yè)基金專用基金事業(yè)基金專用基金待沖基金待沖財政基金待沖科教項目基金固定基金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配收支結(jié)余結(jié)余分配（一）事業(yè)基金1新舊主要變化（ 1）不再劃分一般基金和投資基金（ 2）不再核算財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)2重點關(guān)注（ 1）核算內(nèi)容非限定用途凈資產(chǎn)（滾存結(jié)余+解限科教項目結(jié)余）（ 2）以前年度結(jié)余調(diào)整本科目核算并在報表附注中說明（二）專用基金新舊主要變化1原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等。2新制度（ 1）取消修購基金（ 2）增加醫(yī)療風(fēng)險基金-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -從醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中計提、 用于醫(yī)療保險費支出和醫(yī)療事故賠償支出； 累計提取比例： 不超過當(dāng)年醫(yī)療收入的 0.1% 0.3%。（ 3）從成本費用中提取的職工福利費：專用基金應(yīng)付福利費（三）待沖基金新增科目重點關(guān)注：1核算內(nèi)容：醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出物資時予以沖減的基金。2為何引入待沖基金3明細(xì)科目設(shè)置：“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”。4確認(rèn)使用財政補助、 科教項目收入購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)或購買物資發(fā)生支出時予以確認(rèn)，并在相關(guān)資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出物資時予以沖減。終止確認(rèn)： 相關(guān)資產(chǎn)提足折舊、 攤銷前處置、 盤虧，以及相關(guān)物資領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧變質(zhì)毀損。5計量庫存物資領(lǐng)用發(fā)出時一并沖減所對應(yīng)的待沖基金金額。計提折舊 / 攤銷時沖減的待沖基金金額科教項目資金所占的比例=應(yīng)計折舊/ 攤銷額×資產(chǎn)入賬成本中財政補助/6賬務(wù)處理（ 1）發(fā)生支出時借：財政項目補助支出科教項目支出貸：財政補助收入零余額賬戶用款額度銀行存款等借：在建工程固定資產(chǎn)-精品word 文檔值得下載值得擁有-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -無形資產(chǎn)庫存物資貸：待沖基金（ 2）計提折舊、攤銷時借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本管理費用等待沖基金貸：累計折舊攤銷（ 3）領(lǐng)用發(fā)出物資時借：待沖基金貸：庫存物資（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）新增科目重點關(guān)注：1科目設(shè)置依據(jù)2核算內(nèi)容歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金；包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余。3明細(xì)科目設(shè)置（ 1）“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：按政府支出功能分類相關(guān)科目進行明細(xì)核算。“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：按政府支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進行明細(xì)核算。（ 2）“財政補助結(jié)余”：按政府支出功能分類相關(guān)科目進行明細(xì)核算。4賬務(wù)處理（ 1）期末結(jié)轉(zhuǎn)財政項目補助收支借：財政補助收入項目支出-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：財政項目補助支出（ 2）年末從本期結(jié)余轉(zhuǎn)入財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)。（ 3）年末，完成（ 1）（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)后，從“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”分析轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)××項目）貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)余（ 4）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：財政應(yīng)返回額度零余額賬戶用款額度銀行存款等（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）新增科目重點關(guān)注：1核算內(nèi)容： 尚未結(jié)項的科教項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已結(jié)項但尚未解除限定的結(jié)余資金。2明細(xì)科目設(shè)置：“科研項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”“教學(xué)項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及具體項目。3賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)科教項目收支、結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（六）本期結(jié)余1新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財政專項補助結(jié)余。2重點關(guān)注（ 1）核算內(nèi)容本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財政基本補助收入+其他收入 - 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 - 管理費用 - 其他支出（ 2）賬務(wù)處理流程期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費用借：醫(yī)療收入財政補助收入基本支出-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -其他收入貸：本期結(jié)余借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本管理費用其他支出本科目年中各期末余額含義年末結(jié)轉(zhuǎn)財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)：借：本期結(jié)余貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)金額的計算結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配：借：本期結(jié)余（本年實現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余）貸：結(jié)余分配或者借：結(jié)余分配貸: 本期結(jié)余（本年發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損）（七）結(jié)余分配1賬務(wù)處理流程（僅在年末）（ 1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余、虧損（ 2）經(jīng)過（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后為貸方余額的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。借：結(jié)余分配提取職工福利基金貸：專用基金職工福利基金借：結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金貸：事業(yè)基金-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -為借方余額的，由事業(yè)基金彌補。借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補虧損2年末有借方余額的，表示累計未彌補的虧損。八、財務(wù)報告編制（一）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成按內(nèi)容：包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表：1構(gòu)成： 4 主表 +1 附表2編制要求：（ 1）根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；（ 2）根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料；（ 3）做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。編號會計報表名稱編制期會醫(yī) 01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會醫(yī) 02表收入費用總表月度、季度、年度會醫(yī) 02表、附表 01醫(yī)療收入費用明細(xì)表月度、季度、年度會醫(yī) 03表現(xiàn)金流量年度會醫(yī) 04表財政補助收支情況表年度（二）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容：特定日期財務(wù)狀況結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式資產(chǎn)、負(fù)債項目排列：流動、非流動填列方法（三）收入費用總表內(nèi)容：某一會計期間運營績效結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主、經(jīng)濟含義-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -填列方法附表醫(yī)療收入費用明細(xì)表：1內(nèi)容：某一會計期間醫(yī)療收入成本明細(xì)構(gòu)成情況。2結(jié)構(gòu)和格式3填列方法 :各收入項目：以扣除結(jié)算差額后的凈額填列。本期“門診收入”項目下某具體收入項目（如“掛號收入”）的填列金額“醫(yī)療收入門診收入”一級明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級明細(xì)科目所屬該具體收入類二級明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級明細(xì)科目所屬全部收入類二級明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例。（四）現(xiàn)金流量表1內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況。（收付實現(xiàn)制原則編制）2“現(xiàn)金”的含義：本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、 可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。3結(jié)構(gòu)和格式4現(xiàn)金流量的分類（ 1）業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量注意：現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不構(gòu)成現(xiàn)金流量。5現(xiàn)金流量表的作用（ 1）有助于評價醫(yī)院支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；（ 2）有助于預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量；（ 3）有助于分析影響現(xiàn)金凈流量的因素，分析判斷醫(yī)院的財務(wù)前景。6編制方法及程序（ 1）業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流量的編報：直接法和間接法。要求采用直接法： 以收入費用總表中的本期各項收入為起點， 調(diào)整與業(yè)務(wù)活動有關(guān)項目的增減變動（存貨及應(yīng)收應(yīng)付項目的變動、折舊攤銷等）。（ 2）具體編制方法-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -工作底稿法、T 型賬戶法以工作底稿、 T 型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和收入費用表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目記錄，對每一項目分析并編制調(diào)整分錄，據(jù)以編表。分析填列法： 直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、 收入費用表和有關(guān)科目明細(xì)賬記錄， 分析計算現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編表。（五）財政補助收支情況表內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。結(jié)構(gòu)和格式填列方法（六）會計報表附注為便于理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、要項目等所作的解釋。編制依據(jù)、 編制原則和方法及主醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1遵循醫(yī)院會計制度的聲明；2重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；3重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；4重大投資、借款活動的說明；5會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；6以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明；7有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。（七）財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明：1業(yè)務(wù)開展情況；2年度預(yù)算執(zhí)行情況；3資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；4成本核算及控制情況；5績效考評情況；6需要說明的其他事項。-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -精品 word 文檔值得下載值得擁有 -事項 4 的說明應(yīng)附有成本報表。編號成本報表名稱編制期成本醫(yī) 01 表醫(yī)院各科室直接成本表月度、年度成本醫(yī) 02 表醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表月度、年度成本醫(yī) 03 表醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表月度、年度-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -