天馬行空官方博客：http:/t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 摘要本文首先提出了構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代施工企業(yè)制度的財務(wù)管理模式的必要性，然后從構(gòu)建此模式的前提及理想模式等兩個方面分別闡述了施工企業(yè)制度的財務(wù)管理模式。隨著施工企業(yè)制度的逐步完善，現(xiàn)代施工企業(yè)管理已逐漸成為一個由人事管理、施工生產(chǎn)管理、工程技術(shù)管理以及財務(wù)管理等諸多的系統(tǒng)構(gòu)成的龐大的系統(tǒng)管理工程。而財務(wù)管理作為一種價值管理，是一項綜合性極強的經(jīng)濟(jì)活動，滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面無疑是現(xiàn)代施工企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)。但是，從施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理仍未擺脫計劃經(jīng)濟(jì)模式，財務(wù)管理滯后于市場經(jīng)濟(jì)對施工企業(yè)的要求，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提高，妨礙了現(xiàn)代施工企業(yè)制度的完善，因此，深化財務(wù)改革，挖掘財務(wù)潛能，提高財務(wù)管理水平，對財務(wù)管理的運作方式進(jìn)行改革，構(gòu)建與現(xiàn)代施工企業(yè)制度相適應(yīng)的財務(wù)管理模式，乃是當(dāng)務(wù)之急。 構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代施工企業(yè)制度的財務(wù)管理機制應(yīng)樹立的幾個觀念根據(jù)公路施工企業(yè)面臨的現(xiàn)狀，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代施工企業(yè)制度的財務(wù)管理運行機制，除了應(yīng)樹立市場經(jīng)濟(jì)的基本觀念外，還應(yīng)樹立以下幾個觀念。（一）成本效益觀念其核心是要求施工企業(yè)耗用一定的成本應(yīng)取得盡可能大的效益，在效益一定的條件，應(yīng)最大限度的降低成本。按成本效益觀念的要求，在較長的時期內(nèi)，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢，施工企業(yè)在過去的成本核算中，往往是采用保質(zhì)保量完成施工任務(wù)需要多少成本的方法來進(jìn)行成本核算，隨著目前公路招標(biāo)制的廣泛推行，工程中標(biāo)價對施工企業(yè)來說是一個定額，就要求施工企業(yè)轉(zhuǎn)變成本效益觀念，采用倒推成本法，即在效益一定的條件下，倒推要保質(zhì)保量完成任務(wù)的最低成本。（二）風(fēng)險與收益均衡觀念獲取收益是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營的基本出發(fā)點，而風(fēng)險則是由未來情況下的不確定性和不可預(yù)測性引起的，與收益的獲取相伴隨的一種客觀現(xiàn)象。而且隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的日益加劇，施工企業(yè)招標(biāo)制度的廣泛推行，會使企業(yè)在收益獲取方面伴隨更大的風(fēng)險。風(fēng)險與收益均衡觀念的核心是要求企業(yè)不能承擔(dān)超過收益限度的風(fēng)險，但收益既定的條件下，應(yīng)最大限度的降低風(fēng)險。（三）資源合理配置觀念資源通常是指經(jīng)濟(jì)資源，即企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn)，資源的合理配置不僅指資產(chǎn)的合理配置，而且企業(yè)的人、財、物等經(jīng)營要素的有效搭配與協(xié)調(diào)。資源合理配置觀念的核心是要求企業(yè)的各相關(guān)財務(wù)項目必須在權(quán)額上和結(jié)構(gòu)上相互配套與協(xié)調(diào)，施工企業(yè)有其點多線長的自身特點，更應(yīng)加強資源的合理配置，以保證人盡其才，物盡其用，獲得滿意的效益。 構(gòu)建高效科學(xué)的財務(wù)管理機制從定量和定性相結(jié)合的角度來尋找建立適應(yīng)現(xiàn)代施工企業(yè)制度的模式，是一條有效途徑。概括地講其模式是：全面建立以財務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為重心，圍繞效益實績，實行事后考核，兌現(xiàn)財務(wù)政策，把企業(yè)財富最大化作為目標(biāo)滲透到施工生產(chǎn)全過程的財務(wù)運行機制。（一）以財務(wù)預(yù)算為前提，做好事前預(yù)測與規(guī)劃工作預(yù)算化管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求，市場經(jīng)濟(jì)有“信息經(jīng)濟(jì)”之說，市場風(fēng)云變幻，能否把握信息，抓住機遇更是施工企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵， 從計劃經(jīng)濟(jì)脫胎出來的施工企業(yè)管理模式，要想有生命力，就必須適應(yīng)市場對施工企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務(wù)預(yù)算，有計劃、有步驟地實施財務(wù)對策，使財務(wù)管理以目前被動應(yīng)付和機械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財。實行的預(yù)算為前提的財務(wù)管理模式，其主要特征是一切施工活動都圍繞財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實財務(wù)政策，強化財務(wù)控制，借以加強財務(wù)管理在施工企業(yè)管理中的中心地位，帶動和推動施工企業(yè)各項工作上水平。其主要內(nèi)容有：（1）圍繞施工目標(biāo)利潤，編制施工財務(wù)預(yù)算，鞏固財務(wù)目標(biāo)在企業(yè)計劃指標(biāo)體系中的中心地位；（2）圍繞實現(xiàn)施工財務(wù)預(yù)算，落實財務(wù)制度，提高財務(wù)的控制和約束能力；（3）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)財務(wù)政策。為推行預(yù)算化財務(wù)管理，需做好以下幾項基礎(chǔ)工作。首先要強化財務(wù)信息的集成和分析工作，增強財務(wù)的預(yù)警能力，建立靈敏準(zhǔn)確的施工企業(yè)財務(wù)反應(yīng)機制，保證財務(wù)預(yù)算的實施和管理計劃的實現(xiàn)。其次要建立并完善施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，使預(yù)算實施有法可依，施工企業(yè)財務(wù)部門要堅持依法理財，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，加大財務(wù)監(jiān)督力度，督促施工企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動在財務(wù)制度許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。再次要建立健全嚴(yán)格的施工企業(yè)內(nèi)部責(zé)任制，正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利，劃小核算單位，確立責(zé)任中心，全面建立責(zé)任會計制度。（二）建立健全資金管理體制，對施工企業(yè)資金運行實行財務(wù)監(jiān)控。（1）建立健全資金管理體制，對施工企業(yè)資金運行實行財務(wù)監(jiān)控。（2）建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理。（3）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。（4）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。具體實施中，為保證上述資金管理機制的有效運行，可以進(jìn)行下面的實際操作。首先是流動資金實行集中控管和分工管理的責(zé)任制。財務(wù)部門根據(jù)施工企業(yè)效益、收入、成本等既定目標(biāo)編制資金來源與運用計劃，并按資金歸口管理部門切塊下達(dá)，包干使用，超過不補，獎懲掛鉤，加強日常監(jiān)控、分析。其次是按月編制資金調(diào)度計劃，實行“一支筆”審批制度。財務(wù)部門根據(jù)施工企業(yè)施工和其它用款需要，分清輕重緩急，經(jīng)過綜合平衡，編制月度財務(wù)收支和資金調(diào)度計劃，經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)討論通過后執(zhí)行。資金審批必須集中，實行最高負(fù)責(zé)人“一支筆”審批。再次是強化施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心作用，資金實行有償占用。最后是加強固定資產(chǎn)管理。實行分級歸口管理，財務(wù)處、設(shè)備處、施工單位三結(jié)合協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)，以財務(wù)處為主的管理制度，并進(jìn)一步落實到施工隊、機械班組、個人，與崗位責(zé)任制掛鉤。（三）建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C制，充分發(fā)揮財務(wù)管理在施工企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢。施工企業(yè)成本水平的高低直接決定著施工企業(yè)施工能力的大小和競爭能力的強弱，因此提高財務(wù)部門對成本的管理水平尤為關(guān)鍵。（四）圍繞效益實績，實行事后考核，兌現(xiàn)財務(wù)政策，促進(jìn)財務(wù)運行機制的完善。財務(wù)部門的期終決算要和財務(wù)預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果，提出績效考核意見。可實行月度預(yù)算考核、季度兌現(xiàn)、年度清算辦法，清算結(jié)果獎懲到位，使財務(wù)預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效結(jié)合起來。同時，預(yù)算委員會要及時針對預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異分析主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預(yù)算偏差的財務(wù)對策，必要時可調(diào)整部分或整個預(yù)算方案，從而使下期財務(wù)運行能夠有的放矢，更趨于科學(xué)合理。