企業(yè)內(nèi)部控制制度 上海施貴寶案例研究 財(cái)務(wù)管理一定是價(jià)值管理與行為管理的統(tǒng)一 價(jià)值管理就是對(duì)投資 融資和股利分配的管理 行為管理就是誰(shuí)作 憑什么作 就是談制度背景 知識(shí)準(zhǔn)備 內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一內(nèi)部控制的定義 目標(biāo)和原則內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的檢查 內(nèi)部控制的五要素 控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督 內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位 并將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策 執(zhí)行 監(jiān)督 反饋等各個(gè)環(huán)節(jié) 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu) 崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工 權(quán)責(zé)分明 相互制約 相互監(jiān)督 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系 保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果 內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法 內(nèi)容對(duì)貨幣資金 籌資 采購(gòu)與付款 實(shí)物資產(chǎn) 成本費(fèi)用 銷售與收款 工程項(xiàng)目 對(duì)外投資 擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制 方法組織結(jié)構(gòu)控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保全控制 人員素質(zhì)控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息系統(tǒng)控制等 公司背景 中美施貴寶于 年由中國(guó) 總公司 上海 公司 美國(guó)艾瑞絲公司共同出資組建 公司董事會(huì)有10人組成 中美雙方各 人 中方一人任董事長(zhǎng) 人任副總經(jīng)理 美方一人任總經(jīng)理 人任副總經(jīng)理 設(shè)立10多年來(lái) 中美施貴寶制藥有限公司建立健全了一套完整的管理制度 并加以規(guī)范運(yùn)作 從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié) 各個(gè)部門(mén)有效的控制 確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行 預(yù)算監(jiān)控管理責(zé)任授權(quán)管理職責(zé)分離管理信息記錄管理總部審計(jì)管理 案例分析 預(yù)算監(jiān)控 一個(gè)沒(méi)有預(yù)算的企業(yè)是一個(gè)沒(méi)有規(guī)則的企業(yè)量化對(duì)企業(yè)的管理 預(yù)算管理的全面性 公司對(duì)涉及與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容 全部納入預(yù)算軌道 實(shí)行有效監(jiān)控 預(yù)算每年8月開(kāi)始 年底董事會(huì)通過(guò)后 第二年開(kāi)始執(zhí)行 企業(yè)每個(gè)部門(mén)以及總監(jiān)以上管理者都有一份預(yù)算表 預(yù)算執(zhí)行情況納入考核 包括管理者的個(gè)人費(fèi)用也專門(mén)設(shè)立一個(gè)賬戶 既不能超支 也不能結(jié)余 否則說(shuō)明預(yù)算制定缺乏準(zhǔn)確性 預(yù)算管理的嚴(yán)肅性 每年在制定預(yù)算時(shí) 對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)算增減 部門(mén)經(jīng)理必須站在講臺(tái)上 面對(duì)審查人員的提問(wèn) 說(shuō)出預(yù)算升 降的根據(jù) 其中包括要預(yù)計(jì)到下 個(gè)年度國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的走向 市場(chǎng)銷售新產(chǎn)品的力度 廣告費(fèi)投入的數(shù)量等等 所有這些內(nèi)容都要有充足的依據(jù) 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān)和市場(chǎng)總監(jiān)還要到總部匯報(bào)預(yù)算制定和執(zhí)行的情況 這一切既是監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況的需要 也是公司在實(shí)際工作中測(cè)評(píng)考核管理人員業(yè)務(wù)能力的需要 責(zé)任授權(quán)管理 沒(méi)有被約束的權(quán)力 必然產(chǎn)生腐敗該公司從總經(jīng)理到部門(mén)主管 所有的權(quán)力都是有限的 被約束的 授權(quán)管理的方法是通過(guò)授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額 授權(quán)管理的原則是 對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任 但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可 授權(quán)通知書(shū)除授權(quán)人持有外 還下達(dá)公司相關(guān)的部門(mén) 這些部門(mén)一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行 職責(zé)分離管理 在公司工程部 負(fù)責(zé)招投標(biāo)的是物資采購(gòu)部 工程部沒(méi)有決定承包工程的權(quán)力 他只負(fù)責(zé)提供三家以上的承包方 以及與此相關(guān)的資質(zhì)證書(shū) 決定工程招標(biāo)時(shí) 按照同價(jià)情況下看質(zhì)量 同質(zhì)量情況下取最低價(jià)的原則進(jìn)行比較 除此之外 財(cái)務(wù)部還具有監(jiān)督和否決權(quán)力 即你認(rèn)為這個(gè)工程的報(bào)價(jià)最低 財(cái)務(wù)部認(rèn)為在相同質(zhì)量下還有比這一價(jià)格更低的 就可否決你的方案 公司質(zhì)量部門(mén)和采購(gòu)部之間在職責(zé)上同樣也是實(shí)行分離制約管理 采購(gòu)部門(mén)無(wú)權(quán)決定最終供貨單位 他只有尋找三家以上單位的權(quán)力 提供依據(jù)報(bào)質(zhì)量部門(mén) 由質(zhì)量部門(mén)認(rèn)定需要哪一家 其中質(zhì)量部門(mén)必須分別出幾個(gè)問(wèn)題 讓三家供貨單位測(cè)試 挑選回答最為齊全的單位 并到該單位察看現(xiàn)場(chǎng)后再談妥價(jià)格成交 而采購(gòu)部門(mén)只負(fù)責(zé)到期去提貨 信息記錄管理 國(guó)外跨國(guó)公司強(qiáng)調(diào)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有記錄 公司在信息管理上要求做到完整性 準(zhǔn)確性 及時(shí)性和安全性 要求的非常到位 許多企業(yè)的及時(shí)性不到位 如支票的簽發(fā)信息的完整性就是禁止賬外賬 并做到有始有終 信息的準(zhǔn)確性就是保持賬與賬之間的真實(shí) 并定期核對(duì) 信息的及時(shí)性就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)入賬 無(wú)論什么財(cái)務(wù)賬 必須在規(guī)定時(shí)間入賬 信息的安全性 就是將所有的客戶建立檔案 輸入電腦 按業(yè)務(wù)量和信用情況給予不同的信用額度 公司設(shè)立了黑名單 如果欠賬未付清 黑名單就會(huì)出現(xiàn) 絕對(duì)輸不進(jìn)銷售單 總部審計(jì)管理 審計(jì)的重點(diǎn)合法銷售 公司產(chǎn)品的銷售是建立在質(zhì)量服務(wù) 價(jià)格和其他合法的市場(chǎng)機(jī)制上的 禁止賄賂 以賄賂獲取銷售在公司無(wú)一席之地 將被完全杜絕 無(wú)政治性捐助 公私分開(kāi) 包括打電話上公私也要嚴(yán)格分開(kāi) 勝華公司認(rèn)為如果一個(gè)人公私不分 那么這個(gè)人的素質(zhì)是有問(wèn)題的 一切活動(dòng)都要有記錄 因此總部每年來(lái)重點(diǎn)審計(jì) 且來(lái)的人不可能重復(fù)出現(xiàn) 重復(fù) 效率高 不重復(fù) 效率低 但對(duì)被審計(jì)單位和前面的審計(jì)都有威懾力以后再來(lái)另一批人審計(jì) 專門(mén)找毛病 對(duì)查出的問(wèn)題必須嚴(yán)肅處理或辭退 一個(gè)健全的公司財(cái)務(wù)控制體系 除預(yù)算監(jiān)控 責(zé)任授權(quán) 職責(zé)分離 信息記錄等四方面的內(nèi)容外 還應(yīng)包括責(zé)任制度 定額標(biāo)準(zhǔn)控制 實(shí)物控制 財(cái)務(wù)結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制等 財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是母公司向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的一種制度 財(cái)務(wù)總監(jiān)就是以出資者的身份來(lái)監(jiān)督 控制經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支過(guò)程 內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護(hù)作為所有者的母公司的權(quán)益 二者對(duì)減少子公司投資失誤 防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 避免資產(chǎn)流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用 但是 內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)人員僅對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審核 監(jiān)督 并不直接參與該公司的經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等實(shí)際工作 而財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的財(cái)務(wù)總監(jiān)作為母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的編制人員 由母公司直接委派到子公司 負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督 參與子公司的經(jīng)營(yíng)決策 并認(rèn)真執(zhí)行母公司制訂的資金財(cái)務(wù)管理制度 管理風(fēng)格 管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)方式 組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派方式 董事會(huì)與財(cái)務(wù) 審計(jì)委員會(huì) 人力資源政策人事政策與實(shí)務(wù) 正直品行與價(jià)值觀 勝任能力 識(shí)別 分析并監(jiān)控各種風(fēng)險(xiǎn) 在這里主要指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào) 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)人員通過(guò)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn) 三者之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 為切實(shí)保證各管理階層所制定的政策與程序得以貫徹執(zhí)行 如業(yè)績(jī)檢查 績(jī)效評(píng)估 信息處理程序 實(shí)物控制等 其目的是在于保護(hù)資產(chǎn)的安全完整 所以要規(guī)定禁止無(wú)關(guān)人員接觸的主要物品 現(xiàn)金 支票 發(fā)票 合同 賬簿 報(bào)表 客戶名錄 職責(zé)分工不相容職務(wù)分工 信息交流從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)如及時(shí)詳盡地描述交易 計(jì)量交易的價(jià)值 并在財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)其適當(dāng)?shù)姆诸惡陀涗涍m當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值而持續(xù)監(jiān)督 個(gè)別評(píng)估應(yīng)區(qū)別會(huì)計(jì)監(jiān)督 自查 與審計(jì)監(jiān)督 第三者檢查 健全的財(cái)務(wù)控制體系 預(yù)算監(jiān)控責(zé)任授權(quán)職責(zé)分離信息記錄責(zé)任制度定額標(biāo)準(zhǔn)控制實(shí)物控制財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制