財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn) 目錄 了解會計(jì)核算原則核算實(shí)例財務(wù)賬簿財務(wù)報表 一 了解會計(jì) 財務(wù)流程 憑證構(gòu)成 會計(jì)術(shù)語 會計(jì)概念 二 財務(wù)流程 原始資料 帳簿 報表 記賬憑證 會計(jì)核算的入口 基于一定的方法和核算原則 記賬憑證 是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始資料 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容和性質(zhì)的一種特殊的紙張格式 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生信息的第一手資料 如果憑證做錯了 那么整個賬也就錯了 三 憑證構(gòu)成 憑證類別 摘要 借貸方科目 金額 簽名蓋章 原始單據(jù)張數(shù) 會計(jì)要素 便于試算管理 把會計(jì)科目的分類 會計(jì)上共分六大會計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤 會計(jì)科目 也叫帳戶 為了方便作賬 而給特定的東西取得名稱 如 放在銀行里的貨幣 會計(jì)科目就叫 銀行存款 應(yīng)收客戶的賬款 就叫 應(yīng)收賬款 等 常用的術(shù)語 記賬憑證 憑證類別 會計(jì)科目 會計(jì)要素 記賬 賬簿 財務(wù)報表 記賬憑證 四 會計(jì)術(shù)語 憑證類別 對記賬憑證進(jìn)行分類 常用 分為收付轉(zhuǎn)憑證 統(tǒng)一為記賬憑證 制單 填制憑證 在會計(jì)憑證上 通過填寫摘要和會計(jì)科目以及金額來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程 賬簿 會計(jì)憑證是獨(dú)立的 要反映一個科目某個期間的發(fā)生總數(shù) 發(fā)生明細(xì)數(shù)以及余額 就需要查看賬簿 常用的賬簿有總賬 明細(xì)賬 日記賬 記賬 過賬 把會計(jì)憑證上的記錄 分錄 登記在相關(guān)的賬本上的過程 財務(wù)報表 按照一定格式設(shè)計(jì)的 對外報送或者內(nèi)部管理使用 反映一定特定時點(diǎn)或者一定期間公司的財務(wù)狀況的報表 結(jié)賬 封賬 表示本期不能再進(jìn)行業(yè)務(wù)處理 四 會計(jì)術(shù)語 二 四 會計(jì)術(shù)語 三 會計(jì)科目 憑證類別 會計(jì)科目 會計(jì)科目 會計(jì)要素 二 核算原則 會計(jì)假設(shè) 復(fù)式記賬原理 一 會計(jì)假設(shè) 會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期貨幣計(jì)量 1 會計(jì)主體 引申 法人企業(yè)和企業(yè)法人兩個概念的區(qū)別 法人企業(yè)是企業(yè)的性質(zhì) 是否是一個獨(dú)立的法律主體 企業(yè)法人是這個公司的法定代表人 代表著這個公司履行法律責(zé)任 張三和其它人員成立了 北京科技公司 則 北京科技公司 是 法人企業(yè) 張三 是 企業(yè)法人 所以法人企業(yè)和企業(yè)法人是兩個獨(dú)立的概念 所以張三的錢包和北京科技公司的保險柜是兩個獨(dú)立的放貨幣的地方 貨幣的轉(zhuǎn)移要作為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)反映的 會計(jì)主體 會計(jì)工作的空間范圍 即會計(jì)人員站在誰的角度來理解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 2 持續(xù)經(jīng)營 正是基于持續(xù)經(jīng)營 才采取了會計(jì)上的相關(guān)處理方法 如把固定資產(chǎn)的價值分?jǐn)偟讲煌钠陂g 每月計(jì)提折舊 舉一個簡單的例子 比如年初訂了半年的報紙 花費(fèi)訂報費(fèi)600元 如果明天公司就破產(chǎn)了 就沒必要把600元分?jǐn)偟讲煌钠陂g分別核算了 一古腦計(jì)入費(fèi)用就行了 收付實(shí)現(xiàn)制 但公司是持續(xù)發(fā)展的 為了各個期間的費(fèi)用均衡 所以該哪月負(fù)擔(dān)的費(fèi)就要進(jìn)入哪月中 這就要把600元分?jǐn)偟?個月的費(fèi)用中 每月負(fù)擔(dān)100元 權(quán)責(zé)發(fā)生制 持續(xù)經(jīng)營 是指企業(yè)在可預(yù)見的將來會持續(xù)發(fā)展下去 3 會計(jì)分期 基于持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)前提 公司會一直存在下去 為了及時地反映公司的經(jīng)營狀況 就要分期 分別核算 會計(jì)分期分為年度 半年度 季度和月度 最常用的就是年度和月度 這就是咱們產(chǎn)品每個月要做月結(jié) 年度要做年度結(jié)轉(zhuǎn)的原因 會計(jì)分期 將生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的 長短相同的期間 4 貨幣計(jì)量 品牌效應(yīng) 知名品牌的產(chǎn)品一般都比沒名氣的產(chǎn)品要貴 這種品牌效應(yīng)是通過產(chǎn)品價格體現(xiàn)出來了 就像我們知道 用友 兩個字肯定是值錢的 當(dāng)我們某一天把 用友 二字轉(zhuǎn)讓了 對方一定要支付一定的貨幣作為交換條件 會計(jì)是貨幣記錄下該次交易 體現(xiàn)出兩個字的價值 在我國 企業(yè)的會計(jì)核算是以人民幣為記賬本位幣的 貨幣計(jì)量 計(jì)量 記錄和報告的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一定是可以并且把貨幣化的 二 會計(jì)原則 會計(jì)恒等式復(fù)式記賬原理 像一個人一樣 其可支配的貨幣來自兩個方面 自有的和外借的 同樣 對于一個企業(yè)來說 其最初的貨幣也有兩個來源 對外的負(fù)債和投資人投入的 即資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 在之后的經(jīng)營過程 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反應(yīng)在會計(jì)憑證上 只是導(dǎo)致等號兩邊的同增同減 或者在同一分類下一增一減 這個原則剛好就是資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 會計(jì)說的資產(chǎn)負(fù)債表不平 就是指資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 會計(jì)恒等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 過去的交易 事項(xiàng)形成的并由企業(yè)所擁有或控制 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源 負(fù)債 指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù) 履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 所有者權(quán)益 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 對企業(yè)凈資產(chǎn) 資產(chǎn) 負(fù)債 的要求權(quán) 2 影響會計(jì)恒等式的九種業(yè)務(wù)類型 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 3 復(fù)式記賬原則 有借必有貸 借貸必相等 根據(jù)會計(jì)恒等式以及影響該等式的九種變化的描述 對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 反映在憑證上 則憑證上至少要有兩行記錄來反映 會計(jì)術(shù)語 會計(jì)分錄 即至少要通過兩個科目反映出同增同減 或者一增一減 這就是復(fù)式記賬法下的借貸記賬原理 有借必有貸 借貸必相等 這里的借貸只是會計(jì)符號而已 表示增加或者減少 對于不同的會計(jì)要素 所表示的具體含義不同 這里的增加 減少在會計(jì)上用 借貸 表示 復(fù)式記賬原則延伸 分析 我們以資產(chǎn)科目的增加計(jì)入借方 作為參照 1 那么資產(chǎn)科目的減少 就要是 貸方 2 根據(jù)會計(jì)恒等式 資產(chǎn)增加 那么負(fù)債和所有者權(quán)益也要增加 在一張憑證上 資產(chǎn)增加放在借方 那么負(fù)債和所有者權(quán)益的增加就要放在貸方 相對的 負(fù)債和所有者權(quán)益的減少放在借方 3 成本 生產(chǎn)成本 最終會轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品 資產(chǎn) 的價值上 所以成本的增加 會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加 所以成本科目的屬性與資產(chǎn)科目的屬性一樣 4 收入的增加 會使所有者可以享受的利潤增加 進(jìn)而所有者權(quán)益增加 所以收入的屬性與所有者權(quán)益的屬性一致 5 費(fèi)用的增加 會使所有者可以享受的利潤減少 進(jìn)而所有者權(quán)益減少 所以費(fèi)用的屬性剛好與所有者權(quán)益科目的屬性相反 總結(jié) 資產(chǎn) 成本 費(fèi)用增加是借方 減少是貸方負(fù)債 所有者權(quán)益 收入增加是貸方 減少是借方 四 會計(jì)核算實(shí)例 籌資創(chuàng)辦期 資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化期 經(jīng)營活動 期間損益結(jié)轉(zhuǎn) 一 籌資創(chuàng)辦期 1 收到投資人投入資本5000元 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面是公司主體的資產(chǎn) 貨幣 增加 另一方面公司的所有者權(quán)益 實(shí)收資本 增加 借 銀行存款5000貸 實(shí)收資產(chǎn)5000資產(chǎn) 5000 負(fù)債 0 所有者權(quán)益 5000 2 向銀行貸款2000元 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面是公司的資產(chǎn) 貨幣 增加 另一方面公司的負(fù)債增加 借 銀行存款2000貸 短期借款2000資產(chǎn) 5000 2000 7000 負(fù)債 2000 所有者權(quán)益 5000 二 資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化期 3 用銀行存款1000元購買商品 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn) 貨幣 較少 另一方面資產(chǎn) 存貨 增加 借 庫存商品1000貸 銀行存款1000資產(chǎn) 7000 1000 1000 7000 負(fù)債 2000 所有者權(quán)益 5000 4 購買固定資產(chǎn)5000元 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn) 貨幣 較少 另一方面資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 增加 借 固定資產(chǎn)5000貸 銀行存款5000資產(chǎn) 7000 1000 1000 5000 5000 7000 負(fù)債 2000 所有者權(quán)益 5000 三 經(jīng)營活動 5 支付水電費(fèi)100元 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面費(fèi)用增加 一方面資產(chǎn) 貨幣 減少 借 管理費(fèi)用100貸 銀行存款100 6 把采購入庫的商品銷售出去銷售收入為1300元 款項(xiàng)未收回 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面導(dǎo)致資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 增加 另一方面導(dǎo)致收入增加 同時商品銷售出去 一方面會使資產(chǎn) 存貨 減少 根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則 確認(rèn)收入的同時 一定要確認(rèn)成本 所以另一方面會使成本費(fèi)用增加 借 應(yīng)收賬款1300貸 主營業(yè)務(wù)收入1300同時 借 主營業(yè)務(wù)成本1000貸 庫存商品1000 大家可能會說 三張憑證只影響了資產(chǎn) 沒有影響到負(fù)債和所有者權(quán)益 平衡關(guān)系被打破了 往下看 四 期間損益結(jié)轉(zhuǎn) 上面的 號憑證成本費(fèi)用的增加 導(dǎo)致本期利潤的減少 所有者收益減少 所以 號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少 上面 號憑證收入的增加 導(dǎo)致本期利潤的增加 所有者收益增加 所以 號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加 會計(jì)上是通過 期間損益結(jié)轉(zhuǎn) 憑證來實(shí)現(xiàn)上述的分析過程的 借 主營業(yè)務(wù)收入1300貸 本年利潤1300 借 本年利潤1100貸 主營業(yè)務(wù)成本1000貸 管理費(fèi)用100 通過以上結(jié)轉(zhuǎn) 可以看到本年利潤科目的本月余額為200元 即盈利200元 五 賬簿 一 登記賬簿原理 現(xiàn)在常用的賬簿有明細(xì)賬 日記賬和總賬 這些賬簿一般都是三欄式 即借 貸 余的賬頁格式 登記賬簿的原則是 借方科目 期初借方余額 本期借方發(fā)生 本期貸放發(fā)生 期末借方余額貸方科目 期初貸方余額 本期貸方發(fā)生 本期借方發(fā)生 期末貸方余額 賬簿應(yīng)該滿足 賬賬相符 賬實(shí)相符 如前所述 會計(jì)憑證記錄了一個個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 想對本期的經(jīng)營業(yè)務(wù)有一個連續(xù)的 全面的了解 就必須把憑證上的分錄登記到賬簿中 二 登記賬簿例子 借方發(fā)生貸方發(fā)生余額資產(chǎn)類 銀行存款70006100900應(yīng)收賬款13001300庫存商品100010000固定資產(chǎn)5000050007200負(fù)債類 短期借款200020002000所有者權(quán)益 實(shí)收資本50005000本年利潤2002005200損益類 主營業(yè)務(wù)收入130013000主營業(yè)務(wù)成本100010000管理費(fèi)用1001000 資產(chǎn) 7200 負(fù)債 2000 所有者權(quán)益 5200 上面會計(jì)核算實(shí)例登記賬簿后 總賬 顯示如下 六 會計(jì)報表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 一 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 是反映某一時點(diǎn)上的企業(yè)財務(wù)狀況 所以取數(shù)是取得總賬下科目的余額 資產(chǎn)負(fù)債表把資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益按照一定的順序排列起來 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的聯(lián)系 新成立企業(yè) 利潤表中凈利潤的本年累計(jì)數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù) 企業(yè)第二年 上年的未分配利潤科目余額 利潤表中凈利潤的本年累計(jì)數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù) 損益表 利潤表 反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果 所以取數(shù)是損益類科目的本期發(fā)生數(shù) 二 損益表 現(xiàn)在企業(yè)破產(chǎn) 一般有兩個原因 一是連年虧損 另外就是資金斷鏈 不能償還到期的債務(wù) 甚至無法支付員工工資 所以現(xiàn)代企業(yè)越來越關(guān)注現(xiàn)金流量表 從資產(chǎn)負(fù)債表上 只能看到貨幣資金項(xiàng)目經(jīng)過一段期間后 期末數(shù) 期初數(shù) 的增減情況 本例中增加了900元 這個數(shù)據(jù)具體怎么產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量表正表把企業(yè)活動分為三類 經(jīng)營活動 投資活動 籌資活動 每一類活動產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量 一個期間內(nèi)共產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量 便于決策 三 現(xiàn)金流量主表 現(xiàn)金流量表 反映一定期間的現(xiàn)金的流入流出情況 這里的現(xiàn)金一般包含現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 雖然利潤表上顯示本期盈利200元 但從本期的現(xiàn)金流量表上看到 本期的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反而是 1100 長期如此的話 就會出現(xiàn)資金鏈問題 四 現(xiàn)金流量主表續(xù) 現(xiàn)金流量表主表 為什么會出現(xiàn)本期的經(jīng)營成果與經(jīng)營現(xiàn)金流量不符呢 這就是我們前面說的收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的區(qū)別 收付實(shí)現(xiàn)制只有在實(shí)際收到 支付 現(xiàn)金的時候 才確認(rèn)收入 成本 而權(quán)責(zé)發(fā)生制是不論是否收到 支付 現(xiàn)金 只要是應(yīng)屬于當(dāng)期的收入和成本 都要確認(rèn) 所以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的當(dāng)期利潤中 有些金額并沒有涉及現(xiàn)金 如本例中的收入1300元 增加了本期利潤 但并沒有實(shí)際收到現(xiàn)金 這1300就應(yīng)該從本期利潤中調(diào)減后 才是本期的經(jīng)營流量 200 1300 1100 以本期的凈利潤為基礎(chǔ) 對影響利潤 但不影響流量的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整 調(diào)整出本期的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 這就是現(xiàn)金流量表附表的作用 五 現(xiàn)金流量附表 現(xiàn)金流量表附表的編制依據(jù) 主表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 附表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 主表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 附表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 同一期間的資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金的期末數(shù) 期初數(shù) 六 現(xiàn)金流量附表續(xù) 現(xiàn)金流量表附表表樣 七 會計(jì)是什么 會計(jì)是一門科學(xué) 嚴(yán)密的邏輯性支撐著恒等式 會計(jì)是一種藝術(shù) 以多種形式演繹著一個主題 會計(jì)是一種語言 記錄了一個組織發(fā)展的軌跡