今天，我將給大家講講我從業(yè)十年中的項目管理的經(jīng)驗，與其說是培訓，不如說是分享與探討。本次交流的內(nèi)容，完全是自己十年的項目管理經(jīng)驗的提煉和濃縮，沒有參考任何一本教科書，任何一篇已發(fā)表文章，任何其他人的觀點，全部為自己平常點滴感悟的積累。大家都已經(jīng)知道，我即將離開事務所，去一家集團公司擔任財務總監(jiān)的職位，應老板之要求在臨走前希望把自己的一點心得與大家進行分享。當然，我不保證我所說的內(nèi)容百分百準確，但是這沒關(guān)系，因為本來就是交流，大家聽后有什么意見，或者在今后的審計生涯中發(fā)現(xiàn)我的觀點是不正確的，請一定要記得告訴我，我們可以坦誠的進行探討，并且我還十分感激各位對我的指正和補充。今天我要講的內(nèi)容主要包括如下幾點：1. 我的項目管理理解感悟2. 項目管理的十八大原則3. 與學習相關(guān)的三條格言我的十年工作經(jīng)歷,大致可以分為前五年的審計員經(jīng)歷和后五年項目經(jīng)理經(jīng)歷，其中有一年是在證券公司擔任投行項目經(jīng)理的經(jīng)歷。事務所的項目管理與投行項目管理相比，前者一般參與人員更多，時間短，任務急;而后者則時間跨度長，任務先松后緊，并且同一時間會有多個項目同時進行，因此在項目管理上是不完全相同的，但大多數(shù)原則還是通用的。第一部分、我的項目管理理解感悟1. 項目經(jīng)理不只是一種稱謂，實際上是一種理念，當我們開始站在項目管理的角度思考問題的時候，就已經(jīng)是項目經(jīng)理了。2. 項目經(jīng)理一定是管理者，而不僅是業(yè)務主力;3. 項目經(jīng)理代表的是智力生存，而非體力生存或人脈生存;4. 項目經(jīng)理的職責是項目計劃、項目控制、項目管理的綜合;5. 項目經(jīng)理的成長是永無止境的，這個成長過程伴隨我們的知識、能力、智慧的增長而增長;6. 項目經(jīng)理一定是項目組中最累的角色。這些感悟，我暫時不展開詳細論述，等我接下來就項目管理的十八大原則講完，請大家再來對照思考，看大家是否能夠認同我的說法。第二部分、項目管理的十八大原則在講我的項目管理原則之前，我簡單的將審計項目管理對象分為如下三大管控領(lǐng)域：1. 人員與時間管理2. 風險與質(zhì)量控制3. 人事與公關(guān)處理上述三大領(lǐng)域，我各總結(jié)出六條原則，總共為十八大原則，我稱之為項目管理的“降龍十八掌”，請大家聽完后評價是否名副其實。人員與時間管理原則先講人員與時間管理原則，因為接到任何一個項目，就面臨在制定總體審計策略時對人員與項目時間的規(guī)劃與管理，所以我就從計劃開始說起。原則一、絕無簡單項目任何時候，你接到一個項目，不管是你的負責經(jīng)理、部門經(jīng)理或合伙人如何強調(diào)這個項目風險小，簡單，容易做，你千萬別相信這是真話!一切從嚴要求，以最高級別最高規(guī)格的級別去完成自己的工作，才是正途。無數(shù)血的事實證明，領(lǐng)導是記不得說過這些話的，如果你希望不會哪天被質(zhì)控部追的焦頭爛額的話，請相信絕無簡單項目。永遠別相信有簡單項目，也是對自己工作的尊重。自己把人生中最寶貴的時間獻給了項目，領(lǐng)導卻告訴你這個項目的工作不是很重要，不是在污蔑我們嗎?所以，為了對自己的青春負責，為了對自己的前途負責，我們必須認真對待。退一萬步講，如果真的是簡單項目，我還是建議你以最高級別最高規(guī)格形式去做，這是用公司資源給自己練兵的最好的方式。如能從平凡中做出出人意料的工作，于自己于下屬都是有益的。絕無簡單項目，就是要你珍惜每一個項目的機會，管理好每一個項目，要知道未來的合伙人、未來的財務經(jīng)理財務總監(jiān)的素質(zhì)就是從你管理的每一個項目經(jīng)驗中而來!原則二、絕不開科目底稿由于項目經(jīng)理本身需要對項目風險和底稿質(zhì)量進行管控，日常中對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的訪談調(diào)查，對財務報表進行分析，對審計員進行指導和復核，對特殊審計領(lǐng)域的跟蹤，自身需要完成的底稿一大堆，如果還要去做科目底稿，特別是主要循環(huán)的科目底稿，就不可能去談項目管理和控制了。否則審計風險和審計質(zhì)量控制就無從落實。項目經(jīng)理自己不負責具體科目底稿，對項目經(jīng)理自身的能力實際上是一種全面考驗。項目經(jīng)理需要思考一個問題：在不用自己動手的情況下，如何指導審計員來貫徹自己的審計思路，完成重要審計領(lǐng)域的審計程序。 只有這樣，項目經(jīng)理就不得不思考項目指導的問題了。項目經(jīng)理自己不負責具體科目底稿，對審計員的學習和提高是至關(guān)重要的，只有項目經(jīng)理不再做主要科目審計程序，審計員才有可能接觸到主要循環(huán)和領(lǐng)域的審計，審計員才有可能得到全面的鍛煉，為審計員的成長為未來的項目經(jīng)理打下基礎(chǔ)，人才梯隊才有可能形成。每個人都有自己的工作位置和職責，自己的事情不好好做，專門去管別人，把觸角深到自己負責范圍以外的領(lǐng)域，是不稱職，甚至不道德的表現(xiàn)。當然，不開底稿不是意味著項目經(jīng)理就不去涉及實質(zhì)性測試，而是以指導的形式進行。個人觀點：雖然自己花2個小時能做完，還是不如花4個小時去指導，然后審計員再做4個小時去完成。有些無形價值不是簡單用工時價值體現(xiàn)的。捍衛(wèi)了事務所的審計系統(tǒng)，培養(yǎng)了事務所審計人才(包括經(jīng)理和審計員的雙向鍛煉)。原則三：大膽啟用新人項目經(jīng)理敢不敢用新人，實際上反映了自己是否足夠的自信，是對自己的指導和傳授能力的考驗，是對自己是否形成了一套審計體系的考驗;不啟用新人，新人永遠得不到鍛煉，回想我們自己的成長經(jīng)歷，不也是一路摸索，一路跌跌撞撞著走過來的嗎?啟用新人，還包括一層意思，就是固定團隊內(nèi)也要常換崗，不固定崗位，雖然可能喪失少許效率，但長遠來看，于員工于事務所有百利而無一害。大膽用新人，一定要有同情心。所謂同情，就是多想想自己剛畢業(yè)，剛出外勤，剛負責科目底稿時的悲慘場面，那種戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，那種無地自容，我想每個人都經(jīng)歷過，所以耐心的善待新人就是撫慰自己的過去。大膽用新人，最關(guān)鍵是有耐心。自己理論知識扎實，才能教別人清晰，如果自己不耐煩，可能還是自己沒有清晰和恰當?shù)谋磉_，所以先自省。千萬別表露情緒，否則你一個不經(jīng)意的動作可能就傷害了一個幼小的心靈，改變了某個人的命運。大膽用新人，表示你對別人的信任，在智力團隊內(nèi)，信任是最好的鼓勵。你相信別人，給別人機會，實際上某種意義上來說，你就是這個人人生中最重要的人，或稱“貴人”。(回想起自己這么多年的工作經(jīng)歷，我是遇到了不少這樣的“貴人”的，是他們的鼓勵和贊揚，才讓自己一直充滿信心的在這個行業(yè)中保持進取之心。包括，引我入行的賈老師，一直視我為兄弟的張工，待我如親人般的王姐，還有德高望重的郭老師，勤懇謹慎的證券公司李總，現(xiàn)在的事務所的黃總、蘇總等等!當然還有視野里的網(wǎng)友，他們的回貼和點評，都曾經(jīng)是我勤奮的動力!當然，還有其他一些兄弟的支持，我就不象奧斯卡頒獎典禮一樣羅列了。當然，如果哪天我真的功成名就的話，肯定會寫部回憶錄來褒揚下這些人，呵呵!“投之以桃，報之以李”，受到這么多貴人相助，我自己這些年也發(fā)現(xiàn)、鼓勵和培養(yǎng)了一些優(yōu)秀的新人。包括一些現(xiàn)在已經(jīng)出國工作的朋友，一些證券公司的朋友，其中有前段時間在CPA之聲寫了審計工作者總結(jié)七：終結(jié)篇，再見，審計!的lucklygong，都被我稱為得意門生，呵呵!)我們每個人無論今后是否從事審計工作，未來的人脈關(guān)系都很重要，在工作中多提攜新人，培養(yǎng)新人，實際上就是給自己積累人脈，佛教里面所謂的廣結(jié)“善緣”。所以多與人為善實際上不僅是道德要求，也是經(jīng)濟價值最優(yōu)化的考慮。我今天之所以在這里與大家分享我的武功密笈，成為大家的“一日之師”，也是希望日后還能有緣與在座諸位進行互利合作的可能。本帖隱藏的內(nèi)容原則四：勇于承擔責任下屬開的每張底稿項目經(jīng)理都要看過，保證符合項目經(jīng)理心中的標準。不會出現(xiàn)日后底稿不符合要求，把責任推給下屬。事實上，名義上是給下屬授權(quán)，實際只是官僚和不負責的表現(xiàn)。下屬真的犯了錯，自己也沒有及時發(fā)現(xiàn)，到了事后就不能去責怪下屬，指正教育可以，但不能在你的上司面前去推卸責任。這是為人品格和領(lǐng)導藝術(shù)問題。當然不是說要包庇下屬，而是該保護的保護，該教育的教育，該指正的指正。勇于承擔責任，實際上就是要求自己經(jīng)常反思項目管理方式和方法，要把具體個案上升到方法論的高度來總結(jié)，只有這樣自己的能力才可能有質(zhì)的飛躍。勇于承擔責任是一種生活藝術(shù)。我們常說：不與領(lǐng)導爭名(多替領(lǐng)導揚名);不與同級爭利(有好的項目多想別人); 不與下屬爭功(有功下面的，過自己擔)，這樣你的人生之途就會順利很多。不爭并不是以為著退縮，而是更高級別的爭。因為我們要爭的是更高的理想，更廣闊的天地，我們不屑在一個茶壺的世界里爭，在這里再興風作浪，又能掀起多大的波瀾呢?原則五、先緊后松原則這個原則實際上很容易理解，與其讓事情逼著自己跑，不如自己逼著事情跑。情勢之差異，給人感受和效果都是完全不一樣的。 對一個項目，越往后實際上雜事越多，糾紛越多，所以必須保留一個清醒的頭腦來處理，比如報表左調(diào)右調(diào)，附注改了又改，如果還有很多其他善后事項處理，肯定就會出大疏漏。先緊后松還有一個好處： 我個人喜歡玩喜歡吃，所以在出差的項目，到了一個地方之后，好玩的景點，好吃的東西都想去領(lǐng)略一下，所以為了這個企圖，我都會要求項目組進場就趕進度，然后一起休息一下。 并且一般情況下，這也是項目組共同的心聲，因此先緊后松原則為促進事務所和諧執(zhí)業(yè)，建設(shè)和諧社會也是有益的。原則六、戒急戒焦戒躁我在執(zhí)業(yè)現(xiàn)場中，發(fā)現(xiàn)了一個特點，有許多項目經(jīng)理容易著急。著急會引起幾個問題：(1)容易讓自己失去頭緒，抓不住工作的主次;(2)容易動搖軍心，讓下屬也跟著不知所措;(3)最關(guān)鍵是會讓你喪失威信，難以服眾。所以現(xiàn)場負責人一定要穩(wěn)住。 發(fā)現(xiàn)自己有掌控不了的情形，一定要及時與領(lǐng)導溝通，協(xié)商解決，但是不要表露出自己的情緒。 當然最關(guān)鍵還是充實自己的能力，提高解決問題的能力。如果自己總能將客戶打理妥當，把重大問題解決清楚，為項目組和諧團結(jié)就會打下很好的基礎(chǔ)，因為大家都覺得能從你身上學到東西。風險與質(zhì)量控制原則項目經(jīng)理最基礎(chǔ)的任務就是把控項目風險與質(zhì)量，人員與時間管理都是過程管理，而風險與質(zhì)量管理是目標管理。接下來我再簡單對如何進行風險與質(zhì)量控制分享下我的個人經(jīng)驗。原則七、審計思路清晰審計思路清晰一方面是表現(xiàn)在對審計系統(tǒng)的理解上。目前審計準則的思路，就是先了解和分析企業(yè)外部環(huán)境，了解企業(yè)實際經(jīng)營能力和狀況，了解企業(yè)經(jīng)營和管理控制流程;然后在此基礎(chǔ)上對財務報表進行分析，確定重要錯報領(lǐng)域，進而編制審計計劃;最后在計劃的指導下對內(nèi)控和帳項進行進一步的測試，最終得出審定結(jié)果的過程。項目總體控制思路是如此，每個負責具體循環(huán)科目底稿的人在編制自己實質(zhì)性測試底稿時也要體現(xiàn)這個思路：先調(diào)查描述自己這個科目核算業(yè)務內(nèi)容，核算流程，然后做總體合理性分析，再做細致分析，最后做抽查、盤點、函證等測試。項目經(jīng)理負責總體層面工作，審計員負責科目層面工作，互通有無，相互印證。實施人員底稿性質(zhì)了解了解分析一般程序應對程序項目經(jīng)理控制底稿企業(yè)實體與環(huán)境的調(diào)查企業(yè)內(nèi)控流程歸納未審計財務報表分析監(jiān)督常規(guī)程序設(shè)計特殊風險應對程序?qū)徲媶T科目底稿了解該科目核算的內(nèi)容和事項描述循環(huán)的單據(jù)流核算流分析性復核抽查盤點函證等程序?qū)嵤┨厥怙L險應對程序這個表可以這么理解：第一、每個科目都是一個小的項目，其審計思路與整個企業(yè)的項目管理是一致的;第二、項目經(jīng)理通過質(zhì)量控制程序來同步指導審計員工作的開展。上述審計準則的審計思路與我們認識事物研究事物的一般規(guī)律是吻合的。即，一方面從宏觀層面充分了解，再定量分析，確定是否具備總體合理性;另一方面，從具體操作層面了解，并分析，進而詳細測試，從概率層面抽查印證。審計思路清晰另一方面是表現(xiàn)在對審計程序進行分配的原則上：分類原則分類1分類2說明科目測試底稿資產(chǎn)負債表科目更重視余額測試，輕發(fā)生額測試。利潤表科目更重視發(fā)生額測試。一般不對資產(chǎn)負債表做發(fā)生額測試，除長期資產(chǎn)采購和處置外。高、低估測試借方余額/發(fā)生額做高估測試;貸方余額/發(fā)生額做低估測試除收入和存貨外，其他科目按此原則上述分類之目的是為消除重復測試，但這些都只針對常規(guī)程序，到了特殊風險應對時，則不受此限制。審計思路清晰第三方面是表現(xiàn)在重要性水平的理解和對抽樣方法的理解上。重要性水平概念一定要時刻牢記，否則會做一些吃力不討好的實行，而該關(guān)注的沒有關(guān)注。抽樣樣本量一定要和企業(yè)的重要性水平，風險評估結(jié)果等結(jié)合起來，否則沒有說服力。比如，我們進行樣本總體定義時，一定要扣除已經(jīng)單獨測試的部分，如關(guān)聯(lián)方往來，工資福利費、訴訟費等。這部分內(nèi)容回頭再詳細描述。原則八、底稿美觀漂亮我們看四大和香港人開的底稿，都是非常美觀漂亮的。之所以要強調(diào)美觀和漂亮，是因為對審計員而言，底稿就是我們工作的全部，底稿就是我們的產(chǎn)品，自己拿出來的產(chǎn)品，如果是一塌糊涂的，如何對得起自己的辛苦勞動?如何對得起自己的生命?如何對得起自己的觀眾?永遠記?。旱赘迨墙o別人看的!所以，我們要對自己負責，不要讓領(lǐng)導看了你的底稿，覺得你是一個沒有責任感的人!不要讓后人看了你的底稿，說這都是什么玩意?不要讓別人看不起自己的產(chǎn)品!要對得起歷史，經(jīng)得起檢驗。底稿美觀漂亮，主要體現(xiàn)在：簡潔+清晰。簡潔就是：(1)盡量消除冗余信息，把底稿最簡單化;(2)同一個事項，只在一個地方詳述，其他地方只引用;(3)一張底稿說一個事情，時刻考慮底稿打印效果;(4)該標識的地方少用文字。清晰就是：(1)每張底稿有自己的目的，過程，說明和結(jié)論;(2)底稿的過程一定要體現(xiàn)目的，底稿的說明NOTES一定要描述且只描述過程中體現(xiàn)的數(shù)據(jù);(3)底稿層次一般為：主表總體控制+明細表明細分析+盤點/函證獲取外部證據(jù)+憑證抽查結(jié)合內(nèi)控的內(nèi)部證據(jù) ，體現(xiàn)了我們前面說的審計思路清晰原則。底稿的美觀漂亮，取決于：(1)事務所的基礎(chǔ)建設(shè)，理論上我們的模板本身需要體現(xiàn)這個原則，但遺憾的是鼎信諾沒有做到。(2)對于基本測試程序，所里要有一套設(shè)計完整的底稿，要求明確細致且強化訓練，這也是我們目前的欠缺。(3)要求審計員有這個意識，不斷嚴格要求自己，多發(fā)揮主觀能動性。(4)一次性就把底稿做得清晰美觀，實際上比回頭再改效率高多了，也節(jié)省了領(lǐng)導看底稿的難度。(5)多加班，或者下班了，回家了把自己底稿多修飾下吧，統(tǒng)一字體，把數(shù)字分節(jié)號打上，把標識清晰起來，重要地方用顏色標住下。請記?。撼蕴澥歉?，別計較太多!原則九、重視控制文件項目經(jīng)理一定要重視編制控制文件。我們簡單歸納下項目經(jīng)理需要完成的工作：1. 編制項目控制文件(了解階段，計劃階段，測試階段和總結(jié)階段);2. 財務報表分析;3. TB表(含合并TB表，調(diào)整分錄匯總)的編制;4. 重要事項的備忘錄。5. 審計報告的撰寫。其中完成前這些工作，同時又是項目管理的工具。完成這些工作不是為達到結(jié)果，而是要利用這個過程來圈定審計重點，設(shè)計審計程序，控制審計過程?？刂莆募c審計員互動的武器只有認識到了，通過編制這些控制文件，項目經(jīng)理真正掌握了項目風險點，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)異常的時候，你才能真正體會項目管理的樂趣。比如編制未審計報表分析底稿，我個人一直要求分析到明細，這樣才能真正了解到每個科目的內(nèi)容。只有項目經(jīng)理分析到了這層，才可能真正指導審計員的分析思路和指出進一步需要關(guān)注的內(nèi)容。項目經(jīng)理才能和審計員互動起來控制文件與客戶溝通的法寶：編制了解企業(yè)實體與環(huán)境底稿，編制企業(yè)控制環(huán)境評估文件，還有內(nèi)控文件，都是我們與客戶高層直接溝通的最好的機會。也就是我們學習我們不熟悉領(lǐng)域的最好機會，甚至是我們展示自己專業(yè)水平，獲取客戶高層認可的最好的機會。我個人的經(jīng)驗：每次當我與客戶訪談完這些高層次問題之后，客戶的領(lǐng)導都非常開心。說實話，企業(yè)領(lǐng)導平常都不一定專業(yè)的關(guān)注過我們提出的問題，畢竟有系統(tǒng)性思維的科班出身的管理人員是少數(shù)。談話的過程實際上也是雙方提升的過程。我們的優(yōu)勢是：我們擁有系統(tǒng)的工具，雖然我們用的也不是很熟練?？刂莆募c領(lǐng)導聯(lián)系的最佳途徑：領(lǐng)導是需要有掌控感覺的人，領(lǐng)導最擔心的就是失控。因此經(jīng)常需要與領(lǐng)導進行溝通，溝通的內(nèi)容包括：現(xiàn)場進展，遇到什么問題。因此，平常編制重大事項備忘錄就非常關(guān)鍵了。領(lǐng)導很忙，所以我們一定要以書面形式向領(lǐng)導匯報，即使口頭匯報過的，也要補充以書面的電子郵件來確認和備案。一些不能確定是否可在底稿中反映的問題，也應當先以備忘錄形式記錄下來，以備查驗。原則十：鉆研內(nèi)控程序了解和評價客戶內(nèi)控是我們接觸和學習企業(yè)業(yè)務的最佳途徑。很多項目經(jīng)理不敢去企業(yè)做財務經(jīng)理，實際上最擔心就是怕搞不定這些財務流程和業(yè)務流程。那么通過做內(nèi)控了解和評價，我們就有了這個學習和提高自己的機會。了解和測試內(nèi)控之后，是我們寫管理建議書的基礎(chǔ)。要想提高自己的水平，要想獲得客戶的認可，要想今后把握住去企業(yè)發(fā)展的可能，請大家珍惜每次做內(nèi)控的機會。如果我們能利用公司的平臺，做好公司的事情，同時又提升自己的能力和影響力，才是獲得雙贏!再需強調(diào)的是，切莫斤斤計較，志當存高遠。對員工來說，事務所本來就不是能賺錢和發(fā)財?shù)牡胤?，事務所只是我們深造的學校。了解內(nèi)控對銷售循環(huán)、采購循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)三大基礎(chǔ)板塊的內(nèi)控了解是必須的。 因為它是實質(zhì)性細節(jié)測試的基礎(chǔ)，不清楚基本核算流程，不了解單據(jù)流程，就無法設(shè)計實質(zhì)性的抽查程序，不清楚檢查的對象，檢查判斷的標準。穿行測試選擇1-2筆(按不同業(yè)務類型各1-2筆)全面獲取內(nèi)控資料，并評價關(guān)鍵控制點。內(nèi)控測試若選擇做內(nèi)控測試，則按照業(yè)務發(fā)生頻率，對關(guān)鍵控制點做一定樣本的抽查測試 。這些內(nèi)容都有專門審計系統(tǒng)來培訓，我就不再多講。