第十二章 企業(yè)所得稅法一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（）。A.所有的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（ ）。A.設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司C.依照中國(guó)法律成立，但主要控股方在外國(guó)的某上市公司D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司3、下列情況滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入不正確的是（）。A.租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)一次性計(jì)入收取年度當(dāng)年收入B.某軟件公司為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。A.某企業(yè)2004年虧損80萬(wàn)，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)，至2010年，不彌補(bǔ)該虧損B.某企業(yè)在美國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2010年該分支機(jī)構(gòu)虧損40萬(wàn)，境內(nèi)有盈利100萬(wàn)，可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損5、甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元。以下處理不正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入140萬(wàn)B.應(yīng)確認(rèn)清償債務(wù)所得17萬(wàn)C.填入主表第一行140萬(wàn)D.重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納7、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（ ）。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu) 、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等B.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)由合并企業(yè)承繼C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D.股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定8、某小型零售企業(yè)2010年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9，則該小型零售企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.5.10萬(wàn)元B.5.63萬(wàn)元C.5.81萬(wàn)元D.6.38萬(wàn)元9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照不低于（）的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率，預(yù)繳企業(yè)所得稅。A.20B.15C.10D.310、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是（）。A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的投資額11、某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.0B.12500C.15000D.2500012、某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2010年度的經(jīng)費(fèi)支出額為5萬(wàn)元，核定利潤(rùn)率為15%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2010年度應(yīng)納所得稅稅額為（）。A.14.06B.14.34C.15.44D.16.41二、多項(xiàng)選擇題1、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。A.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所B.提供勞務(wù)的場(chǎng)所C.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所2、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.國(guó)債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益3、列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有（）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中變賣(mài)固定資產(chǎn)發(fā)生的損失B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失4、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.當(dāng)月購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出D.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20以上B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上D.經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途6、下列有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除C.經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊D.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)7、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.自創(chuàng)商譽(yù)B.外購(gòu)商譽(yù)的支出C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有（）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上9、企業(yè)合并，當(dāng)事各方下列處理正確的有（）。A.企業(yè)合并應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理C.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納B.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表D.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人11、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，處理正確的有（）。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)侰.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可能發(fā)生享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策13、下列說(shuō)法中，不符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征收管理方法的是（）。A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳B.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國(guó)庫(kù)C.各分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳D.職工工資所占權(quán)重是0.3三、計(jì)算題1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，2006年開(kāi)業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元（于2008年投資）；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用380萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)50萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬(wàn)元；（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率6）；（4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬(wàn)元；（5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元；通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金49.52萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅18.43萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（以萬(wàn)元為單位）：（1）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用；（3）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；（4）計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；（6）計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與之配比的銷售成本5660萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬(wàn)元；2010年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬(wàn)元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：（1）企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地；另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中有無(wú)償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米。（2）企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車(chē)20輛；自重噸位為15.7噸的掛車(chē)15輛。中型載客汽車(chē)10輛，其中包括2輛電車(chē)，另有小轎車(chē)5輛。（3）企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)6000萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計(jì)租金40萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。（4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)6500萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額4500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的合法貨票?！皣?guó)慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場(chǎng)含稅銷售價(jià)每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬(wàn)元。（5）“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入36萬(wàn)元、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬(wàn)元。（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元。（7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用210萬(wàn)元，但未包括相關(guān)稅金。（8）發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。（9）企業(yè)本年度在冊(cè)員工500人，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬(wàn)元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18.4萬(wàn)元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.8萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.5萬(wàn)元。（10）營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，其中包括對(duì)某展銷會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款20萬(wàn)元。（11）企業(yè)于3月初購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用，并已按規(guī)定計(jì)列折舊費(fèi)用。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車(chē)每噸車(chē)船稅年稅額80元、中型載客汽車(chē)車(chē)船稅每輛年稅額500元、小轎車(chē)車(chē)船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅和印花稅；（2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（不包括加計(jì)扣除）；（7）計(jì)算企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用；（8）計(jì)算企業(yè)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（含加計(jì)扣除）；（9）計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅；（11）計(jì)算企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額；（12）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，企業(yè)2010年銷售收入720萬(wàn)元，投資收益為33萬(wàn)元，銷售成本和稅金520萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬(wàn)元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品含稅收入11.7萬(wàn)元；（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元；（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)10萬(wàn)元；（6）投資收益30萬(wàn)元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（7）去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬(wàn)元。已知會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（2）計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（3）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（4）計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：C【答案解析】：居民企業(yè)適用25%稅率，非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率（實(shí)際征稅率10%）。 2、【正確答案】：D【答案解析】：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 3、【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)A，租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 4、【正確答案】：B【答案解析】：稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。2004年發(fā)生的虧損，至2010年已超過(guò)5年，所以，2010年不可稅前彌補(bǔ)2004年的虧損，只能稅后彌補(bǔ)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 5、【正確答案】：D【答案解析】：（1）轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)：視同銷售非貨幣性資產(chǎn)交換所得稅收入（主表第一行）：140萬(wàn)元，成本：130萬(wàn)元，甲企業(yè)視同銷售所得14013010（萬(wàn)元）（2）清償債務(wù)：債務(wù)重組收入其他收入： 180.814014017%17（萬(wàn)元）（3）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（1017）25%6.75（萬(wàn)元） 6、【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 7、【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。 8、【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納所得稅258(19%)9256.38(萬(wàn)元) 9、【正確答案】：D【答案解析】：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3。 10、【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，享受減計(jì)收入的政策；選項(xiàng)B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策；選項(xiàng)C，享受加計(jì)扣除的政策。 11、【正確答案】：D【答案解析】：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額500000500000（120%）25%25000（元） 12、【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納所得稅稅額=350（1-15%-5%）15%25%=16.41（萬(wàn)元） 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 2、【正確答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。 3、【正確答案】：ABC【答案解析】：企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。 4、【正確答案】：BCD【答案解析】：經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，選項(xiàng)C不正確。 5、【正確答案】：BC【答案解析】：固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。 6、【正確答案】：BCD【答案解析】：開(kāi)辦費(fèi)不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 7、【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)B，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 8、【正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。 9、【正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)合并應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，所以，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C不正確。 10、【正確答案】：BC【答案解析】：對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 11、【正確答案】：ABC【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 12、【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)B，應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年；選項(xiàng)D，應(yīng)該是居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 13、【正確答案】：ACD【答案解析】：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳；各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳；職工工資所占權(quán)重是0.35。 三、計(jì)算題1、【正確答案】：（1）2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用220303006208（萬(wàn)元）（2）2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額19060114（萬(wàn)元）扣除最高限額23000.511.5（萬(wàn)元）本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為11.5萬(wàn)元。廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=2300*15%=345（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)（50+30），沒(méi)有超支，可以全扣。所以本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用可以稅前扣除額260（19011.5）+380461.5（萬(wàn)元）（3）本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)23005018011003805022026053.52466.48（萬(wàn)元）捐贈(zèng)的扣除限額466.481255.98（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)額49.52萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出53.52萬(wàn)元。（4）2010年應(yīng)納稅所得額466.48220208+380260461.550180426.98（萬(wàn)元）（5）經(jīng)濟(jì)特區(qū)，原適用低稅率15政策，同時(shí)，享受2免3減半，根據(jù)規(guī)定，2010年按22%稅率執(zhí)行，同時(shí)，2免3減半政策執(zhí)行完畢。所以，稅率為222010年應(yīng)納所得稅426.982293.94（萬(wàn)元）（6）2010年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅93.9418.43 75.51（萬(wàn)元）2、【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的增值稅860017%8.55102307%927.4（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅2005%10（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（927.410）（7%3%）93.74（萬(wàn)元）（4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)86005660700100200508.5301650850803001093.74844.76（萬(wàn)元）（5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入86002008800（萬(wàn)元）廣告費(fèi)用扣除限額880015%1320（萬(wàn)元）>1200（萬(wàn)元），廣告費(fèi)用無(wú)納稅調(diào)整額（6）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%9060%54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入0.5%88000.5%44（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額904446（萬(wàn)元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額405005.8%11（萬(wàn)元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額5402%10.8（萬(wàn)元），調(diào)增1510.84.2（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額54014%75.6（萬(wàn)元），調(diào)增8275.66.4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)5402.5%13.5（萬(wàn)元），調(diào)增1813.54.5（萬(wàn)元）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.26.44.515.1（萬(wàn)元）（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額150844.7612%48.63（萬(wàn)元）（10）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額844.7646（招待費(fèi)超標(biāo)）11（財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo)）15.1（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)）48.63（公益捐贈(zèng)超標(biāo)）30（國(guó)債利息免稅）（50010050%）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）385.49（萬(wàn)元）（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅385.4925%96.37（萬(wàn)元） 四、綜合題1、【正確答案】：（1）應(yīng)納土地使用稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅和印花稅：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（300005001500）530005155000（元）15.5（萬(wàn)元）應(yīng)納車(chē)船稅49.52080161580105005400105400（元）10.54（萬(wàn)元）應(yīng)納房產(chǎn)稅（4000200）（120）1.2200（120）1.2/1231031240.56（萬(wàn)元）應(yīng)納印花稅40165000.3（12002000）0.052.15（萬(wàn)元）合計(jì)15.510.5440.562.1568.75（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額65001758.5（117）175000.0468（117）171116.9（萬(wàn)元）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額76520751817.4（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅1116.9817.4299.5（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10351.5（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅（299.51.5）721.07（萬(wàn)元）應(yīng)交教育費(fèi)附加（299.51.5）39.03（萬(wàn)元）全年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加1.521.079.0331.6（萬(wàn)元）（4）上市公司派發(fā)的股息12萬(wàn)元和購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入36萬(wàn)元免征所得稅。投資收益應(yīng)納企業(yè)所得稅的數(shù)額是24萬(wàn)元（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1202000（601200）20（萬(wàn)元）（6）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：銷售（營(yíng)業(yè)）收入650058.5（117）5000.0468（117）1036600（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1006060（萬(wàn)元），而6600533（萬(wàn)元），故稅前只能扣除33萬(wàn)元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1003367（萬(wàn)元）（7）稅前可扣除的銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額660015990（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額74060800（萬(wàn)元），不超過(guò)扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。稅前可扣除的銷售費(fèi)用74060520（17）18841.6（萬(wàn)元）上述20萬(wàn)元和18萬(wàn)元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)，在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。（8）工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資80萬(wàn)元的100加計(jì)扣除，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)80014112（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出122.8萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬(wàn)元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)800216（萬(wàn)元）實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出18.4萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬(wàn)元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)8002.520（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25.5萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬(wàn)元在當(dāng)年稅前不得扣除，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額8010.82.45.561.3（萬(wàn)元）（9）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額252045（萬(wàn)元）（10）2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額660024380068.7531.6（20020）（40067）21050841.661.3（6045）451142.75（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅1142.7525285.69（萬(wàn)元）（11）購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額3001030（萬(wàn)元）（12）2010年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額：全年應(yīng)納企業(yè)所得稅285.6930255.69（萬(wàn)元）企業(yè)已預(yù)繳130萬(wàn)元，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)所得稅255.69130125.69（萬(wàn)元）2、【正確答案】：（1）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅10171.7（萬(wàn)元）補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅1.770.12（萬(wàn)元）補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加1.730.05（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)1.730.120.054.87（萬(wàn)元）（2）實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬(wàn)元。職工福利費(fèi)納稅調(diào)增15.1672145.08（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額722.51.8（萬(wàn)元），由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額5.081.446.52（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（72010）53.65（萬(wàn)元）15609（萬(wàn)元），只能按3.65萬(wàn)元扣除。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，不得在稅前扣除。管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額153.65516.35（萬(wàn)元）（4）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額（72010）15109.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬(wàn)元，不用調(diào)整。（5）2010年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該依法調(diào)減所得。20（100.120.05）6.5216.353319.7（萬(wàn)元）所得為19.4小于30萬(wàn)元，人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)的條件，題目提示企業(yè)已經(jīng)取得所得稅優(yōu)惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20征收企業(yè)所得稅。2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（19.7-10）201.97（萬(wàn)元）