新企業(yè)所得稅法計(jì)算題(2009-12-14 09:30:53)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 雜談 1. 某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17）2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況為：（1）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1600萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入24萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元；上繳增值稅58萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅10.01萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.29萬(wàn)元；（3）2月1向銀行借款50萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期半年，銀行貸款年利率6，支付利息1.5萬(wàn)元；（4）3月1向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期8個(gè)月，支付利息4萬(wàn)元；（5）管理費(fèi)用137萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬(wàn)元)；（6）全年購(gòu)機(jī)器設(shè)備5臺(tái)，共計(jì)支付金額24萬(wàn)元；改建廠房支付金額100萬(wàn)元；（7）意外事故損失材料實(shí)際成本為8萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠款3萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）國(guó)債利息收入24萬(wàn)元免交所得稅。（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，應(yīng)按不高于同期同類銀行貸款利率計(jì)算數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的利息6068122.4（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：160058萬(wàn)元，1260%=7.2萬(wàn)元，允許扣除7.2萬(wàn)元。（4）購(gòu)機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除。（5）意外事故損失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財(cái)產(chǎn)損失。財(cái)產(chǎn)凈損失8（117）-36.36（萬(wàn)元）。（6）應(yīng)納稅所得額1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（萬(wàn)元）（7）應(yīng)納所得稅額113.242528.31（萬(wàn)元）2. 某汽車輪胎廠（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）2006年應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，2007年應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元。2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入20萬(wàn)元，取得國(guó)家發(fā)行的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；2008年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元；繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用150萬(wàn)元)；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元），發(fā)生管理費(fèi)用802萬(wàn)元(其中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元)；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中含通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元)；全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該廠2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅；（2）增值稅不得在所得稅前扣除；（3）廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元廣告費(fèi)稅前列支限額503015754.5（萬(wàn)元），不需調(diào)整；（4）銀行罰息萬(wàn)元可在所得稅前扣除；（5）新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，再按實(shí)際發(fā)生額的50從其納稅所得中扣除（后面計(jì)算）；（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額=80612%=96.72萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，可全額在所得稅前扣除；因排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前扣除；（7）已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元所得稅前不得扣除；（8）所得稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得額806-20-9050%+1+2744（萬(wàn)元）補(bǔ)虧后納稅所得額744-10-15719（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅71325%179.75（萬(wàn)元）3. 某家電企業(yè)2008年度自行計(jì)算的利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)全年平均職工人數(shù)120人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額196萬(wàn)元，并按工資總額的2%、14%、2.5%計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，但并未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)；（工資已發(fā)放，福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)年末無(wú)余額）（2）該企業(yè)全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，在銷售費(fèi)用中列支了廣告費(fèi)440萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)17萬(wàn)元，本年該企業(yè)銷售收入賬面數(shù)為3000萬(wàn)元；（3）本企業(yè)應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為20萬(wàn)元(含稅)。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2008年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺(tái)原值26萬(wàn)元，已提折舊9萬(wàn)元的設(shè)備抵債，經(jīng)評(píng)估，該設(shè)備凈值為18萬(wàn)元，本企業(yè)支付評(píng)估費(fèi)2000元，對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映；（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出3萬(wàn)元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：（1）符合條件的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出稅前允許扣除，但由于未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1962%=3.92萬(wàn)元，不得扣除；（2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：30005=15萬(wàn)元3060%=18萬(wàn)元，實(shí)際列支30萬(wàn)元，只能扣除15萬(wàn)元；應(yīng)扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=300015%=450萬(wàn)元，實(shí)際列支457萬(wàn)元，只能扣除450萬(wàn)元；管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額=15+7=22萬(wàn)元；（3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得0.8萬(wàn)元18-（26-9）-0.2和債務(wù)重組所得2萬(wàn)元(20-18)。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.8萬(wàn)元；（4）營(yíng)業(yè)外支出中，違法經(jīng)營(yíng)罰款3萬(wàn)和非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬(wàn)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)己被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元；應(yīng)納所得稅額=（30+3.92+22+2.8+8）25%=66.7225%=16.68（萬(wàn)元）4. 某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)2008年度取得產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入18萬(wàn)元，教育費(fèi)附加返還款2萬(wàn)元，從A聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)85萬(wàn)元（A聯(lián)營(yíng)企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率15%），B聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)75萬(wàn)元（B聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率25%）。當(dāng)年產(chǎn)品銷售成本550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元(其中有向本企業(yè)職工集資年利息支出20萬(wàn)，集資款總額200萬(wàn)，銀行同期貸款年利率7%)，管理費(fèi)用80萬(wàn)元(其中包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元)，繳納銷售稅金及附加20萬(wàn)元，繳納增值稅50萬(wàn)元。該企業(yè)2007年的經(jīng)營(yíng)虧損為40萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。答案：（1）限額扣除項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出限額=2007%=14萬(wàn)，實(shí)際支付利息20萬(wàn)；（2）加計(jì)扣除項(xiàng)目：管理費(fèi)用中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加扣50%； (3) 從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，不需補(bǔ)稅；國(guó)債利息20萬(wàn)元屬免稅收入；（4）以前年度虧損40萬(wàn)元允許彌補(bǔ)。2008年應(yīng)納稅所得額=800+18+2-550-60-（30-20）-14-80-3050%-20-40=31（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納所得稅額=3125%=7.75（萬(wàn)元）5. 某工業(yè)企業(yè)職工80人,總資產(chǎn)1000萬(wàn)元,2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元,銷售成本6500萬(wàn)元, 銷售費(fèi)用850萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)）,管理費(fèi)用500萬(wàn)（其中招待費(fèi)20萬(wàn),符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)15萬(wàn)）,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)（其中從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬(wàn)元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬(wàn)元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬(wàn)元），計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。答案：（1）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可扣除800015%=1200萬(wàn)元，實(shí)際列支200萬(wàn)元，不超標(biāo)準(zhǔn)。 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2060%=12萬(wàn)元，80005=40萬(wàn)元，允許扣除12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬(wàn)元（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除1550%=7.5萬(wàn)元（4）利息支出可扣除100+5008%=140萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增150-140=10萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.520%=2.1（萬(wàn)元）6. 某企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8350萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本7080萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元，管理費(fèi)用12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額5.6萬(wàn)元（其中營(yíng)業(yè)外支出列支行政罰款萬(wàn)元），國(guó)債利息收入萬(wàn)元，境外投資分得稅后利潤(rùn)40萬(wàn)元，該企業(yè)提供國(guó)外繳納企業(yè)所得稅憑證一張，已納稅額13.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：（）境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=8350（7080120312）（5.63）40+13.51197.1（萬(wàn)元）（）境內(nèi)外所得應(yīng)納所得稅總額=1197.125299.275（萬(wàn)元）（）境外所得已納稅款抵免限額299.275（4013.5）1197.113.375（萬(wàn)元）（）境內(nèi)外收入在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅額299.27513.375285.9（萬(wàn)元）7. 某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人，增值稅率17）2008年銷售收入4000萬(wàn)元，當(dāng)年的損益表中反映的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅125萬(wàn)元，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)，以下幾項(xiàng)內(nèi)容需做納稅調(diào)整：（1）盤(pán)虧原材料成本10萬(wàn)元（增值稅率17%），已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出，但企業(yè)未做處理（盤(pán)虧存貨的財(cái)產(chǎn)損失，已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批）。（2）銷售產(chǎn)品取得含稅收入58.5萬(wàn)元，（其成本為40萬(wàn)元，未結(jié)轉(zhuǎn)），但企業(yè)作暫收款入賬。（3）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)用650萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。（5）企業(yè)在冊(cè)職工800人，本年工資支出1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)160萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得專用收據(jù)）。請(qǐng)回答：（1）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A.5813B.591.5C. 589.8D.579.7（2）2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。A、147.45 B、147.88 C、144.93 D、145.33（3）2008年后可以延續(xù)扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。A、50B、42.5C、0 D、80（4）2008年允許扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。A、1205B、1180C、1185D、1175答案：（1）A （2）D （3）A （4）B計(jì)算過(guò)程如下：廣告費(fèi)扣除限額：400015%=600萬(wàn)元，超過(guò)部分50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2060%=12萬(wàn)元，40005=20萬(wàn)元，所得稅前允許扣除12萬(wàn)元；職工福利費(fèi)所得稅前允許扣除140萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)所得稅前允許扣除25萬(wàn)元；調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=500-10（1+17%）+58.5（1+17%）-40+50+（20-12）+（160-140）+（30-25）=581.3（萬(wàn)元）8. 某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)有58.5萬(wàn)元下腳料銷售未入賬，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額？（增值稅率17%、城建稅率7%、教育附加率4%）答案：（1）下腳料銷售收入及應(yīng)補(bǔ)增值稅銷售收入58.5（1+17%）50(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)增值稅額5017%8.5（萬(wàn)元）（2）應(yīng)補(bǔ)城建稅、教育附加8.5（7%+4%）0.935（萬(wàn)元）（3）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅（50-0.935）25%12.27（萬(wàn)元）9. 某大型企業(yè)2008年銷售收入2000萬(wàn)元，銷售成本1100萬(wàn)元，期間費(fèi)用400萬(wàn)元，2008年7月修理某項(xiàng)固定資產(chǎn)（原值240萬(wàn)元，使用壽命8年，到2007年底已使用6年，修理后可延長(zhǎng)使用壽命3年）支出60萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅。答案：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的固定資產(chǎn)的大修理支出必須符合條件，該題中固定資產(chǎn)大修理支出60萬(wàn)元未達(dá)到取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值的50%（120萬(wàn)元），可以直接稅前扣除。應(yīng)納所得稅=（2000-1100-400-60）25%=110萬(wàn)元10. 某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人（增值稅率17%），有職工1000人，其中殘疾職工20人， 2008年相關(guān)資料如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入9000萬(wàn)元；（2）第四季度對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)收取租金15萬(wàn)元；（3）國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；（4）繳納土地使用稅29.8萬(wàn)元，繳納房產(chǎn)稅42.96萬(wàn)元，繳納印花稅2.535萬(wàn)元,繳納營(yíng)業(yè)稅0.75萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅47.88萬(wàn)元,教育費(fèi)附加20.52萬(wàn)元；（5）銷售產(chǎn)品成本5200,發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元,發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元(不包括有關(guān)稅金),其中含新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元, 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，給殘疾職工發(fā)放工資30萬(wàn)元（已記入相關(guān)成本費(fèi)用）；（6）9月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定損失庫(kù)存原材料成本40萬(wàn)元，10月取得了保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元; 10月直接向某老年機(jī)構(gòu)捐款2萬(wàn)元;10月由于晚入庫(kù)稅款交納滯納金1萬(wàn)元;(7)2007年虧損50萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：(1) 國(guó)債利息收入100萬(wàn)元免稅(2) 開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除10050%=50萬(wàn)元(3) 殘疾職工工資加計(jì)扣除30萬(wàn)元(4) 所得稅前損失的扣除：40（1+17%）-10=36.8萬(wàn)元直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不得扣除(5)可彌補(bǔ)的以前年度虧損50萬(wàn)元(6)應(yīng)納稅所得額=9000+15-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-1000-900-50-200-30-40（1+17%）+10-50=1403.755（萬(wàn)元）(6)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1403.75525%=350.94（萬(wàn)元）11. 中國(guó)某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，2008年國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。其在A、B兩國(guó)均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)的總所得是50萬(wàn)元人民幣，其中利息所得 10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得8萬(wàn)元，這兩項(xiàng)所得適用的稅率為20，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為32萬(wàn)元，適用稅率為40；在B國(guó)的總所得為 40萬(wàn)元人民幣，其中，股息為10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所得10萬(wàn)元，這兩項(xiàng)所得的適用稅率為10，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為20萬(wàn)元，適用稅率35。請(qǐng)計(jì)算匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)納所得稅為多少?答案：A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)應(yīng)納稅額=1820%+3240%=16.4萬(wàn)元; B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在B國(guó)應(yīng)納稅額=2010%+2035%=9萬(wàn)元. 可扣除的限額(A國(guó))為:(50+150)25%50/(50+150)=12.5（萬(wàn)元） 可扣除的限額(B國(guó))為:(40+150)25%40/(40+150)=10（萬(wàn)元） 實(shí)際可扣除的國(guó)外所得已納所得稅款為:12.5+9=21.5（萬(wàn)元） 該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)納所得稅為（150+50+40）25%-21.5= 38.5（萬(wàn)元）12. 2008年1月開(kāi)業(yè)的某外商投資企業(yè)，2008年度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）全年銷售商品取得銷售收入1860萬(wàn)元，發(fā)生銷貨退回5.5萬(wàn)元。其他業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入9.8萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3.3萬(wàn)元。（2）全年銷售成本、費(fèi)用支出920萬(wàn)元，其中為主管單位修理辦公樓支出23.5萬(wàn)元，為貧困村修路支出6.5萬(wàn)元，贊助汽車?yán)?0萬(wàn)元。計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)納多少所得稅？答案：（1）全年應(yīng)納稅所得額=（1860-5.5）+15+（9.8-3.3）-（920-23.5-6.5-10）=996（萬(wàn)元）（2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=99625%=249（萬(wàn)元）13. 某企業(yè)2008年1至12月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅600萬(wàn)元。年終結(jié)算后有關(guān)賬戶的數(shù)字為：產(chǎn)品銷售收入9000萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用為800萬(wàn)元；管理費(fèi)用為700萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)支出30萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元；財(cái)政補(bǔ)貼收入100萬(wàn)元；國(guó)債利息收入200萬(wàn)元；金融債券利息收入20萬(wàn)元；銀行存款收到利息10萬(wàn)元。假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。請(qǐng)依據(jù)上述資料計(jì)算匯算清繳時(shí)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=316025%=790（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=790-600=190（萬(wàn)元） 14. 某國(guó)有工業(yè)企業(yè)（有自營(yíng)出口權(quán)）2008年初進(jìn)行了股份制改造，2009年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)2008年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)資料如下：（1）當(dāng)年銷售收入1280萬(wàn)元，已扣除回扣額20萬(wàn)元；（2）在股份制改造過(guò)程中，固定資產(chǎn)由500萬(wàn)元評(píng)估增值到700萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提折舊費(fèi)35萬(wàn)元（年折舊率5%,不考慮殘值）；6月份接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)價(jià)值100萬(wàn)元，當(dāng)年提取折舊2萬(wàn)元；（3）該企業(yè)成本費(fèi)用（不含折舊費(fèi)）共計(jì)750萬(wàn)元，其中：支付街道辦事處綠化支出5萬(wàn)元，廣告費(fèi)30萬(wàn)元。（4）當(dāng)年從甲聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回25萬(wàn)元利潤(rùn)，已計(jì)入投資收益。（甲聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為15%）。根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：（1）銷售收入1280萬(wàn)元，應(yīng)將回扣20萬(wàn)元計(jì)入收入總額；（2）資產(chǎn)評(píng)估凈增值部分計(jì)提的折舊，不得稅前扣除；接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額，本年提取折舊2萬(wàn)元可以扣除；（3）本年的成本費(fèi)用750萬(wàn)元中，支付街道辦事處綠化費(fèi)5萬(wàn)元屬贊助支出不得扣除；廣告費(fèi)，應(yīng)在銷售收入15%的比例內(nèi)扣除，該企業(yè)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為192萬(wàn)元，不必調(diào)整;（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)屬免稅收入。應(yīng)納稅所得額（128020）5005%+100-2（7505）=628（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=62825%=157（萬(wàn)元）15. 某國(guó)有百貨商場(chǎng)2008年經(jīng)營(yíng)情況如下：全年?duì)I業(yè)收入1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本828萬(wàn)元，增值稅50萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用523萬(wàn)元，其中支付合法經(jīng)紀(jì)人傭金8萬(wàn)元，傭金比例8%；管理費(fèi)用98萬(wàn)元，其中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元、工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)5萬(wàn)元、土地使用稅2萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行加收的罰息8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，其中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款5萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中經(jīng)批準(zhǔn)商品損失10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元，未扣除商品變價(jià)收入1萬(wàn)元。該商場(chǎng)共有員工70人，年末資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額為800萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案:增值稅50萬(wàn)元不得扣除。營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付合法經(jīng)紀(jì)人傭金8萬(wàn)元，可以扣除5萬(wàn)元（88%5%）。管理費(fèi)用中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元不得扣除；工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)5萬(wàn)元，土地使用稅2萬(wàn)元可以扣除。財(cái)務(wù)費(fèi)用中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行加收的罰息8萬(wàn)元不屬于行政性罰款，可以扣除。營(yíng)業(yè)外收入中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅額。營(yíng)業(yè)外支出中經(jīng)批準(zhǔn)的商品損失10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金1.7萬(wàn)元可以扣除，但應(yīng)扣除商品變價(jià)收入1萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=1500828523（85）98+105020（301）=5（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=520%=1（萬(wàn)元）16. 某商貿(mào)企業(yè)2008年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，后經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅檢查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）在成本費(fèi)用中計(jì)提工資400萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資薪金380萬(wàn)元；（2）4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用； （3）該企業(yè)根據(jù)需要提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元；（4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元，A適用企業(yè)所得稅稅率15%；從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬(wàn)元，B適用企業(yè)所得稅稅率25%。分回股息未計(jì)入利潤(rùn)總額； （5）企業(yè)2007年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題。（1）計(jì)算工資應(yīng)調(diào)整的所得額；（2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；（3）計(jì)算各準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；（4）計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；（5）計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得額；（6）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。答案：（1）實(shí)發(fā)工資380萬(wàn)元，可以扣除，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增20萬(wàn)元。（2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-40/24925（萬(wàn)元）（3）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增30萬(wàn)元（4）子公司A、B分回的投資收益不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不用補(bǔ)稅（5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得40+20+25+30115（萬(wàn)元）（6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額115-（80-30）65（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅6525=16.25（萬(wàn)元）17. 某家電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，出售配件收入6萬(wàn)元，出租房屋的收入60萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅金）。（2）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元。（3）繳納增值稅340萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用900萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬(wàn)元）；管理費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，慶祝市家電協(xié)會(huì)成立贊助 3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款1000萬(wàn)元，借款利率為9%，銀行同期同類借款利率為7%）（5）8月20日對(duì)生產(chǎn)車間進(jìn)行改建（生產(chǎn)車間已提足折舊，預(yù)計(jì)尚可使用5年）的工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，共支出150萬(wàn)元，全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出。（6）10月末盤(pán)虧產(chǎn)成品200臺(tái)，每臺(tái)成本0.3萬(wàn)元（其中外購(gòu)材料、輔料占70%），已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述資料,回答如下問(wèn)題：（1）下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有（ ）。A、銷售成本4500萬(wàn)元 B、增值稅340萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬(wàn)元C、營(yíng)業(yè)費(fèi)用900萬(wàn)元 D、管理費(fèi)用997萬(wàn)元（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除（ ）萬(wàn)元。A、40 B、60 C、100 D、120（3）固定資產(chǎn)改建支出可以在稅前列支（ ）萬(wàn)元。A、10 B、7.5 C、12.5 D、150（4）準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失為（ ）萬(wàn)元。A、60 B、67.14 C、30 D、33.57（5）2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A、1531.1 B、1670.62 C、1698.62 D、1732.62（6）2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A、571 B、382.78 C、294.4 D、280.2答案：（1）AC (2)C (3)A (4) D (5) A (6) B分析如下：（1）增值稅不可以從稅前扣除；對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額806615%1209.9（萬(wàn)元），不需調(diào)整；稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為900萬(wàn)元。對(duì)于管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅前扣除限額8066540.33（萬(wàn)元）<8060%=48萬(wàn)元，允許扣除40.33萬(wàn)元；家電協(xié)會(huì)成立贊助指出不得扣除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為：1000-3-（80-40.33）957.33（萬(wàn)元）。（2）向其他企業(yè)借款的利息支出，不得超過(guò)銀行同期同類利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：120-1000（9%-7%）100（萬(wàn)元）。（3）固定資產(chǎn)改建支出屬資本性支出不得稅前一次扣除，但本年攤銷的數(shù)額可以稅前扣除，當(dāng)年攤銷額150/5/12410（萬(wàn)元）（4）盤(pán)虧產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2000.370%17%7.14（萬(wàn)元），財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)2000.3+7.1467.14（萬(wàn)元），準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失67.14（1-50%）33.57（萬(wàn)元）。（5）2008年應(yīng)納稅所得額為：8066-4500-34-900-957.33-100-10-33.571531.1（萬(wàn)元）（6）2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅1531.125%382.78（萬(wàn)元）18. 某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)45萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核相關(guān)資料如下：（1）企業(yè)對(duì)賬面原值為20萬(wàn)元，累計(jì)折舊為14萬(wàn)元的一處房屋進(jìn)行清理，清理收入6萬(wàn)元，清理時(shí)發(fā)生費(fèi)用3萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)未作會(huì)計(jì)處理；（2）年終從保險(xiǎn)公司得到無(wú)賠款優(yōu)待0.6萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”賬戶；（3）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券取得利息收入2萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元，重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券利息收入為0.5萬(wàn)元；（4）2008年1月份企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)電視機(jī)10臺(tái)，價(jià)值5萬(wàn)元。（未作會(huì)計(jì)處理）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）房屋清理業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入凈額=6-（6+3）=-3萬(wàn)元（2）從保險(xiǎn)公司得到無(wú)賠款優(yōu)待0.6萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入收入總額納稅（3）國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元免稅（4）捐贈(zèng)收入5萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入收入總額納稅應(yīng)納稅所得額=45-3+0.6-1.5+5=46.1（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=46.125%=11.53（萬(wàn)元）19. 某公司2008年度有關(guān)資料如下：（1）在該公司2008年度編報(bào)的利潤(rùn)表中，該公司全年產(chǎn)品銷售收入900萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本600萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用40萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售銳金及附加8萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)35萬(wàn)元（為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得），投資收益21萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入8萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元；（2）其他業(yè)務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入55萬(wàn)元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)關(guān)的收入5萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出20萬(wàn)元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)關(guān)的支出2萬(wàn)元；（3）投資收益聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為15%），國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元；（4） 公司2008年12月收回逾期包裝物押金收入2萬(wàn)元，企業(yè)作盈余公積處理；（5） 12月購(gòu)置固定資產(chǎn)10萬(wàn)元直接計(jì)入管理費(fèi)用；（6） 該公司2007年虧損，虧損額為20萬(wàn)元；（7） 2008年該公司已預(yù)繳所得稅22萬(wàn)元。計(jì)算該公司2008年匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。答案：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（55-5）-（20-2）=32萬(wàn)元，免稅；（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元不需補(bǔ)稅，國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元免稅；（3）逾期包裝物押金收入應(yīng)全額計(jì)稅，調(diào)增2萬(wàn)元；（4）購(gòu)置固定資產(chǎn)費(fèi)用屬資本性支出，不得一次扣除，調(diào)增10萬(wàn)元；（5）2007年虧損20萬(wàn)元可以彌補(bǔ)；（6）應(yīng)納稅所得額=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=255（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=（255-20）25%=58.75（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)的所得稅=58.75-22=36.75（萬(wàn)元）