個(gè)人所得稅稅前扣除中按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼有哪些？根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定：稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。2、依據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第四條第七項(xiàng)的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等免納個(gè)人所得稅。3、根據(jù)國(guó)稅發(fā)199489號(hào)二（二）的規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。4、根據(jù)國(guó)稅發(fā)199489號(hào)二（二）的規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。5、財(cái)稅199582號(hào)規(guī)定：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。繼續(xù)追問(wèn)： 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅.怎樣才算是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼？補(bǔ)充回答： 即部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。讀國(guó)稅函2009259號(hào)：企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個(gè)人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容比較湖南省政府門戶網(wǎng)站 www.hunan.gov.cn2009-07-07字體：大中小為了達(dá)到強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理和規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除的雙重目的，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009259號(hào)）文件。其實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)（國(guó)稅發(fā)200985號(hào)）中就已提出要求：“國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%”，國(guó)稅函2009259號(hào)只是將該要求進(jìn)行了具體化。 針對(duì)該通知精神，各企業(yè)可先進(jìn)行自我排查比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，盡早解決，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查或檢查?，F(xiàn)就企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個(gè)人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容進(jìn)行比較，具體如下： 一、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施條例”）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 這里所稱的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）規(guī)定，實(shí)施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 二、個(gè)人所得稅工資薪金所得的相關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 按中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，涉及個(gè)人工資薪金所得的免稅項(xiàng)目主要有：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1998第155號(hào)）規(guī)定，稅法規(guī)定所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。但下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1999第058號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 三、兩者的比較通過(guò)上述比較可知，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅所稱的工資口徑基本一致，但也存在細(xì)小的差別，主要有以下幾點(diǎn)： （一）企業(yè)所得稅作為工資支出，而個(gè)人所得稅作為免稅項(xiàng)目 主要是按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。這類補(bǔ)貼、津貼，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)企業(yè)應(yīng)作為工資支出，而在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，則免征個(gè)人所得稅。 （二）企業(yè)所得稅不作為工資支出，而個(gè)人所得稅作為工資薪金所得的項(xiàng)目 1、企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金支出。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）規(guī)定，稅法規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： （1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 （2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，企業(yè)在福利費(fèi)中支出的內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、企業(yè)向職工發(fā)放的職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等均應(yīng)按規(guī)定計(jì)入工資薪金所得，計(jì)征個(gè)人所得稅。 例1：某企業(yè)2008年向職工支付供暖費(fèi)補(bǔ)貼20000元、職工防暑降溫費(fèi)10000元、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼30000元、職工交通補(bǔ)貼50000元，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，這四項(xiàng)支出應(yīng)計(jì)入企業(yè)福利費(fèi)，按福利費(fèi)扣除的規(guī)定在稅前列支。但在計(jì)算職工個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定并入各職工的工資薪金所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 2、企業(yè)超出規(guī)定范圍繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 國(guó)稅函20093號(hào)規(guī)定，實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照“合理工資薪金”規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 而財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號(hào)）規(guī)定，企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 例2：某企業(yè)2008年為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元和住房公積金80萬(wàn)元，分別超過(guò)財(cái)稅200610號(hào)所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，則按照規(guī)定，應(yīng)就超過(guò)部分并入職工當(dāng)期個(gè)人的工資薪金所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 通過(guò)兩個(gè)所得稅對(duì)工資口徑規(guī)定的比較可知，其實(shí)兩者存在差別還不僅限于上面所說(shuō)的幾點(diǎn)，企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)將兩者進(jìn)行認(rèn)真對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)應(yīng)對(duì)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查或核查時(shí)能順利過(guò)關(guān)。企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個(gè)人所得稅工資薪金所得有什么區(qū)別？企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個(gè)人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容比較為了進(jìn)一步強(qiáng)化工資薪金稅前扣除和個(gè)人所得稅的所征收管理，稅總?cè)涨俺雠_(tái)了新文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2009259號(hào))文件。實(shí)際上，先前出臺(tái)的文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)(國(guó)稅發(fā)200985號(hào))中就已提出要求：“國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%”，國(guó)稅函2009259號(hào)只是將該要求進(jìn)行了具體化。針對(duì)該通知精神，各企業(yè)可先進(jìn)行自我排查比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，盡早解決，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查或檢查。現(xiàn)就企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個(gè)人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容進(jìn)行比較，具體如下：一、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(以五簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。這里所稱的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))規(guī)定，實(shí)施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。二、個(gè)人所得稅工資薪金所得的相關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。按中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，涉及個(gè)人工資薪金所得的免稅項(xiàng)目主要有：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;保險(xiǎn)賠款;軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)1998第155號(hào))規(guī)定，稅法規(guī)定所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。但下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助;單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)1999第058號(hào))規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。三、兩者的比較通過(guò)上述比較可知，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅所稱的工資口徑基本一致，但也存在細(xì)小的差別，主要有以下幾點(diǎn)：(一)企業(yè)所得稅作為工資支出，而個(gè)人所得稅作為免稅項(xiàng)目主要是按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。這類補(bǔ)貼、津貼，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)企業(yè)應(yīng)作為工資支出，而在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，則免征個(gè)人所得稅。(二)企業(yè)所得稅不作為工資支出，而個(gè)人所得稅作為工資薪金所得的項(xiàng)目1、企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金支出。關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))規(guī)定，稅法規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，企業(yè)在福利費(fèi)中支出的內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、企業(yè)向職工發(fā)放的職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等均應(yīng)按規(guī)定計(jì)入工資薪金所得，計(jì)征個(gè)人所得稅。例1：某企業(yè)2008年向職工支付供暖費(fèi)補(bǔ)貼20000元、職工防暑降溫費(fèi)10000元、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼30000元、職工交通補(bǔ)貼50000元，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，這四項(xiàng)支出應(yīng)計(jì)入企業(yè)福利費(fèi)，按福利費(fèi)扣除的規(guī)定在稅前列支。但在計(jì)算職工個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定并入各職工的工資薪金所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。2、企業(yè)超出規(guī)定范圍繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。國(guó)稅函20093號(hào)規(guī)定，實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照“合理工資薪金”規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知(財(cái)稅200610號(hào))規(guī)定，企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。例2：某企業(yè)2008年為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元和住房公積金80萬(wàn)元，分別超過(guò)財(cái)稅200610號(hào)所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，則按照規(guī)定，應(yīng)就超過(guò)部分并入職工當(dāng)期個(gè)人的工資薪金所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。通過(guò)兩個(gè)所得稅對(duì)工資口徑規(guī)定的比較可知，其實(shí)兩者存在差別還不僅限于上面所說(shuō)的幾點(diǎn)，企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)將兩者進(jìn)行認(rèn)真對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)應(yīng)對(duì)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查或核查時(shí)能順利過(guò)關(guān)。個(gè)人所得稅法關(guān)于工資、薪金所得的相關(guān)規(guī)定【日期】2009-9-23 一、 什么是個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。二、個(gè)人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。三、工資、薪金所得的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法（一）、工資、薪金所得定義：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 （二）、應(yīng)納稅所得額的確定：應(yīng)納稅所得額是個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算個(gè)人所得稅的前提。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，要從個(gè)人收入中減除生計(jì)費(fèi)用或者按定額或按實(shí)際支出減除必要的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（三）、征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法如下：繳稅全月應(yīng)納稅所得額*稅率速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(應(yīng)發(fā)工資四金)2000實(shí)發(fā)工資應(yīng)發(fā)工資四金繳稅扣除標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月份起，個(gè)稅按2000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算四、補(bǔ)貼、津貼所得的免稅規(guī)定（一）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 1按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的補(bǔ)貼、津貼免征個(gè)人所得稅。2對(duì)中國(guó)科學(xué)院的院士院士津貼，免征個(gè)人所得稅。3對(duì)發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士津貼，免予征收個(gè)人所得稅。 4福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。 （1）福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。 （2）生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本要或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。（3）撫恤金是指軍人、國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員及其他單位性質(zhì)的職工因病、因公、因戰(zhàn)負(fù)傷或死亡由國(guó)家或本單位按規(guī)定發(fā)給的一次性或定期的撫慰性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 （4）救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。 5個(gè)人獲得的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。 6對(duì)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。 退職費(fèi)：是指?jìng)€(gè)人因疾病因公致殘，喪失勞動(dòng)能力，離開(kāi)工作崗位，單位按月發(fā)給原本人工資收入的40%的部分。 7退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。 8按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。 按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放差旅費(fèi)津貼一般地區(qū)20元/天，特殊地區(qū)30元/天，允許在稅前扣除。特殊地區(qū)是：深圳、珠海、汕頭、海南。 （二）稅前扣除項(xiàng)目 1下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： （1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼 （2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； （3）托兒補(bǔ)助費(fèi)； （4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 2對(duì)按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的老干部保姆費(fèi)（護(hù)理費(fèi)），在計(jì)稅時(shí)允許扣除。 3住宅電話補(bǔ)貼允許在稅前扣除，暫免征收個(gè)人所得稅。 4單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)的征免稅規(guī)定： 對(duì)企、事業(yè)單位未按市財(cái)政局京財(cái)行2000394號(hào)文件規(guī)定實(shí)行通訊制度改革，為個(gè)人手機(jī)（包括無(wú)線尋呼機(jī)）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)，應(yīng)區(qū)分不同情況征收個(gè)人所得稅： 單位為個(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。 單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。五、工資薪金所得的免稅規(guī)定（一）杰出高級(jí)專家暫緩離退休的工資、薪金所得 對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。 （二）“一次性補(bǔ)償收入” 1安置費(fèi)收入：自2000年6月1日起，對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。 2經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。具體免稅標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。 （三）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的優(yōu)惠政策 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。 （四）個(gè)人繳付提領(lǐng)取“四金”所得 對(duì)個(gè)人提領(lǐng)取住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金征免稅的問(wèn)題，按下述辦法執(zhí)行： 1企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。 2個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。 3商業(yè)保險(xiǎn)不適用上述規(guī)定。 六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（一）全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。（二）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù) 2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù) （三）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 （四）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 七、超規(guī)定比例支付所得的計(jì)稅規(guī)定（一）超過(guò)國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過(guò)部分并入個(gè)人工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （二）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。八、非免稅福利費(fèi)的計(jì)稅規(guī)定以下收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)并入納稅人的工資薪金所得，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （一）從超過(guò)國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)稅的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給工人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； （二）從福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； （三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助的支出。 九、個(gè)人取得實(shí)物福利的計(jì)稅規(guī)定（一）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購(gòu)買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫(xiě)雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有。 （二）個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅。 （三）考慮到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，對(duì)于個(gè)人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。十、納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任2001年5月1日實(shí)施的新的中華人民共和國(guó)稅收征收管理法在第五章用29條（第六十條至八十八條）規(guī)定闡述了對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。其中有： 1納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000上1萬(wàn)元以下的罰款。 2納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 3納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。 4扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。 5納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款 1代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或者其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。 2扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳工作的有關(guān)人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。 3扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。 4扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況。 5扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。