經(jīng)濟法基礎(chǔ),第五章 企業(yè)所得稅和個人所得稅法律制度）,第01講 企業(yè)所得稅（一） 本章考情分析 本章是2014年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)重點章之一。共涉及2個稅種,預(yù)計2014年分數(shù)15-20分，會涉及各種題型,特別是不定項選擇題。,本章內(nèi)容結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度 十個大問題，重點是居民與非居民納稅人劃分、應(yīng)納稅所得額計算與調(diào)整,稅額計算、稅收優(yōu)惠。 第二節(jié) 個人所得稅法律制度 八個大問題，重點是納稅人劃分、應(yīng)稅所得稅目劃分、所得額確定、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠。,本章內(nèi)容講解 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度 企業(yè)所得稅，又稱公司所得稅或法人所得稅，是國家對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。 一、企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是依據(jù)企業(yè)所得稅法負有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。 【提示】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織；不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）。 居民企業(yè)與非居民企業(yè) 【提示】劃分標準二選一：注冊地、實際管理機構(gòu)所在地。,【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（ ）。 A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè) B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè) C.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè) D.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè) 正確答案D 答案解析本題考核非居民企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項B. C 為居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。,二、企業(yè)所得稅的征稅對象 納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 來源于中國境內(nèi)境外的所得，按照以下原則確定： 1.銷售貨物所得交易活動發(fā)生地； 2.提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地； 3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得： 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動產(chǎn)所在地； 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)所在地； 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地。 4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地； 5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得負擔、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)所在地； 6.其他所得國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門確定。 。,【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是（ ）。 A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定 B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 正確答案D 答案解析本題考核企業(yè)所得來源地。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，因此D選項是錯誤的。,四、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 居民企業(yè)： 所得額=收入-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-虧損彌補 或所得額=會計利潤+調(diào)增項目金額-調(diào)減項目金額 非居民企業(yè)：（未設(shè)機構(gòu)場所） 所得額=收入 （4項）,（一）收入總額概述 1.銷售貨物收入 （1）收入的實現(xiàn)：與會計上確認收入相同。 （2）幾項特殊：（了解） 商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。 現(xiàn)金折扣：實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。 銷售折讓或退回：在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。 2.提供勞務(wù)收入 【提示】按完工進度確認收入： （1）安裝費； （2）廣告的制作費；（3）軟件費。 3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 【提示】一般按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 5.利息收入 6.租金收入：提供有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 7.特許權(quán)使用費收入：提供無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 8.接受捐贈收入 【提示】會計上計入“營業(yè)外收入”，計入利潤總額。,9.其他收入 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。 10.特殊收入（了解視同銷售的收入）： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,【考題·單選題】 以下符合企業(yè)所得稅確認收入實現(xiàn)時間的是（ ）。 A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認 B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在銷售時確認 C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認 D.銷售商品需要安裝，在商品發(fā)出時確認 正確答案C 答案解析本題考核企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)時間。銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；因此A選項錯誤。銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；因此B選項錯誤。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；因此D選項錯誤。,【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認不正確的有（ ）。 A.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn) B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) C.租金收入，按照實際租金的日期確認收入的實現(xiàn) D.接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認收入的實現(xiàn) 正確答案CD 答案解析本題考核收入確認。租金收入，按照合同約定的應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。,