物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)習(xí)題一、設(shè)WPS公司于1990年1月8日開(kāi)業(yè)，1992年度歷史成本基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表如表1和表2所示。表1 WPS公司收益表及留存收益表1992年（至12月31日止）（歷史成本為基礎(chǔ)）銷(xiāo)售收入$422400銷(xiāo)貨成本存貨（1991年12月31日）$70800購(gòu)貨316800存貨（1992年12月31日）62496325104銷(xiāo)貨毛利$97296折舊費(fèi)$5280其他營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5700062280所得稅 17000凈收益$18016留存收益（1991年12月31日）11024現(xiàn)金股利20000留存收益（1992年12月31日）$9040表2 WPS公司比較資產(chǎn)負(fù)債表1991年和1992年12月31日（以歷史成本為基礎(chǔ)）1991年12月31日1992年12月31日貨幣性資產(chǎn)$53184$69744存貨（先進(jìn)先出法）7080062496房屋與設(shè)備（凈額）4224036960土地2400024000資產(chǎn)總額$190224$193200貨幣性流動(dòng)負(fù)債$19200$24160貨幣性長(zhǎng)期負(fù)債4800048000股東權(quán)益：普通股112000112000留存收益110249040權(quán)益總額$190224$193200假設(shè)有關(guān)一般物價(jià)指數(shù)如下：1990年1月8日（開(kāi)業(yè)時(shí)） 1001991年12月31日 1201992年12月31日 1281991年平均 1151992年平均 1251991年第四季度 1181992年第四季度 126再假設(shè)其他有關(guān)重要資料如下：（1） 每年均按先進(jìn)先出法計(jì)量存貨，每年末的庫(kù)存存貨均為當(dāng)年第四季度均勻購(gòu)入。（2） 房屋與設(shè)備、土地均于開(kāi)業(yè)時(shí)一次性購(gòu)置，按10年、直線(xiàn)法提房屋與設(shè)備的折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。（3） 普通股均于開(kāi)業(yè)時(shí)對(duì)外發(fā)行。（4） 當(dāng)年的銷(xiāo)貨收入、購(gòu)貨成本、其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用與所得稅在當(dāng)年內(nèi)均勻發(fā)生。（5） 現(xiàn)金股利的分派在1992年12月31日完成。（6） 一般購(gòu)買(mǎi)力為年末美元。1、要求：按照一般購(gòu)買(mǎi)力會(huì)計(jì)模式重編資產(chǎn)負(fù)債表、收益和留存收益表以及購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表以上題中的表1與表2為基礎(chǔ)，另補(bǔ)充有關(guān)資料如下：1、 有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的現(xiàn)行成本如下：項(xiàng)目名稱(chēng)重置完全成本重置凈額1991年12月31日1992年12月31日1991年12月31日1992年12月31日存貨$81600$65840房屋與設(shè)備6240066000$49920$46200土地27200288002、 以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)的銷(xiāo)貨成本為$345600。3、 銷(xiāo)貨收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（除折舊費(fèi)外）、所得稅、現(xiàn)金股利等，都按發(fā)行時(shí)日的現(xiàn)行成本表述，其以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)的金額與以所歷史成本為基礎(chǔ)的金額是相同的。2、要求：按照現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)模式重編資產(chǎn)負(fù)債表、收益與留存收益表以及資產(chǎn)持有損益計(jì)算表。答案：1、一般購(gòu)買(mǎi)力會(huì)計(jì)模式表1：WPS公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整工作底稿 單位：$項(xiàng)目名稱(chēng)1991年12月31日1992年12月31日歷史成本調(diào)整系數(shù)重述金額歷史成本調(diào)整系數(shù)重述金額貨幣性資產(chǎn)$53184128/12056729.60$69744169744.00存貨（先進(jìn)先出法）70800128/11876800.0062496128/12663488.00房屋與設(shè)備（凈額）42240128/10054067.2036960128/10047308.80土地24000128/10030720.0024000128/10030720.00資產(chǎn)總額$190224218316.80$193200211260.80貨幣性流動(dòng)負(fù)債$19200128/12020480.00$24160124160.00貨幣性長(zhǎng)期負(fù)債48000128/12051200.0048000148000.00普通股112000128/100143360.00112000128/100143360.00留存收益11024（軋算）3276.809040（軋算）（4259.20）權(quán)益總額$190224218316.80$193200211260.80表2：WPS公司購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表 1992年度（按12月31日美元） 單位：$按歷史成本調(diào)整系數(shù)按92年12月31日美元（一）1992年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~貨幣性資產(chǎn)53184128/12056729.60減：貨幣性流動(dòng)負(fù)債（19200）128/120（20480.00）貨幣性長(zhǎng)期負(fù)債（48000）128/120（51200.00）1992年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~（14016）（14950.40）（二）1992年度貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~變動(dòng)加：來(lái)源銷(xiāo)貨422400128/125432537.60合計(jì)408384417587.20減：運(yùn)用購(gòu)貨成本（316800）128/125（324403.20）其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用（57000）128/125（58368.00）所得稅（17000）128/125（17408.00）現(xiàn)金股利（20000）128/128（20000.00）（三）1992年末貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~（2416）（2592.00）（四）1992年度貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~購(gòu)買(mǎi)力損益-2416-（-2592）=176WPS公司收益及留存收益調(diào)整底稿 1992年度（至12月31日止） 單位：$項(xiàng)目歷史成本基礎(chǔ)調(diào)整系數(shù)重述金額銷(xiāo)售收入$422400128/125432537.60銷(xiāo)貨成本年初存貨（1991年12月31日）$70800128/118（76800.00）本年購(gòu)貨316800128/125（324403.20）年末存貨（1992年12月31日）62496325104128/12663488.00銷(xiāo)貨毛利$9729694822.40折舊費(fèi)$5280128/100（6758.40）其他營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5700062280128/125（58368.00）所得稅 17000128/125（17408.00）貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~上購(gòu)買(mǎi)力損益（見(jiàn)表2）176.00凈收益$1801612464.00年初留存收益（1991年12月31日）11024（見(jiàn)表1）3276.80現(xiàn)金股利20000128/128（20000.00）年末留存收益（1992年12月31日）$9040（4259.20）2、現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)模式調(diào)整WPS公司資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿單位：$資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目1991年12月31日1992年12月31日歷史成本金額現(xiàn)行成本金額歷史成本金額現(xiàn)行成本金額貨幣性資產(chǎn)$5318453184$6974469744存貨（先進(jìn)先出法）70800816006249665840房屋與設(shè)備（凈額）42240499203696046200土地24000272002400028800資產(chǎn)總額$190224211904$193200210584貨幣性流動(dòng)負(fù)債$1920019200$2416024160貨幣性長(zhǎng)期負(fù)債48000480004800048000普通股112000112000112000112000留存收益1102432704904026424權(quán)益總額$190224211904$193200210584WPS公司資產(chǎn)持有損益計(jì)算表1992年度（至12月31日止）單位：$現(xiàn)行成本基礎(chǔ)歷史成本基礎(chǔ)已實(shí)現(xiàn)持有損益（1）（2）（3）=（1）-（2）（一）確定已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益1、本年銷(xiāo)貨成本345600325104204962、本年折舊費(fèi)用（62400+66000）/2*1/1052801140合計(jì)21636（二）確定未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益變動(dòng)額非貨幣性項(xiàng)目名稱(chēng)現(xiàn)行成本基礎(chǔ)歷史成本基礎(chǔ)未實(shí)現(xiàn)持有損益變動(dòng)額1992年末（1）1992年初（2）1992年末（3）1992年初（4）1992年末（5）=（1）-（3）1992年初（6）=（2）-（4）（減少）（7）=（5）-（6）存貨65840816006249670800334410800（7456）房屋與設(shè)備（凈額）46200499203696042240924076801560土地28800272002400024000480032001600合計(jì)1408401587201234561370401738421680（4296）WPS公司損益及留存收益表 1992年度（至12月31日止） （以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)）銷(xiāo)售收入$422400銷(xiāo)貨成本345600銷(xiāo)貨毛利$76800折舊費(fèi)$6420其他營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5700063420稅前利潤(rùn)13380所得稅17000現(xiàn)行成本下的經(jīng)營(yíng)收益（虧損）（$3620）已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有利得21636已實(shí)現(xiàn)凈收益18016未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有利得（減少）（4296）現(xiàn)行成本下的凈收益13720年初留存收益（1991年12月31日）32704合計(jì)46424現(xiàn)金股利20000年末留存收益（1992年12月31日）$26424第十章外幣交易折算習(xí)題加拿大某公司2000年9月30日的外幣項(xiàng)目賬面余額的加拿大等值均按當(dāng)日匯率中間價(jià)進(jìn)行了調(diào)整。外幣項(xiàng)目未實(shí)現(xiàn)匯兌損益直接計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。美元銀行存款余額為$100000，英鎊銀行存款余額為120000。10月份發(fā)生的外幣交易如下：1、 10月1日向英國(guó)出口商賒購(gòu)商品，應(yīng)付貨款為40000，當(dāng)日匯率為CAD2.00/12、 10月5日賒銷(xiāo)商品給美國(guó)進(jìn)口商，應(yīng)收賬款為$30000，當(dāng)日匯率為CAD1.30/$13、 10月8日償還英國(guó)出口商上月結(jié)欠賬款35000。當(dāng)日匯率為CAD1.98/1，9月30日匯率為CAD1.95/14、 10月12日收到美國(guó)進(jìn)口商償還上月所欠貨款$20000。當(dāng)日匯率為CAD1.32/$1，9月30日匯率為CAD1.33/$15、 10月20日收到美國(guó)進(jìn)口商償還本月5日貨款$30000，當(dāng)日匯率為CAD1.35/$16、 10月25日償還英國(guó)出口商本月1日貨款40000，當(dāng)日匯率為CAD2.05/17、 10月31日匯率：美元為CAD1.32/$1，英鎊為CAD2.05/1要求：請(qǐng)對(duì)上述外幣業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄。答案：1、借：購(gòu)貨 CAD80000 貸：應(yīng)付賬款(40000) CAD800002、借：應(yīng)收賬款($30000) CAD39000 貸：銷(xiāo)貨 CAD390003、借：應(yīng)付賬款(35000) CAD68250匯兌損益 CAD1050 貸：銀行存款(35000) CAD693004、借：銀行存款($20000) CAD26400匯兌損益 CAD200 貸：應(yīng)收賬款($20000) CAD266005、借：銀行存款($30000) CAD40500 貸：應(yīng)收賬款($30000) CAD39000匯兌損益 CAD15006、借：應(yīng)付賬款(40000) CAD80000匯兌損益 CAD2000 貸：銀行存款(40000) CAD820007、10月31日：美元存款調(diào)整額：$100000*CAD1.33/$1+$20000*CAD1.32/$1+$30000*CAD1.35/$1-($100000+$20000+$30000)*CAD1.32/$1=CAD1900英鎊存款調(diào)整額：120000*CAD1.95/1-35000*CAD1.98/1-40000*CAD2.05/1-(120000-35000-40000)*CAD2.05/1=CAD-9550借：銀行存款() CAD9550 貸：銀行存款($) CAD1900 匯兌損益 CAD7650