關(guān)于皖通科技評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)調(diào)增注冊(cè)資本相關(guān)問(wèn)題.doc
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關(guān)于皖通科技評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)調(diào)增注冊(cè)資本相關(guān)問(wèn)題.doc
關(guān)于皖通科技評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)調(diào)增注冊(cè)資本相關(guān)問(wèn)題依據(jù)皖通科技IPO披露文件,皖通科技于2000年12月存在通過(guò)對(duì)本公司擁有的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估增值并以該增值部分調(diào)增各股東出資額(亦即以該評(píng)估增值部分計(jì)入資本公積并轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的情形。一、本次調(diào)增股東出資額的基本情況2000年12月18日,經(jīng)安徽皖通科技發(fā)展有限公司股東會(huì)決議,皖通發(fā)展決定進(jìn)行增資擴(kuò)股,注冊(cè)資本由300萬(wàn)元增至2,000萬(wàn)元,其中以資本公積向全體股東轉(zhuǎn)增700萬(wàn)元,同時(shí)安徽皖通高速公路股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“皖通高速”)現(xiàn)金增資1,000萬(wàn)元。本次增資的具體做法為:皖通發(fā)展將其所擁有的非專(zhuān)利技術(shù)“高速公路綜合信息管理系統(tǒng)”進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)安徽正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的皖正信評(píng)字2000132號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū),該非專(zhuān)利技術(shù)的評(píng)估結(jié)果為750萬(wàn)元。皖通發(fā)展將上述無(wú)形資產(chǎn)按評(píng)估價(jià)值入賬,增加了無(wú)形資產(chǎn)及資本公積各750萬(wàn)元,并用該資本公積按股東持股比例向全體股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本700萬(wàn)元;同時(shí),皖通高速投入現(xiàn)金1,000萬(wàn)元。2000年12月22日,安徽正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了皖正信驗(yàn)字2000第945號(hào)驗(yàn)資報(bào)告對(duì)本次增資進(jìn)行驗(yàn)證。2000年12月29日,皖通發(fā)展在合肥市工商局完成變更登記。2001年3月1日,皖通發(fā)展聘請(qǐng)安徽國(guó)信資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司對(duì)安徽正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的皖正信評(píng)字2000132號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)進(jìn)行復(fù)核,并出具了皖國(guó)信評(píng)驗(yàn)報(bào)字2001第102號(hào)評(píng)估驗(yàn)證報(bào)告書(shū),評(píng)估結(jié)果調(diào)整為819萬(wàn)元,皖通發(fā)展根據(jù)評(píng)估結(jié)果增加了公司無(wú)形資產(chǎn)和資金公積各69萬(wàn)元。二、中介機(jī)構(gòu)的分析意見(jiàn)經(jīng)本所律師核查,皖通發(fā)展2000年12月用于增資的該部分無(wú)形資產(chǎn)已于2003年全部攤銷(xiāo)完畢。對(duì)于此次通過(guò)評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增加資本公積并轉(zhuǎn)增股本的行為和影響,本所律師認(rèn)為:第一、上述行為發(fā)生時(shí),皖通發(fā)展的控股股東為皖通高速,所有股東均一致同意了此次轉(zhuǎn)增股本的決議。同時(shí),在轉(zhuǎn)增股本時(shí)是按照當(dāng)時(shí)股東的持股比例進(jìn)行轉(zhuǎn)增的,所有股東均按持股比例獲得了相應(yīng)的股份,各股東均沒(méi)有異議,也不會(huì)由此產(chǎn)生任何糾紛。第二、由于皖通發(fā)展通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值部分調(diào)帳,其業(yè)績(jī)不能連續(xù)計(jì)算,但由于此次增資發(fā)生在2000年,距股份公司本次申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票已有八年之久,無(wú)須計(jì)算當(dāng)時(shí)的業(yè)績(jī)。因此,此次增資對(duì)股份公司本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)條件不產(chǎn)生影響。第三、2000年12月用于增資的無(wú)形資產(chǎn)已于2003年攤銷(xiāo)完畢,皖通發(fā)展由于上述無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)而實(shí)際影響所得稅的金額,已經(jīng)于2006年從未分配利潤(rùn)中扣除,轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金,目前該筆稅金已繳納完畢。由于皖通發(fā)展已經(jīng)整體變更設(shè)立為股份公司,股份公司設(shè)立時(shí),系按照皖通發(fā)展截止2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值,按1:1的折股比例折為股份公司的股本總額。因此,2000年的增資擴(kuò)股不會(huì)對(duì)變更設(shè)立股份公司基準(zhǔn)日時(shí)的凈資產(chǎn)值產(chǎn)生影響,不存在損害公司利益的情形,不存在上市后損害社會(huì)公眾股股東權(quán)益的情形,也不會(huì)構(gòu)成本次公開(kāi)發(fā)行的障礙。三、問(wèn)題第一,在“將公司自身?yè)碛械臒o(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值并調(diào)增注冊(cè)資本”存在瑕疵的前提下,皖通發(fā)展2000年12月用于增資的該部分無(wú)形資產(chǎn)能否予以攤銷(xiāo)?攤銷(xiāo)是否必須以用于增資的該部分無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)合法合規(guī)存在為前提?第二,在“將公司自身?yè)碛械臒o(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值并調(diào)增注冊(cè)資本”存在瑕疵的前提下,該等無(wú)形資產(chǎn)已攤銷(xiāo)完畢的事實(shí)是否能夠成為該瑕疵糾正的適當(dāng)性理由?該瑕疵是否已進(jìn)行有效糾正?如果不是,那么如何處理才能夠做到規(guī)范?第三、該無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值并調(diào)增注冊(cè)資本的瑕疵是否對(duì)股份公司基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)值不產(chǎn)生影響?是否不存在損害公司利益的情形? 第四,如果在該公司整體變更為股份公司之前,該部分無(wú)形資產(chǎn)未攤銷(xiāo)完畢,該公司應(yīng)如何糾正相關(guān)瑕疵?