成本費(fèi)用待攤和預(yù)提實(shí)施細(xì)則第一章總 則第一條為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算，防止利用成本費(fèi)用的攤銷(xiāo)和預(yù)提來(lái)調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)的問(wèn)題發(fā)生，特制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本期及以后各受益期共同承擔(dān)的費(fèi)用，包括會(huì)計(jì)科目中的“待攤費(fèi)用”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定本月從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。第三條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按本實(shí)施細(xì)則攤銷(xiāo)和預(yù)提成本費(fèi)用，并將成本費(fèi)用攤銷(xiāo)和預(yù)提納入月度預(yù)算管理，加強(qiáng)日常監(jiān)管。第四條本細(xì)則適用于公司成本費(fèi)用的攤銷(xiāo)和預(yù)提。第二章待攤和預(yù)提的內(nèi)容第五條根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用一般包括如下內(nèi)容：1、一次大量領(lǐng)用的低值易耗品；2、固定資產(chǎn)租金；3、安?；鸺捌渌?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；4、停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷(xiāo)；5、一次繳納的數(shù)額較大的土地使用稅、印花稅；6、數(shù)額較大的報(bào)刊訂閱費(fèi)；7、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；8、按季度（或延期）支付的借款利息支出、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息；9、工資總額及其相關(guān)性費(fèi)用；10、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)改良支出；11、籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等；12、生產(chǎn)消耗用水、電費(fèi)；13、庫(kù)區(qū)場(chǎng)地租金、排污費(fèi)、消防費(fèi)、原油港口費(fèi)等。第六條在日常會(huì)計(jì)核算中，超過(guò)以上范圍需要進(jìn)行攤銷(xiāo)和預(yù)提的費(fèi)用，需報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核，并上報(bào)資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部批準(zhǔn)。第三章攤銷(xiāo)和預(yù)提的原則及依據(jù)第七條待攤和預(yù)提費(fèi)用核算時(shí)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。第八條待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙?，原則上應(yīng)在一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢，攤銷(xiāo)期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。第九條預(yù)提費(fèi)用的期限應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡發(fā)生，應(yīng)編制預(yù)提費(fèi)用月度預(yù)算，分月計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用一般不得跨年度使用，特殊情況年末需要保留余額的，需報(bào)資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部核準(zhǔn)，并在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。第十條各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)提原則上參照本年度資產(chǎn)公司批復(fù)的該項(xiàng)成本費(fèi)用財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)額，以企業(yè)年度工資總額計(jì)劃、貸款規(guī)模和修理費(fèi)用計(jì)劃等為依據(jù)，并符合時(shí)間進(jìn)度的要求。第十一條成本費(fèi)用的分?jǐn)偲谙藓皖A(yù)提標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行前后各期會(huì)計(jì)處理方法一致性原則，一旦確定不得隨意改變，如確需更改，要事先報(bào)資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部批準(zhǔn)。第十二條 公司按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，在年度預(yù)算中確定成本費(fèi)用攤銷(xiāo)和預(yù)提的具體項(xiàng)目和方法，報(bào)資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。年度中間新增預(yù)提和待攤項(xiàng)目隨月度預(yù)算報(bào)資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。第四章責(zé)任和處罰第十三條 單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用攤銷(xiāo)和預(yù)提的核算、管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和具體業(yè)務(wù)人員對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用攤銷(xiāo)、預(yù)提的核算負(fù)直接責(zé)任。第十四條 如在年度內(nèi)根據(jù)利潤(rùn)完成情況隨意改變費(fèi)用攤銷(xiāo)和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將在公司內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)；在年度間為達(dá)到費(fèi)用或利潤(rùn)調(diào)節(jié)目的違反本實(shí)施細(xì)則的，無(wú)論是否影響本年度考核指標(biāo)的完成，將按有關(guān)規(guī)定分別扣減單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師當(dāng)月績(jī)效工資5 %；扣減財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人當(dāng)月績(jī)效工資3 %；扣減具體業(yè)務(wù)人員當(dāng)月績(jī)效工資2 %，并在公司內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。第十五條 公司審計(jì)室負(fù)責(zé)檢查本規(guī)定的落實(shí)情況，并將檢查情況納入績(jī)效工資考核。如檢查、監(jiān)督、考核不到位，扣減審計(jì)室負(fù)責(zé)人當(dāng)月績(jī)效工資3 %，扣減具體審計(jì)人員當(dāng)月績(jī)效工資2 %。第五章附則第十六條 本實(shí)施細(xì)則自下發(fā)之日起施行，解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。附件：待攤和預(yù)提費(fèi)用備案表資產(chǎn)公司待攤和預(yù)提費(fèi)用備案表編制單位（公章）： 費(fèi)用項(xiàng)目攤銷(xiāo)、預(yù)提依據(jù)攤銷(xiāo)方法攤銷(xiāo)期限 （年月至年月）月度攤銷(xiāo)、預(yù)提金額 1、低值易耗品 2、固定資產(chǎn)租金 3、安保基金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)實(shí)際上繳額，按固定資產(chǎn)原值及存貨比例分?jǐn)?全年755萬(wàn)元分兩次上繳，每半年上繳一次。按一年平均攤銷(xiāo)。 4、停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用 5、土地使用稅、印花稅 6、報(bào)刊訂閱費(fèi) 7、修理費(fèi)用按機(jī)動(dòng)部大修計(jì)劃金額分?jǐn)?待實(shí)際金額確定后作相應(yīng)調(diào)增調(diào)減進(jìn)入成本。 8、借款利息每月按合同規(guī)定的利率預(yù)提利息,按季度支付。 9、工資及工資性費(fèi)用 10、租入固定資產(chǎn)改良支出 11、企業(yè)籌建期間費(fèi)用 12、水費(fèi)因本公司水費(fèi)付款滯后一個(gè)月,根據(jù)預(yù)算指標(biāo)及本公司計(jì)劃部門(mén)統(tǒng)計(jì)的當(dāng)月用水量和市自來(lái)水公司價(jià)格（不含稅1.73元/噸)預(yù)提水費(fèi)。 13、電費(fèi)因本公司電費(fèi)付款滯后一個(gè)月,根據(jù)預(yù)算指標(biāo)及本公司計(jì)劃部門(mén)統(tǒng)計(jì)的當(dāng)月用電量和市供電局價(jià)格（不含稅0.52元/度)預(yù)提電費(fèi)。 14、場(chǎng)地租金以合同金額80萬(wàn)元/年，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則每月平均預(yù)提。 15、排污費(fèi)按照排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例，我公司排污費(fèi)包括廢水、廢氣兩部分、征收總額排放單位當(dāng)量收費(fèi)乘以排放總量計(jì)算得出,按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算預(yù)提。 16、消防費(fèi)以合同金額60萬(wàn)元/年，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則每月平均預(yù)提。 17、港口費(fèi)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,每月末將當(dāng)月未支付的原油港口費(fèi),按合同規(guī)定24元/噸標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提。 18、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息付中石化財(cái)務(wù)公司廣州辦事處商業(yè)匯票貼現(xiàn)息353萬(wàn)元,按半年期攤銷(xiāo)。按半年平均攤銷(xiāo)。總會(huì)計(jì)師（簽字）： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（簽字）： 制表人： 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審批意見(jiàn)：同意 修改意見(jiàn)： 審批