關(guān)于撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的幾個(gè)問(wèn)題財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。然而要寫(xiě)出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。筆者認(rèn)為，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告以下六點(diǎn)值得注意：一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫(xiě)作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫(xiě)作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問(wèn)題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫(xiě)得也很長(zhǎng)，應(yīng)該說(shuō)是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問(wèn)題出在哪？我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。三、報(bào)告寫(xiě)作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄重要提示報(bào)告摘要具體分析問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施?！皥?bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼；“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無(wú)論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)?！皢?wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫(xiě)作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫(xiě)得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析集團(tuán)總部情況分析各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析本年累計(jì)分析展開(kāi)；再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開(kāi)。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。如何才能將報(bào)告寫(xiě)活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報(bào)告寫(xiě)作過(guò)程中幾點(diǎn)所悟：（一）分析要遵循差異原因分析建議措施原則。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。（二）對(duì)具體問(wèn)題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長(zhǎng)額（絕對(duì)數(shù)）、增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位（定義為集合A）及增長(zhǎng)率前十位（定義為集合B）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合C=AB，則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則 時(shí)，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問(wèn)題、主要問(wèn)題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。（三）問(wèn)題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了零散分析。這些問(wèn)題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問(wèn)題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來(lái)的問(wèn)題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問(wèn)題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問(wèn)題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問(wèn)題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺(jué)到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問(wèn)題六、分析過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題。（1）對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)?，公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)；（3）勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、冗長(zhǎng)化。海信財(cái)務(wù)管理兩大“法寶”(發(fā)表時(shí)間：2001-8-23 投票：0次0分 閱讀次數(shù): 228) 作者： 1969年誕生時(shí)，海信是青島市一家作坊式小廠； 1992年由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)，海信的銷售收入也只有4.1億元，凈資產(chǎn)8913萬(wàn)元； 而在2000年，海信的銷售收入?yún)s猛增至134.7億元，凈資產(chǎn)達(dá)22.8億元。 在19922000年的8年中增長(zhǎng)近33倍，可以說(shuō)在家電這個(gè)典型的競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中，海信的確創(chuàng)造了一個(gè)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的奇跡。在海信迅猛發(fā)展的同時(shí)，大量家電行業(yè)的國(guó)企卻相繼陷入了困境。同是國(guó)企改革，結(jié)果為何如此大相徑庭？國(guó)內(nèi)家電市場(chǎng)已低迷多年，國(guó)家也從未對(duì)海信實(shí)行財(cái)稅上的特殊優(yōu)惠政策，那么，海信如此高速增長(zhǎng)的奇跡是怎樣創(chuàng)造的呢？根據(jù)幾天的實(shí)地探訪，這家老國(guó)有企業(yè)三十幾年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)啟示我們，“保守”和“精細(xì)化”的財(cái)務(wù)管理是海信做大做強(qiáng)的兩大“法寶”。 “保守”的財(cái)務(wù)管理 “保守”是個(gè)貶義詞，但堅(jiān)持財(cái)務(wù)上的“保守”卻是海信能夠穩(wěn)步、健康發(fā)展的重要經(jīng)驗(yàn)之一。海信認(rèn)為：財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的血液，如果血液不暢通，企業(yè)就會(huì)休克乃至死亡；企業(yè)無(wú)力償還到期債務(wù)，才是破產(chǎn)的真正標(biāo)準(zhǔn)；在發(fā)展速度與財(cái)務(wù)健康的選擇上，寧要健康不要速度；“做大先要做強(qiáng)”，“要面子不如要肚子”。 海信對(duì)財(cái)務(wù)上的“保守”主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是集團(tuán)內(nèi)各子公司的一把手必須懂財(cái)務(wù)，并將其列為任職的首要條件；二是把對(duì)財(cái)務(wù)的考核列為考核要素的第一位；三是牢牢地控制資產(chǎn)負(fù)債率，提高資金的周轉(zhuǎn)速度。 海信的決策者們認(rèn)為，海信在一任班子手里由小變大不算本事，在若干年后，把一個(gè)健康的海信交到下一代人手里才是真功夫。近年來(lái)，海信的規(guī)模、凈資產(chǎn)、收入超速增長(zhǎng)，但資產(chǎn)負(fù)債率卻連年下降，在銷售收入、凈資產(chǎn)翻了幾十倍的同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率從1993年的86下降到1998年的60，1999年則下降至57，目前在60左右。 1海信的資本運(yùn)營(yíng) 自1993年開(kāi)始，海信先后重組了淄博海信、青州海信、臨沂海信、貴陽(yáng)海信、遼寧海信，以不足3億元的流動(dòng)資金盤活了30億元的國(guó)有存量資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)一系列大手筆的資本運(yùn)營(yíng)，海信彩電的生產(chǎn)能力由幾十萬(wàn)臺(tái)擴(kuò)大到目前的400多萬(wàn)臺(tái)。近十年來(lái)，海信提供了中國(guó)較早的包括投資控股、改制上市、債轉(zhuǎn)股、異地劃撥、內(nèi)部重組等多種形式的資本運(yùn)營(yíng)的成功案例。 然而，海信在資本運(yùn)作中卻從不盲目追趕潮流、單純求大，為獲得某項(xiàng)優(yōu)惠政策或片面依靠行政捏合，而是在并購(gòu)行為符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的條件下，對(duì)并購(gòu)企業(yè)的環(huán)境、資產(chǎn)狀況特別是財(cái)務(wù)狀況有了準(zhǔn)確判斷后才決定是否實(shí)施。 1999年，海信有意收購(gòu)南方某上市公司，該公司與海信有過(guò)多年的業(yè)務(wù)合作，所處地理位置較好，其所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)放度與發(fā)展程度都比集團(tuán)所在地好，收購(gòu)該公司，可有效增加集團(tuán)的生產(chǎn)能力、改善集團(tuán)在全國(guó)的戰(zhàn)略布局，降低經(jīng)營(yíng)成本，為集團(tuán)構(gòu)建合理的物流體系提供條件，并為集團(tuán)的資產(chǎn)重組提供殼資源。但是，由于該公司涉及的法律糾紛較多，部分財(cái)務(wù)狀況不透明，海信最終出于穩(wěn)健性的考慮，放棄了這一計(jì)劃。 2海信的內(nèi)部考核體系 在海信的整個(gè)考核體系中，財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核就占了80。并且，考核結(jié)果主要與三方面相結(jié)合：一是與子公司總經(jīng)理的年薪掛鉤，比如子公司的應(yīng)收賬款超過(guò)銷售收入的5，就否決年薪；資產(chǎn)負(fù)債率和存貨周轉(zhuǎn)率未達(dá)到集團(tuán)規(guī)定的，同樣否決年薪；經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人收入與經(jīng)營(yíng)成果相對(duì)應(yīng)。二是與經(jīng)營(yíng)者的職務(wù)掛鉤，集團(tuán)每月對(duì)各子公司的考核結(jié)果在中層干部例會(huì)上講評(píng)，重點(diǎn)抓典型、抓兩頭（最好的和最差的），對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成不好的要求其在講評(píng)會(huì)上明確承諾，并在下月考核時(shí)兌現(xiàn)。通過(guò)幾年的考核，已將考核得分最低的兩個(gè)子公司的總經(jīng)理免職。三是與員工的獎(jiǎng)金掛鉤，各子公司員工的獎(jiǎng)金都要根據(jù)集團(tuán)的考核結(jié)果發(fā)放，大大激發(fā)了員工的工作熱情。 3從彩電業(yè)看海信的“保守” 近年國(guó)內(nèi)彩電行業(yè)步履維艱，而海信在規(guī)模、材料采購(gòu)渠道、勞動(dòng)力成本等不占優(yōu)勢(shì)的情況下，不僅生存下來(lái)，還得以快速發(fā)展。據(jù)中怡康統(tǒng)計(jì)，今年15月份，海信電視零售量比去年同期增長(zhǎng)13.71，市場(chǎng)占有率穩(wěn)定在10以上，穩(wěn)居行業(yè)第一集團(tuán)。對(duì)此，海信自己認(rèn)為，除去在技術(shù)和產(chǎn)品上保持競(jìng)爭(zhēng)力外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，防范并及時(shí)消化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持健康的財(cái)務(wù)狀況是其立于不敗之地的重要原因。 對(duì)于彩電行業(yè)的價(jià)格戰(zhàn)，海信認(rèn)為，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是經(jīng)濟(jì)實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)。要保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力并在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須源源不斷地獲取利潤(rùn)。降價(jià)雖可使企業(yè)在規(guī)模上一時(shí)有所擴(kuò)大，但以犧牲利益甚至以虧損為代價(jià)將使企業(yè)的利潤(rùn)枯竭，以致最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。正因如此，在“要市場(chǎng)還是要利潤(rùn)”的選擇上，海信果斷地選擇了利潤(rùn)，并在企業(yè)的不同發(fā)展階段上始終堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，恰當(dāng)?shù)陌盐招б媾c規(guī)模的關(guān)系。 海信在財(cái)務(wù)管理上采取了很多具體的措施。比如，通過(guò)實(shí)施零庫(kù)存管理，使其在競(jìng)爭(zhēng)中變被動(dòng)為主動(dòng)，比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更顯靈活，而且有利于加速資金周轉(zhuǎn)，降低了存貨風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)各產(chǎn)品毛利率的分析，為優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、培植企業(yè)的利潤(rùn)源提供了依據(jù)。 “精細(xì)”的財(cái)務(wù)管理 去年，海信實(shí)施“恢復(fù)利潤(rùn)計(jì)劃”。他們關(guān)掉了不熟悉的AV產(chǎn)業(yè)，通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革對(duì)青州海信等部分非主導(dǎo)性企業(yè)實(shí)行了戰(zhàn)略性退出，對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品實(shí)行漠視數(shù)量占有率，重視銷售額占有率的戰(zhàn)略。就在2000年，海信以134.7億元的銷售收入在此消彼長(zhǎng)的中國(guó)電子信息百?gòu)?qiáng)中保持了堅(jiān)挺的排名地位，成為同行業(yè)中公認(rèn)的市場(chǎng)健康、財(cái)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 而今年，海信為從目前幾無(wú)差異的本土家電中領(lǐng)先一步，又提出了新的目標(biāo)，在內(nèi)部發(fā)起了一場(chǎng)“精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)。海信已深刻地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)流失在每個(gè)管理環(huán)節(jié)中，特別是大企業(yè)集團(tuán)更是如此。據(jù)海信有關(guān)人士介紹，“精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)已在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)同時(shí)發(fā)起，從產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)工藝的精細(xì)化、生產(chǎn)制造的精細(xì)化和市場(chǎng)營(yíng)銷的精細(xì)化，一直到企業(yè)管理的精細(xì)化，而財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終。 1制造環(huán)節(jié)的精細(xì)化 今年二月，海信彩電獲得了2000年中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)頒發(fā)的“零投訴”產(chǎn)品的榮譽(yù)稱號(hào)，成為17年來(lái)彩電業(yè)惟一獲此殊榮的產(chǎn)品和企業(yè)；無(wú)獨(dú)有偶，繼1998年春被中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)確定為1997年無(wú)投訴品牌之后，今年2月初，中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)再次通報(bào)：海信變頻空調(diào)在2000年被確定為無(wú)投訴品牌。至此，海信空調(diào)已成為兩次獲得無(wú)投訴品牌的企業(yè)。 正如海信有關(guān)人士介紹，將精力更多地用在質(zhì)量上，質(zhì)量成本就會(huì)降下來(lái)，而質(zhì)量好了，服務(wù)成本也會(huì)隨之降低，如此良性循環(huán)，消費(fèi)者和廠商都將受益。據(jù)悉，由于產(chǎn)品質(zhì)量大幅度提高，自1992年至今，海信彩電的單機(jī)維修成本已降低了80。 海信自去年底投資20億元，占地1200畝的“海信信息產(chǎn)業(yè)園” 的園區(qū)施工已接近尾聲，預(yù)計(jì)將于今年9月正式啟用。據(jù)了解，園區(qū)內(nèi)的制造設(shè)備和生產(chǎn)工藝絕對(duì)是世界一流的。目前，先進(jìn)的制造、檢測(cè)、和設(shè)計(jì)設(shè)備正從世界各地源源不斷地運(yùn)往園區(qū)所在地黃島。屆時(shí)，海信的制造水平也就是產(chǎn)品精細(xì)化程度將大大提高，將真正走上“精細(xì)化、特色化、個(gè)性化、差異化”的發(fā)展之路。 2營(yíng)銷環(huán)節(jié)的精細(xì)化 追求經(jīng)營(yíng)質(zhì)量是海信營(yíng)銷的一個(gè)突出特點(diǎn)，在市場(chǎng)占有率和零售額占有率中，它更加看中后者。這就類似于日本索尼，雖在我國(guó)的市場(chǎng)占有率并不高，但其零售額占有率卻很高，所以即便是在惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中，也仍然能夠賺大錢。海信也在朝這個(gè)方向努力，包括內(nèi)部考核手段，并調(diào)整基層的營(yíng)銷思路，主銷高價(jià)產(chǎn)品，使低價(jià)產(chǎn)品只占到20。 據(jù)了解，在海信的彩電銷售中，零售額占有率基本上一直高于市場(chǎng)占有率。而在空調(diào)產(chǎn)品中，變頻空調(diào)占到了80的比重。據(jù)有關(guān)人士介紹，2001年海信還將繼續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一方面提高技術(shù)含量，另一方面提高產(chǎn)品的制造精細(xì)度，從而提高產(chǎn)品附加值。 2000年彩電市場(chǎng)之環(huán)境惡劣有目共睹，價(jià)格戰(zhàn)使海信市場(chǎng)工作的許多潛力沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，但貫穿業(yè)務(wù)鏈?zhǔn)冀K的數(shù)字化管理卻使其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的吞噬大大降低。在主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)的海信股份公司的考核指標(biāo)體系中1997年回款占了100的比重，1998年、1999年分別下降到75和50，到2000年，回款在考核指標(biāo)體系中所占的比重已下降到30，而市場(chǎng)管理如占有率、信息、促銷執(zhí)行、宣傳等占到25，服務(wù)如網(wǎng)點(diǎn)管理、顧客滿意度等占到25，業(yè)務(wù)管理如周轉(zhuǎn)次數(shù)、庫(kù)存水平、資產(chǎn)安全、商家業(yè)務(wù)確認(rèn)等占到10，財(cái)務(wù)和分公司內(nèi)部管理分別占到8和2，考核體系中近20項(xiàng)細(xì)化指標(biāo)一一規(guī)定了詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法。 海信的營(yíng)銷體制在2000年初全部轉(zhuǎn)為分公司制，分公司擁有全部的當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)作權(quán)、人員配置權(quán)和貨物調(diào)度權(quán)。在管理重心下移、權(quán)利下放的同時(shí)，集團(tuán)總部注重加強(qiáng)指導(dǎo)控制，時(shí)刻關(guān)注分公司的運(yùn)作，一方面通過(guò)人員指標(biāo)、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立規(guī)模和方法、控制價(jià)格范圍、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用等措施調(diào)控分公司經(jīng)營(yíng)；另一方面通過(guò)日銷量表、業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)、庫(kù)存周報(bào)、費(fèi)用分析周報(bào)等了解分公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)向。 另外，海信還在總部及各分公司設(shè)立監(jiān)察部，巡回檢查、核實(shí)分公司及其下屬辦事處上報(bào)的情況數(shù)據(jù)，以全面掌握人、財(cái)、物等各方面的信息。管理的到位使得海信的市場(chǎng)基礎(chǔ)穩(wěn)定，應(yīng)變能力增強(qiáng)，各級(jí)人員的工作效率顯著提高，對(duì)總部的指令反映靈敏、行動(dòng)到位，并且經(jīng)營(yíng)安全得以保證，自1998年以來(lái)，從未發(fā)生業(yè)務(wù)人員卷款的情況。 “精細(xì)化”的市場(chǎng)營(yíng)銷帶來(lái)了海信產(chǎn)品在市場(chǎng)上的杰出表現(xiàn)。目前，海信電視在行業(yè)的商場(chǎng)覆蓋率只排在第四、五位，但其單個(gè)商場(chǎng)的平均銷量卻居第一、二位。海信空調(diào)也在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的2000年超額完成預(yù)定任務(wù)，市場(chǎng)占有率由原來(lái)的前七位進(jìn)入第四位。 3財(cái)務(wù)管理的“精細(xì)化” 本著“要發(fā)展，更要健康”的思路，海信一直堅(jiān)持“保守”的財(cái)務(wù)政策，與此同時(shí)，海信的財(cái)務(wù)管理還力求“精細(xì)化”，將各個(gè)環(huán)節(jié)的工作精細(xì)到了極至。 在海信每月的干部講評(píng)會(huì)上，一項(xiàng)主要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)分析講評(píng)，各種主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、新產(chǎn)品的試制、存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款賬齡分析、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和鋪借產(chǎn)成品等指標(biāo)都在分析之列。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)而掌握財(cái)務(wù)狀況，分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，研究制定相應(yīng)的對(duì)策。 據(jù)了解，海信于1997年成立了集團(tuán)內(nèi)的資金結(jié)算中心，使資金由分散運(yùn)作改為集團(tuán)公司的統(tǒng)貸統(tǒng)還，統(tǒng)一調(diào)度，這不僅避免了決策的疏漏和使用上的浪費(fèi)，更主要的是可以利用各控股公司資金使用上的時(shí)間差，使1個(gè)億的資金貸出3個(gè)億的效益。由于資金運(yùn)作效率的提高，使海信在高速擴(kuò)張中能提前歸還銀行貸款2億元，貸款總數(shù)由1998年的11個(gè)億下降到1999年的8個(gè)億。 在多年摸爬滾打中，海信還摸索出了很多行之有效的作法，如選擇最佳付款時(shí)間，對(duì)顯像管可以提前3個(gè)月付款，就可降低支出35。海信的財(cái)務(wù)報(bào)表中一般不允許存在應(yīng)收賬款，對(duì)代理商一律不再賒銷，只對(duì)零售大商場(chǎng)可能月初鋪底，但月底必須收回。不允許為了追求銷量鋪墊過(guò)多的資金，比如鋪200萬(wàn)元賣100萬(wàn)臺(tái)，而賣到150萬(wàn)臺(tái)要鋪500萬(wàn)元，這樣看起來(lái)銷量上去了，但投入?yún)s增加了，海信堅(jiān)決不這么干。 有人也曾擔(dān)心“在追求健康而犧牲大量的時(shí)間里，市場(chǎng)空間很可能被對(duì)手搶占”，海信決策層卻自信的說(shuō)，如果別人健康的搶占，我們是搶不回來(lái)，但如果別人不是健康的搶占，我們照樣能搶回來(lái)。1969年誕生時(shí)，海信是青島市一家作坊式小廠； 1992年由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)，海信的銷售收入也只有4.1億元，凈資產(chǎn)8913萬(wàn)元； 而在2000年，海信的銷售收入?yún)s猛增至134.7億元，凈資產(chǎn)達(dá)22.8億元。 在19922000年的8年中增長(zhǎng)近33倍，可以說(shuō)在家電這個(gè)典型的競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中，海信的確創(chuàng)造了一個(gè)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的奇跡。在海信迅猛發(fā)展的同時(shí)，大量家電行業(yè)的國(guó)企卻相繼陷入了困境。同是國(guó)企改革，結(jié)果為何如此大相徑庭？國(guó)內(nèi)家電市場(chǎng)已低迷多年，國(guó)家也從未對(duì)海信實(shí)行財(cái)稅上的特殊優(yōu)惠政策，那么，海信如此高速增長(zhǎng)的奇跡是怎樣創(chuàng)造的呢？根據(jù)幾天的實(shí)地探訪，這家老國(guó)有企業(yè)三十幾年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)啟示我們，“保守”和“精細(xì)化”的財(cái)務(wù)管理是海信做大做強(qiáng)的兩大“法寶”。 “保守”的財(cái)務(wù)管理 “保守”是個(gè)貶義詞，但堅(jiān)持財(cái)務(wù)上的“保守”卻是海信能夠穩(wěn)步、健康發(fā)展的重要經(jīng)驗(yàn)之一。海信認(rèn)為：財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的血液，如果血液不暢通，企業(yè)就會(huì)休克乃至死亡；企業(yè)無(wú)力償還到期債務(wù)，才是破產(chǎn)的真正標(biāo)準(zhǔn)；在發(fā)展速度與財(cái)務(wù)健康的選擇上，寧要健康不要速度；“做大先要做強(qiáng)”，“要面子不如要肚子”。 海信對(duì)財(cái)務(wù)上的“保守”主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是集團(tuán)內(nèi)各子公司的一把手必須懂財(cái)務(wù)，并將其列為任職的首要條件；二是把對(duì)財(cái)務(wù)的考核列為考核要素的第一位；三是牢牢地控制資產(chǎn)負(fù)債率，提高資金的周轉(zhuǎn)速度。 海信的決策者們認(rèn)為，海信在一任班子手里由小變大不算本事，在若干年后，把一個(gè)健康的海信交到下一代人手里才是真功夫。近年來(lái)，海信的規(guī)模、凈資產(chǎn)、收入超速增長(zhǎng)，但資產(chǎn)負(fù)債率卻連年下降，在銷售收入、凈資產(chǎn)翻了幾十倍的同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率從1993年的86下降到1998年的60，1999年則下降至57，目前在60左右。 1海信的資本運(yùn)營(yíng) 自1993年開(kāi)始，海信先后重組了淄博海信、青州海信、臨沂海信、貴陽(yáng)海信、遼寧海信，以不足3億元的流動(dòng)資金盤活了30億元的國(guó)有存量資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)一系列大手筆的資本運(yùn)營(yíng)，海信彩電的生產(chǎn)能力由幾十萬(wàn)臺(tái)擴(kuò)大到目前的400多萬(wàn)臺(tái)。近十年來(lái)，海信提供了中國(guó)較早的包括投資控股、改制上市、債轉(zhuǎn)股、異地劃撥、內(nèi)部重組等多種形式的資本運(yùn)營(yíng)的成功案例。 然而，海信在資本運(yùn)作中卻從不盲目追趕潮流、單純求大，為獲得某項(xiàng)優(yōu)惠政策或片面依靠行政捏合，而是在并購(gòu)行為符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的條件下，對(duì)并購(gòu)企業(yè)的環(huán)境、資產(chǎn)狀況特別是財(cái)務(wù)狀況有了準(zhǔn)確判斷后才決定是否實(shí)施。 1999年，海信有意收購(gòu)南方某上市公司，該公司與海信有過(guò)多年的業(yè)務(wù)合作，所處地理位置較好，其所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)放度與發(fā)展程度都比集團(tuán)所在地好，收購(gòu)該公司，可有效增加集團(tuán)的生產(chǎn)能力、改善集團(tuán)在全國(guó)的戰(zhàn)略布局，降低經(jīng)營(yíng)成本，為集團(tuán)構(gòu)建合理的物流體系提供條件，并為集團(tuán)的資產(chǎn)重組提供殼資源。但是，由于該公司涉及的法律糾紛較多，部分財(cái)務(wù)狀況不透明，海信最終出于穩(wěn)健性的考慮，放棄了這一計(jì)劃。 2海信的內(nèi)部考核體系 在海信的整個(gè)考核體系中，財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核就占了80。并且，考核結(jié)果主要與三方面相結(jié)合：一是與子公司總經(jīng)理的年薪掛鉤，比如子公司的應(yīng)收賬款超過(guò)銷售收入的5，就否決年薪；資產(chǎn)負(fù)債率和存貨周轉(zhuǎn)率未達(dá)到集團(tuán)規(guī)定的，同樣否決年薪；經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人收入與經(jīng)營(yíng)成果相對(duì)應(yīng)。二是與經(jīng)營(yíng)者的職務(wù)掛鉤，集團(tuán)每月對(duì)各子公司的考核結(jié)果在中層干部例會(huì)上講評(píng)，重點(diǎn)抓典型、抓兩頭（最好的和最差的），對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成不好的要求其在講評(píng)會(huì)上明確承諾，并在下月考核時(shí)兌現(xiàn)。通過(guò)幾年的考核，已將考核得分最低的兩個(gè)子公司的總經(jīng)理免職。三是與員工的獎(jiǎng)金掛鉤，各子公司員工的獎(jiǎng)金都要根據(jù)集團(tuán)的考核結(jié)果發(fā)放，大大激發(fā)了員工的工作熱情。 3從彩電業(yè)看海信的“保守” 近年國(guó)內(nèi)彩電行業(yè)步履維艱，而海信在規(guī)模、材料采購(gòu)渠道、勞動(dòng)力成本等不占優(yōu)勢(shì)的情況下，不僅生存下來(lái)，還得以快速發(fā)展。據(jù)中怡康統(tǒng)計(jì)，今年15月份，海信電視零售量比去年同期增長(zhǎng)13.71，市場(chǎng)占有率穩(wěn)定在10以上，穩(wěn)居行業(yè)第一集團(tuán)。對(duì)此，海信自己認(rèn)為，除去在技術(shù)和產(chǎn)品上保持競(jìng)爭(zhēng)力外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，防范并及時(shí)消化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持健康的財(cái)務(wù)狀況是其立于不敗之地的重要原因。 對(duì)于彩電行業(yè)的價(jià)格戰(zhàn)，海信認(rèn)為，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是經(jīng)濟(jì)實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)。要保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力并在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須源源不斷地獲取利潤(rùn)。降價(jià)雖可使企業(yè)在規(guī)模上一時(shí)有所擴(kuò)大，但以犧牲利益甚至以虧損為代價(jià)將使企業(yè)的利潤(rùn)枯竭，以致最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。正因如此，在“要市場(chǎng)還是要利潤(rùn)”的選擇上，海信果斷地選擇了利潤(rùn)，并在企業(yè)的不同發(fā)展階段上始終堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，恰當(dāng)?shù)陌盐招б媾c規(guī)模的關(guān)系。 海信在財(cái)務(wù)管理上采取了很多具體的措施。比如，通過(guò)實(shí)施零庫(kù)存管理，使其在競(jìng)爭(zhēng)中變被動(dòng)為主動(dòng)，比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更顯靈活，而且有利于加速資金周轉(zhuǎn)，降低了存貨風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)各產(chǎn)品毛利率的分析，為優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、培植企業(yè)的利潤(rùn)源提供了依據(jù)。 “精細(xì)”的財(cái)務(wù)管理 去年，海信實(shí)施“恢復(fù)利潤(rùn)計(jì)劃”。他們關(guān)掉了不熟悉的AV產(chǎn)業(yè)，通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革對(duì)青州海信等部分非主導(dǎo)性企業(yè)實(shí)行了戰(zhàn)略性退出，對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品實(shí)行漠視數(shù)量占有率，重視銷售額占有率的戰(zhàn)略。就在2000年，海信以134.7億元的銷售收入在此消彼長(zhǎng)的中國(guó)電子信息百?gòu)?qiáng)中保持了堅(jiān)挺的排名地位，成為同行業(yè)中公認(rèn)的市場(chǎng)健康、財(cái)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 而今年，海信為從目前幾無(wú)差異的本土家電中領(lǐng)先一步，又提出了新的目標(biāo)，在內(nèi)部發(fā)起了一場(chǎng)“精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)。海信已深刻地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)流失在每個(gè)管理環(huán)節(jié)中，特別是大企業(yè)集團(tuán)更是如此。據(jù)海信有關(guān)人士介紹，“精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)已在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)同時(shí)發(fā)起，從產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)工藝的精細(xì)化、生產(chǎn)制造的精細(xì)化和市場(chǎng)營(yíng)銷的精細(xì)化，一直到企業(yè)管理的精細(xì)化，而財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終。 1制造環(huán)節(jié)的精細(xì)化 今年二月，海信彩電獲得了2000年中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)頒發(fā)的“零投訴”產(chǎn)品的榮譽(yù)稱號(hào)，成為17年來(lái)彩電業(yè)惟一獲此殊榮的產(chǎn)品和企業(yè)；無(wú)獨(dú)有偶，繼1998年春被中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)確定為1997年無(wú)投訴品牌之后，今年2月初，中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)再次通報(bào)：海信變頻空調(diào)在2000年被確定為無(wú)投訴品牌。至此，海信空調(diào)已成為兩次獲得無(wú)投訴品牌的企業(yè)。 正如海信有關(guān)人士介紹，將精力更多地用在質(zhì)量上，質(zhì)量成本就會(huì)降下來(lái)，而質(zhì)量好了，服務(wù)成本也會(huì)隨之降低，如此良性循環(huán)，消費(fèi)者和廠商都將受益。據(jù)悉，由于產(chǎn)品質(zhì)量大幅度提高，自1992年至今，海信彩電的單機(jī)維修成本已降低了80。 海信自去年底投資20億元，占地1200畝的“海信信息產(chǎn)業(yè)園” 的園區(qū)施工已接近尾聲，預(yù)計(jì)將于今年9月正式啟用。據(jù)了解，園區(qū)內(nèi)的制造設(shè)備和生產(chǎn)工藝絕對(duì)是世界一流的。目前，先進(jìn)的制造、檢測(cè)、和設(shè)計(jì)設(shè)備正從世界各地源源不斷地運(yùn)往園區(qū)所在地黃島。屆時(shí)，海信的制造水平也就是產(chǎn)品精細(xì)化程度將大大提高，將真正走上“精細(xì)化、特色化、個(gè)性化、差異化”的發(fā)展之路。 2營(yíng)銷環(huán)節(jié)的精細(xì)化 追求經(jīng)營(yíng)質(zhì)量是海信營(yíng)銷的一個(gè)突出特點(diǎn)，在市場(chǎng)占有率和零售額占有率中，它更加看中后者。這就類似于日本索尼，雖在我國(guó)的市場(chǎng)占有率并不高，但其零售額占有率卻很高，所以即便是在惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中，也仍然能夠賺大錢。海信也在朝這個(gè)方向努力，包括內(nèi)部考核手段，并調(diào)整基層的營(yíng)銷思路，主銷高價(jià)產(chǎn)品，使低價(jià)產(chǎn)品只占到20。 據(jù)了解，在海信的彩電銷售中，零售額占有率基本上一直高于市場(chǎng)占有率。而在空調(diào)產(chǎn)品中，變頻空調(diào)占到了80的比重。據(jù)有關(guān)人士介紹，2001年海信還將繼續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一方面提高技術(shù)含量，另一方面提高產(chǎn)品的制造精細(xì)度，從而提高產(chǎn)品附加值。 2000年彩電市場(chǎng)之環(huán)境惡劣有目共睹，價(jià)格戰(zhàn)使海信市場(chǎng)工作的許多潛力沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，但貫穿業(yè)務(wù)鏈?zhǔn)冀K的數(shù)字化管理卻使其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的吞噬大大降低。在主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)的海信股份公司的考核指標(biāo)體系中1997年回款占了100的比重，1998年、1999年分別下降到75和50，到2000年，回款在考核指標(biāo)體系中所占的比重已下降到30，而市場(chǎng)管理如占有率、信息、促銷執(zhí)行、宣傳等占到25，服務(wù)如網(wǎng)點(diǎn)管理、顧客滿意度等占到25，業(yè)務(wù)管理如周轉(zhuǎn)次數(shù)、庫(kù)存水平、資產(chǎn)安全、商家業(yè)務(wù)確認(rèn)等占到10，財(cái)務(wù)和分公司內(nèi)部管理分別占到8和2，考核體系中近20項(xiàng)細(xì)化指標(biāo)一一規(guī)定了詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法。 海信的營(yíng)銷體制在2000年初全部轉(zhuǎn)為分公司制，分公司擁有全部的當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)作權(quán)、人員配置權(quán)和貨物調(diào)度權(quán)。在管理重心下移、權(quán)利下放的同時(shí)，集團(tuán)總部注重加強(qiáng)指導(dǎo)控制，時(shí)刻關(guān)注分公司的運(yùn)作，一方面通過(guò)人員指標(biāo)、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立規(guī)模和方法、控制價(jià)格范圍、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用等措施調(diào)控分公司經(jīng)營(yíng)；另一方面通過(guò)日銷量表、業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)、庫(kù)存周報(bào)、費(fèi)用分析周報(bào)等了解分公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)向。 另外，海信還在總部及各分公司設(shè)立監(jiān)察部，巡回檢查、核實(shí)分公司及其下屬辦事處上報(bào)的情況數(shù)據(jù)，以全面掌握人、財(cái)、物等各方面的信息。管理的到位使得海信的市場(chǎng)基礎(chǔ)穩(wěn)定，應(yīng)變能力增強(qiáng)，各級(jí)人員的工作效率顯著提高，對(duì)總部的指令反映靈敏、行動(dòng)到位，并且經(jīng)營(yíng)安全得以保證，自1998年以來(lái)，從未發(fā)生業(yè)務(wù)人員卷款的情況。 “精細(xì)化”的市場(chǎng)營(yíng)銷帶來(lái)了海信產(chǎn)品在市場(chǎng)上的杰出表現(xiàn)。目前，海信電視在行業(yè)的商場(chǎng)覆蓋率只排在第四、五位，但其單個(gè)商場(chǎng)的平均銷量卻居第一、二位。海信空調(diào)也在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的2000年超額完成預(yù)定任務(wù)，市場(chǎng)占有率由原來(lái)的前七位進(jìn)入第四位。 3財(cái)務(wù)管理的“精細(xì)化” 本著“要發(fā)展，更要健康”的思路，海信一直堅(jiān)持“保守”的財(cái)務(wù)政策，與此同時(shí)，海信的財(cái)務(wù)管理還力求“精細(xì)化”，將各個(gè)環(huán)節(jié)的工作精細(xì)到了極至。 在海信每月的干部講評(píng)會(huì)上，一項(xiàng)主要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)分析講評(píng)，各種主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、新產(chǎn)品的試制、存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款賬齡分析、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和鋪借產(chǎn)成品等指標(biāo)都在分析之列。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)而掌握財(cái)務(wù)狀況，分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，研究制定相應(yīng)的對(duì)策。 據(jù)了解，海信于1997年成立了集團(tuán)內(nèi)的資金結(jié)算中心，使資金由分散運(yùn)作改為集團(tuán)公司的統(tǒng)貸統(tǒng)還，統(tǒng)一調(diào)度，這不僅避免了決策的疏漏和使用上的浪費(fèi)，更主要的是可以利用各控股公司資金使用上的時(shí)間差，使1個(gè)億的資金貸出3個(gè)億的效益。由于資金運(yùn)作效率的提高，使海信在高速擴(kuò)張中能提前歸還銀行貸款2億元，貸款總數(shù)由1998年的11個(gè)億下降到1999年的8個(gè)億。 在多年摸爬滾打中，海信還摸索出了很多行之有效的作法，如選擇最佳付款時(shí)間，對(duì)顯像管可以提前3個(gè)月付款，就可降低支出35。海信的財(cái)務(wù)報(bào)表中一般不允許存在應(yīng)收賬款，對(duì)代理商一律不再賒銷，只對(duì)零售大商場(chǎng)可能月初鋪底，但月底必須收回。不允許為了追求銷量鋪墊過(guò)多的資金，比如鋪200萬(wàn)元賣100萬(wàn)臺(tái)，而賣到150萬(wàn)臺(tái)要鋪500萬(wàn)元，這樣看起來(lái)銷量上去了，但投入?yún)s增加了，海信堅(jiān)決不這么干。 有人也曾擔(dān)心“在追求健康而犧牲大量的時(shí)間里，市場(chǎng)空間很可能被對(duì)手搶占”，海信決策層卻自信的說(shuō)，如果別人健康的搶占，我們是搶不回來(lái)，但如果別人不是健康的搶占，我們照樣能搶回來(lái)。1969年誕生時(shí)，海信是青島市一家作坊式小廠； 1992年由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)，海信的銷售收入也只有4.1億元，凈資產(chǎn)8913萬(wàn)元； 而在2000年，海信的銷售收入?yún)s猛增至134.7億元，凈資產(chǎn)達(dá)22.8億元。 在19922000年的8年中增長(zhǎng)近33倍，可以說(shuō)在家電這個(gè)典型的競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中，海信的確創(chuàng)造了一個(gè)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的奇跡。在海信迅猛發(fā)展的同時(shí)，大量家電行業(yè)的國(guó)企卻相繼陷入了困境。同是國(guó)企改革，結(jié)果為何如此大相徑庭？國(guó)內(nèi)家電市場(chǎng)已低迷多年，國(guó)家也從未對(duì)海信實(shí)行財(cái)稅上的特殊優(yōu)惠政策，那么，海信如此高速增長(zhǎng)的奇跡是怎樣創(chuàng)造的呢？根據(jù)幾天的實(shí)地探訪，這家老國(guó)有企業(yè)三十幾年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)啟示我們，“保守”和“精細(xì)化”的財(cái)務(wù)管理是海信做大做強(qiáng)的兩大“法寶”。 “保守”的財(cái)務(wù)管理 “保守”是個(gè)貶義詞，但堅(jiān)持財(cái)務(wù)上的“保守”卻是海信能夠穩(wěn)步、健康發(fā)展的重要經(jīng)驗(yàn)之一。海信認(rèn)為：財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的血液，如果血液不暢通，企業(yè)就會(huì)休克乃至死亡；企業(yè)無(wú)力償還到期債務(wù)，才是破產(chǎn)的真正標(biāo)準(zhǔn)；在發(fā)展速度與財(cái)務(wù)健康的選擇上，寧要健康不要速度；“做大先要做強(qiáng)”，“要面子不如要肚子”。 海信對(duì)財(cái)務(wù)上的“保守”主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是集團(tuán)內(nèi)各子公司的一把手必須懂財(cái)務(wù)，并將其列為任職的首要條件；二是把對(duì)財(cái)務(wù)的考核列為考核要素的第一位；三是牢牢地控制資產(chǎn)負(fù)債率，提高資金的周轉(zhuǎn)速度。 海信的決策者們認(rèn)為，海信在一任班子手里由小變大不算本事，在若干年后，把一個(gè)健康的海信交到下一代人手里才是真功夫。近年來(lái)，海信的規(guī)模、凈資產(chǎn)、收入超速增長(zhǎng)，但資產(chǎn)負(fù)債率卻連年下降，在銷售收入、凈資產(chǎn)翻了幾十倍的同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率從1993年的86下降到1998年的60，1999年則下降至57，目前在60左右。 1海信的資本運(yùn)營(yíng) 自1993年開(kāi)始，海信先后重組了淄博海信、青州海信、臨沂海信、貴陽(yáng)海信、遼寧海信，以不足3億元的流動(dòng)資金盤活了30億元的國(guó)有存量資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)一系列大手筆的資本運(yùn)營(yíng)，海信彩電的生產(chǎn)能力由幾十萬(wàn)臺(tái)擴(kuò)大到目前的400多萬(wàn)臺(tái)。近十年來(lái)，海信提供了中國(guó)較早的包括投資控股、改制上市、債轉(zhuǎn)股、異地劃撥、內(nèi)部重組等多種形式的資本運(yùn)營(yíng)的成功案例。 然而，海信在資本運(yùn)作中卻從不盲目追趕潮流、單純求大，為獲得某項(xiàng)優(yōu)惠政策或片面依靠行政捏合，而是在并購(gòu)行為符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的條件下，對(duì)并購(gòu)企業(yè)的環(huán)境、資產(chǎn)狀況特別是財(cái)務(wù)狀況有了準(zhǔn)確判斷后才決定是否實(shí)施。 1999年，海信有意收購(gòu)南方某上市公司，該公司與海信有過(guò)多年的業(yè)務(wù)合作，所處地理位置較好，其所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)放度與發(fā)展程度都比集團(tuán)所在地好，收購(gòu)該公司，可有效增加集團(tuán)的生產(chǎn)能力、改善集團(tuán)在全國(guó)的戰(zhàn)略布局，降低經(jīng)營(yíng)成本，為集團(tuán)構(gòu)建合理的物流體系提供條件，并為集團(tuán)的資產(chǎn)重組提供殼資源。但是，由于該公司涉及的法律糾紛較多，部分財(cái)務(wù)狀況不透明，海信最終出于穩(wěn)健性的考慮，放棄了這一計(jì)劃。 2海信的內(nèi)部考核體系 在海信的整個(gè)考核體系中，財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核就占了80。并且，考核結(jié)果主要與三方面相結(jié)合：一是與子公司總經(jīng)理的年薪掛鉤，比如子公司的應(yīng)收賬款超過(guò)銷售收入的5，就否決年薪；資產(chǎn)負(fù)債率和存貨周轉(zhuǎn)率未達(dá)到集團(tuán)規(guī)定的，同樣否決年薪；經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人收入與經(jīng)營(yíng)成果相對(duì)應(yīng)。二是與經(jīng)營(yíng)者的職務(wù)掛鉤，集團(tuán)每月對(duì)各子公司的考核結(jié)果在中層干部例會(huì)上講評(píng)，重點(diǎn)抓典型、抓兩頭（最好的和最差的），對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成不好的要求其在講評(píng)會(huì)上明確承諾，并在下月考核時(shí)兌現(xiàn)。通過(guò)幾年的考核，已將考核得分最低的兩個(gè)子公司的總經(jīng)理免職。三是與員工的獎(jiǎng)金掛鉤，各子公司員工的獎(jiǎng)金都要根據(jù)集團(tuán)的考核結(jié)果發(fā)放，大大激發(fā)了員工的工作熱情。 3從彩電業(yè)看海信的“保守” 近年國(guó)內(nèi)彩電行業(yè)步履維艱，而海信在規(guī)模、材料采購(gòu)渠道、勞動(dòng)力成本等不占優(yōu)勢(shì)的情況下，不僅生存下來(lái)，還得以快速發(fā)展。據(jù)中怡康統(tǒng)計(jì)，今年15月份，海信電視零售量比去年同期增長(zhǎng)13.71，市場(chǎng)占有率穩(wěn)定在10以上，穩(wěn)居行業(yè)第一集團(tuán)。對(duì)此，海信自己認(rèn)為，除去在技術(shù)和產(chǎn)品上保持競(jìng)爭(zhēng)力外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，防范并及時(shí)消化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持健康的財(cái)務(wù)狀況是其立于不敗之地的重要原因。 對(duì)于彩電行業(yè)的價(jià)格戰(zhàn)，海信認(rèn)為，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是經(jīng)濟(jì)實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)。要保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力并在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須源源不斷地獲取利潤(rùn)。降價(jià)雖可使企業(yè)在規(guī)模上一時(shí)有所擴(kuò)大，但以犧牲利益甚至以虧損為代價(jià)將使企業(yè)的利潤(rùn)枯竭，以致最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。正因如此，在“要市場(chǎng)還是要利潤(rùn)”的選擇上，海信果斷地選擇了利潤(rùn)，并在企業(yè)的不同發(fā)展階段上始終堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，恰當(dāng)?shù)陌盐招б媾c規(guī)模的關(guān)系。 海信在財(cái)務(wù)管理上采取了很多具體的措施。比如，通過(guò)實(shí)施零庫(kù)存管理，使其在競(jìng)爭(zhēng)中變被動(dòng)為主動(dòng)，比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更顯靈活，而且有利于加速資金周轉(zhuǎn)，降低了存貨風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)各產(chǎn)品毛利率的分析，為優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、培植企業(yè)的利潤(rùn)源提供了依據(jù)。 “精細(xì)”的財(cái)務(wù)管理 去年，海信實(shí)施“恢復(fù)利潤(rùn)計(jì)劃”。他們關(guān)掉了不熟悉的AV產(chǎn)業(yè)，通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革對(duì)青州海信等部分非主導(dǎo)性企業(yè)實(shí)行了戰(zhàn)略性退出，對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品實(shí)行漠視數(shù)量占有率，重視銷售額占有率的戰(zhàn)略。就在2000年，海信以134.7億元的銷售收入在此消彼長(zhǎng)的中國(guó)電子信息百?gòu)?qiáng)中保持了堅(jiān)挺的排名地位，成為同行業(yè)中公認(rèn)的市場(chǎng)健康、財(cái)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 而今年，海信為從目前幾無(wú)差異的本土家電中領(lǐng)先一步，又提出了新的目標(biāo)，在內(nèi)部發(fā)起了一場(chǎng)“精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)。海信已深刻地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)流失在每個(gè)管理環(huán)節(jié)中，特別是大企業(yè)集團(tuán)更是如此。據(jù)海信有關(guān)人士介紹，“精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)已在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)同時(shí)發(fā)起，從產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)工藝的精細(xì)化、生產(chǎn)制造的精細(xì)化和市場(chǎng)營(yíng)銷的精細(xì)化，一直到企業(yè)管理的精細(xì)化，而財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終。 1制造環(huán)節(jié)的精細(xì)化 今年二月，海信彩電獲得了2000年中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)頒發(fā)的“零投訴”產(chǎn)品的榮譽(yù)稱號(hào)，成為17年來(lái)彩電業(yè)惟一獲此殊榮的產(chǎn)品和企業(yè)；無(wú)獨(dú)有偶，繼1998年春被中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)確定為1997年無(wú)投訴品牌之后，今年2月初，中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)再次通報(bào)：海信變頻空調(diào)在2000年被確定為無(wú)投訴品牌。至此，海信空調(diào)已成為兩次獲得無(wú)投訴品牌的企業(yè)。 正如海信有關(guān)人士介紹，將精力更多地用在質(zhì)量上，質(zhì)量成本就會(huì)降下來(lái)，而質(zhì)量好了，服務(wù)成本也會(huì)隨之降低，如此良性循環(huán)，消費(fèi)者和廠商都將受益。據(jù)悉，由于產(chǎn)品質(zhì)量大幅度提高，自1992年至今，海信彩電的單機(jī)維修成本已降低了80。 海信自去年底投資20億元，占地1200畝的“海信信息產(chǎn)業(yè)園” 的園區(qū)施工已接近尾聲，預(yù)計(jì)將于今年9月正式啟用。據(jù)了解，園區(qū)內(nèi)的制造設(shè)備和生產(chǎn)工藝絕對(duì)是世界一流的。目前，先進(jìn)的制造、檢測(cè)、和設(shè)計(jì)設(shè)備正從世界各地源源不斷地運(yùn)往園區(qū)所在地黃島。屆時(shí)，海信的制造水平也就是產(chǎn)品精細(xì)化程度將大大提高，將真正走上“精細(xì)化、特色化、個(gè)性化、差異化”的發(fā)展之路。 2營(yíng)銷環(huán)節(jié)的精細(xì)化 追求經(jīng)營(yíng)質(zhì)量是海信營(yíng)銷的一個(gè)突出特點(diǎn)，在市場(chǎng)占有率和零售額占有率中，它更加看中后者。這就類似于日本索尼，雖在我國(guó)的市場(chǎng)占有率并不高，但其零售額占有率卻很高，所以即便是在惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中，也仍然能夠賺大錢。海信也在朝這個(gè)方向努力，包括內(nèi)部考核手段，并調(diào)整基層的營(yíng)銷思路，主銷高價(jià)產(chǎn)品，使低價(jià)產(chǎn)品只占到20。 據(jù)了解，在海信的彩電銷售中，零售額占有率基本上一直高于市場(chǎng)占有率。而在空調(diào)產(chǎn)品中，變頻空調(diào)占到了80的比重。據(jù)有關(guān)人士介紹，2001年海信還將繼續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一方面提高技術(shù)含量，另一方面提高產(chǎn)品的制造精細(xì)度，從而提高產(chǎn)品附加值。 2000年彩電市場(chǎng)之環(huán)境惡劣有目共睹，價(jià)格戰(zhàn)使海信市場(chǎng)工作的許多潛力沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，但貫穿業(yè)務(wù)鏈?zhǔn)冀K的數(shù)字化管理卻使其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的吞噬大大降低。在主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)的海信股份公司的考核指標(biāo)體系中1997年回款占了100的比重，1998年、1999年分別下降到75和50，到2000年，回款在考核指標(biāo)體系中所占的比重已下降到30，而市場(chǎng)管理如占有率、信息、促銷執(zhí)行、宣傳等占到25，服務(wù)如網(wǎng)點(diǎn)管理、顧客滿意度等占到25，業(yè)務(wù)管理如周轉(zhuǎn)次數(shù)、庫(kù)存水平、資產(chǎn)安全、商家業(yè)務(wù)確認(rèn)等占到10，財(cái)務(wù)和分公司內(nèi)部管理分別占到8和2，考核體系中近20項(xiàng)細(xì)化指標(biāo)一一規(guī)定了詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法。 海信的營(yíng)銷體制在2000年初全部轉(zhuǎn)為分公司制，分公司擁有全部的當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)作權(quán)、人員配置權(quán)和貨物調(diào)度權(quán)。在管理重心下移、權(quán)利下放的同時(shí)，集團(tuán)總部注重加強(qiáng)指導(dǎo)控制，時(shí)刻關(guān)注分公司的運(yùn)作，一方面通過(guò)人員指標(biāo)、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立規(guī)模和方法、控制價(jià)格范圍、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用等措施調(diào)控分公司經(jīng)營(yíng)；另一方面通過(guò)日銷量表、業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)、庫(kù)存周報(bào)、費(fèi)用分析周報(bào)等了解分公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)向。 另外，海信還在總部及各分公司設(shè)立監(jiān)察部，巡回檢查、核實(shí)分公司及其下屬辦事處上報(bào)的情況數(shù)據(jù)，以全面掌握人、財(cái)、物等各方面的信息。管理的到位使得海信的市場(chǎng)基礎(chǔ)穩(wěn)定，應(yīng)變能力增強(qiáng)，各級(jí)人員的工作效率顯著提高，對(duì)總部的指令反映靈敏、行動(dòng)到位，并且經(jīng)營(yíng)安全得以保證，自1998年以來(lái)，從未發(fā)生業(yè)務(wù)人員卷款的情況。 “精細(xì)化”的市場(chǎng)營(yíng)銷帶來(lái)了海信產(chǎn)品在市場(chǎng)上的杰出表現(xiàn)。目前，海信電視在行業(yè)的商場(chǎng)覆蓋率只排在第四、五位，但其單個(gè)商場(chǎng)的平均銷量卻居第一、二位。海信空調(diào)也在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的2000年超額完成預(yù)定任務(wù)，市場(chǎng)占有率由原來(lái)的前七位進(jìn)入第四位。 3財(cái)務(wù)管理的“精細(xì)化” 本著“要發(fā)展，更要健康”的思路，海信一直堅(jiān)持“保守”的財(cái)務(wù)政策，與此同時(shí)，海信的財(cái)務(wù)管理還力求“精細(xì)化”，將各個(gè)環(huán)節(jié)的工作精細(xì)到了極至。 在海信每月的干部講評(píng)會(huì)上，一項(xiàng)主要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)分析講評(píng)，各種主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、新產(chǎn)品的試制、存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款賬齡分析、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和鋪借產(chǎn)成品等指標(biāo)都在分析之列。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)而掌握財(cái)務(wù)狀況，分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，研究制定相應(yīng)的對(duì)策。 據(jù)了解，海信于1997年成立了集團(tuán)內(nèi)的資金結(jié)算中心，使資金由分散運(yùn)作改為集團(tuán)公司的統(tǒng)貸統(tǒng)還，統(tǒng)一調(diào)度，這不僅避免了決策的疏漏和使用上的浪費(fèi)，更主要的是可以利用各控股公司資金使用上的時(shí)間差，使1個(gè)億的資金貸出3個(gè)億的效益。由于資金運(yùn)作效率的提高，使海信在高速擴(kuò)張中能提前歸還銀行貸款2億元，貸款總數(shù)由1998年的11個(gè)億下降到1999年的8個(gè)億。 在多年摸爬滾打中，海信還摸索出了很多行之有效的作法，如選擇最佳付款時(shí)間，對(duì)顯像管可以提前3個(gè)月付款，就可降低支出35。海信的財(cái)務(wù)報(bào)表中一般不允許存在應(yīng)收賬款，對(duì)代理商一律不再賒銷，只對(duì)零售大商場(chǎng)可能月初鋪底，但月底必須收回。不允許為了追求銷量鋪墊過(guò)多的資金，比如鋪200萬(wàn)元賣100萬(wàn)臺(tái)，而賣到150萬(wàn)臺(tái)要鋪500萬(wàn)元，這樣看起來(lái)銷量上去了，但投入?yún)s增加了，海信堅(jiān)決不這么干。 有人也曾擔(dān)心“在追求健康而犧牲大量的時(shí)間里，市場(chǎng)空間很可能被對(duì)手搶占”，海信決策層卻自信的說(shuō)，如果別人健康的搶占，我們是搶不回來(lái)，但如果別人不是健康的搶占，我們照樣能搶回來(lái)。 預(yù)算執(zhí)行的控制形式(發(fā)表時(shí)間：2001-7-19 投票：0次0分 閱讀次數(shù): 274) 中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 作者：蘇壽堂 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。 外部控制是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制；自我控制是指每一責(zé)任單位對(duì)自身預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制。自我控制的好處在于，在預(yù)算編制過(guò)程中，各級(jí)責(zé)任部門都有所參與，在預(yù)算執(zhí)行以前對(duì)預(yù)算就已經(jīng)心中有數(shù)，有利于在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)揮主觀能動(dòng)性。所以，在管理過(guò)程中應(yīng)以自我控制為主。預(yù)算目標(biāo)的分解明確了各責(zé)任單位的目標(biāo)和責(zé)任，并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)力，與激勵(lì)制度相配合，把責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合起來(lái)，這樣會(huì)更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)偏離預(yù)算的不利活動(dòng)進(jìn)行自我糾正，調(diào)動(dòng)責(zé)任單位實(shí)行自我控制的積極性。 在利潤(rùn)預(yù)算管理過(guò)程中，通常是預(yù)算外的部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制，預(yù)算內(nèi)的實(shí)行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。對(duì)于一年的預(yù)算期來(lái)說(shuō)，具體某個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算可以采用總額控制法，允許本月節(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超出預(yù)算，控制過(guò)程以實(shí)行自我控制為主；預(yù)算項(xiàng)目間的挪用是要堅(jiān)決控制的，應(yīng)以外部控制為主，這樣才能使預(yù)算活動(dòng)有序而高效地運(yùn)行。 在預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程中，還應(yīng)注意同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、金額管理和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理等方法。即把預(yù)算內(nèi)容按項(xiàng)目分類，從數(shù)量、金額和與業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的部門等方面分別進(jìn)行管理控制，并將預(yù)算方案輸入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)程序、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格控制。在計(jì)算機(jī)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，利用計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)(MIS)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，具有較好的輔助管理控制作用。將預(yù)算方案與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果輸入該系統(tǒng)，一方面可以起到較好的控制作用，另一方面通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享，以便于各層次的管理者及時(shí)掌握預(yù)算信息，隨時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，利潤(rùn)預(yù)算管理的實(shí)施還應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)保證措施： (1)推行費(fèi)用不可突破法。預(yù)算目標(biāo)按一定的層次、范圍進(jìn)行分解后，預(yù)算期內(nèi)指令性的費(fèi)用預(yù)算如交際費(fèi)等一般不能突破，如果突破，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)拒付，如有特殊情況確需突破，必須按程序申請(qǐng)，由總經(jīng)理批準(zhǔn)納入預(yù)算外支出，確保費(fèi)用項(xiàng)目支出得到有效控制，保證利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 (2)增加分廠、部門自主權(quán)。對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出應(yīng)由各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人具體實(shí)施掌握，不需逐層上報(bào)，這樣既擴(kuò)大了預(yù)算責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍，又提高了工作效率。 (3)實(shí)行定期報(bào)告制度。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，掌握、分析預(yù)算與實(shí)際的差異，對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)的措施，定期向預(yù)算管理專職部門報(bào)告，由其匯總整理后形成綜合的預(yù)算執(zhí)行情況追蹤報(bào)告，上報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)，為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。 (4)以利潤(rùn)為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度。嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)預(yù)算責(zé)任人的預(yù)算執(zhí)行情況以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，以獎(jiǎng)懲制度為依據(jù)，合理、及時(shí)地評(píng)價(jià)預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績(jī)，并將預(yù)算責(zé)任與責(zé)任人的收入直接掛鉤，達(dá)到人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入，以激發(fā)預(yù)算責(zé)任人執(zhí)行預(yù)算的積極性。 (5)如果是由于市場(chǎng)狀況的變化或是其他特殊原因產(chǎn)生了阻礙預(yù)算實(shí)現(xiàn)的重大障礙時(shí)，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時(shí)分析原因，按程序向預(yù)算管理部門提出預(yù)算修正申請(qǐng)，視修正的程度由總經(jīng)理或董事會(huì)審核批準(zhǔn)；納入預(yù)算外的項(xiàng)目，如若超過(guò)了預(yù)算預(yù)備費(fèi)，應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審核批準(zhǔn)。 構(gòu)建新型的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理制度體系(發(fā)表時(shí)間：2001-8-10 投票：0次0分 閱讀次數(shù): 252) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 作者：財(cái)政部企業(yè)司司長(zhǎng) 耿紅 今年4月28日，財(cái)政部印發(fā)了企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)企2001325號(hào)，以下簡(jiǎn)稱辦法）。這是財(cái)政部為了加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理而制定出臺(tái)的一項(xiàng)重要法規(guī)，也是促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重大舉措，標(biāo)志著以出資人管理制度為中心的新型財(cái)務(wù)制度框架體系已初步形成。 一、制定辦法所遵循的基本原則 根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院的部署，從1998年開(kāi)始，軍隊(duì)、武警、政法系統(tǒng)、中央黨政機(jī)關(guān)先后與所辦的企業(yè)和直屬的各類企業(yè)脫鉤，組建了一批企業(yè)集團(tuán)，明確其資產(chǎn)與財(cái)務(wù)由財(cái)政部管理。這一重大改革，改變了國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成的部門管理體制和行業(yè)管理格局，對(duì)財(cái)政部門資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。同時(shí)，2000年財(cái)政部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行了調(diào)整，專設(shè)了管理企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的司局，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理。為了適應(yīng)企業(yè)管理體制改革和財(cái)政內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能調(diào)整的需要，財(cái)政部明確提出了企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作的基本思路，即圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從整體上搞活國(guó)有經(jīng)濟(jì)這個(gè)目標(biāo)，以建立出資人管理制度為中心，以推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整為重點(diǎn)，以國(guó)有資本管理為突破口，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政體制相適應(yīng)的、統(tǒng)一的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理框架體系。按照上述思路，本著“制度先行”的原則，財(cái)政部企業(yè)司著手起草擬定辦法。辦法從起草到修改，直至定稿，廣泛征求了社會(huì)各界的意見(jiàn)，先后在全國(guó)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作會(huì)議、全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上進(jìn)行了討論，并召集部分中央直管企業(yè)、地方財(cái)政部門進(jìn)行多次座談?dòng)懻?，?shù)易其稿，基本吸收了各方面提出的積極的修改意見(jiàn)和建議。辦法的印發(fā)，是財(cái)政部門與企業(yè)及社會(huì)各界共同努力的結(jié)果。 在制定辦法的過(guò)程中，我們主要遵循了以下基本原則： （一）立足于資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。十多年來(lái)，我國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理一直處于分割狀態(tài)，沒(méi)有形成合力，不利于財(cái)政職能的充分發(fā)揮。資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，從其本質(zhì)上講，是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。一方面，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行結(jié)果的反映，即是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況又反映著企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的質(zhì)量。因此，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的基本職能是一致的，雖然傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理具有稅收調(diào)整、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、資本金管理等各種功能，但隨著稅收制度和會(huì)計(jì)制度改革的深化，財(cái)務(wù)管理中的國(guó)有資本管理職能越來(lái)越突出，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理以政府作為出資人身份對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)國(guó)有資本進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的共同特征也越來(lái)越明顯。為了充分發(fā)揮財(cái)政職能作用，按照資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)管的原則，我們將資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容作為一個(gè)有機(jī)整體融于辦法之中，構(gòu)建以出資人管理制度為中心的新型的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理制度體系。 （二）立足于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源的整體效益。對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整是當(dāng)前整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的主線，對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)實(shí)行戰(zhàn)略性調(diào)整是其主要任務(wù)之一。隨著國(guó)有企業(yè)改革的深化，國(guó)有企業(yè)改組改制、兼并、出售轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)行為十分頻繁，而且初步形成了國(guó)有經(jīng)濟(jì)有進(jìn)有退的調(diào)整機(jī)制。為了體現(xiàn)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理服務(wù)于整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)的精神，辦法對(duì)企業(yè)公司制改建、兼并、出售乃至破產(chǎn)等相關(guān)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行了規(guī)范，既要防止資本權(quán)益受損，維護(hù)國(guó)有資本的權(quán)益，又要有利于經(jīng)