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1、 編號(hào)： 時(shí)間：2021年x月x日 書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 頁(yè)碼：第17頁(yè) 共17頁(yè) 第九章 收入、費(fèi)用及利潤(rùn) ? 學(xué)習(xí)要求 ? （一）初級(jí)資格學(xué)習(xí)要求 ? 掌握收入的賬務(wù)處理、利潤(rùn)分配陶順序及核算以及納稅影響會(huì)計(jì)法下所得稅的核算。熟悉收入確認(rèn)條件、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容以及利潤(rùn)的計(jì)算和利潤(rùn)總額與應(yīng)稅所得的差異。了解收入的概念、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)、所得稅的概念以及應(yīng)付稅款法的運(yùn)用。 ? （二）審計(jì)師資格學(xué)習(xí)要求 ? 掌握收入確認(rèn)條件及賬務(wù)處理、營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容、利潤(rùn)分配的順序及核算以及納稅影響會(huì)計(jì)法下所得稅的核算。熟悉期間費(fèi)用的內(nèi)容和利潤(rùn)的計(jì)算以

2、及稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得的差異和應(yīng)付稅款法的運(yùn)用。了解收入的概念、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)和所得稅的概念。 第一節(jié) 收 入 收入的概念 收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入的分類(lèi) 按照收入的性質(zhì)和內(nèi)容，收入可分為銷(xiāo)售商品的收入、提供勞務(wù)的收入和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入。 按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，收入可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 一、收入的確認(rèn)與計(jì)量 ? （一）銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量 1、銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)原則 銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：

3、（1）企業(yè)已將所售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了買(mǎi)方。 大多數(shù)情況下：所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏? 交付表示主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了買(mǎi)方。 在有些情況下 確認(rèn)收入的時(shí)間 商品需安裝和檢驗(yàn)，且安 裝和檢驗(yàn)是合同的主要組 成部分 安裝完畢檢驗(yàn)合格 （符合其他三項(xiàng)條件） 富有退貨條件的，且不能確定退貨的可能性 買(mǎi)方正式接受商品或退貨期滿(mǎn) （符合其他三項(xiàng)條件） 所售商品與合同不符 按買(mǎi)方要求進(jìn)行彌補(bǔ) 委托代銷(xiāo)商品 收到代銷(xiāo)清單 （2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。 （3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 （4

4、）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。 2、銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量 銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽定的合同或協(xié)議金額；無(wú)合同或協(xié)議的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)銷(xiāo)雙方都同意或都能接受的價(jià)格。同時(shí)，不考慮各種預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓。 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算 1、一般商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 根據(jù)收入確認(rèn)的條件，確認(rèn)收入時(shí) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品的實(shí)際成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5、 貸：庫(kù)存商品 同時(shí)，按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品應(yīng)交的稅金 及附加時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 2、現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理 ? 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 3、銷(xiāo)售折讓的賬務(wù)處理 銷(xiāo)售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，其處理相當(dāng)于商業(yè)折扣，不需專(zhuān)門(mén)作賬務(wù)處理；銷(xiāo)售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之后的，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅。 4、銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理 銷(xiāo)售退回應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理： （1）未確

6、認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，只需將已記入“發(fā)出商品”賬戶(hù)的商品成本轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品” 賬戶(hù)即可。 （2）已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回，不論是當(dāng)年銷(xiāo)售的，還是以前年度銷(xiāo)售的，一般均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售成本。如該銷(xiāo)售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣與銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整。 （3）如果銷(xiāo)售退回是在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。 5、分期收款銷(xiāo)售的賬務(wù)處理 分期收款銷(xiāo)售，按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，同時(shí)按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。 賬務(wù)處理時(shí)

7、，設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”賬戶(hù)進(jìn)行核算。 三、勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量 1、不跨年度的勞務(wù)收入在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。 確認(rèn)時(shí)，參照銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)原則。 2、跨年度的勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日，視勞務(wù)交易的結(jié)果是否能夠可靠估計(jì)，分別情況處理： （1）資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按完工百分比法確認(rèn)收入。 交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)： ? 勞務(wù)總收入和總成本能可靠地計(jì)量 ? 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地估計(jì) ? 勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，按一下辦法分別情況進(jìn)

8、行處理： ①預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償 勞務(wù)成本 作收入 勞務(wù)成本 作成本 ②預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償 能得到的 作收入 發(fā)生的成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本 ③全部不能得到補(bǔ)償 發(fā)生的成本 作當(dāng)期費(fèi)用

9、3.特定勞務(wù)收入的確定 4.提供勞務(wù)收入的核算 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 勞務(wù)收入一次取得，以后分次確認(rèn)時(shí)： 借：銀行存款 貸：遞延收益 確認(rèn)收入時(shí)： 借：遞延收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 四、其他業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)核算主要包括除出售商品或提供勞務(wù)以外的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等業(yè)務(wù)所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用。 其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同，賬務(wù)處理時(shí)，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入” 賬戶(hù)進(jìn)行核算；企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)

10、售成本、費(fèi)用、相關(guān)稅金及附加等，賬務(wù)處理時(shí)，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出” 賬戶(hù)進(jìn)行核算。 第二節(jié) 費(fèi) 用 一、費(fèi)用的概念及特點(diǎn) 費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 費(fèi)用與收入在因果上相關(guān)聯(lián)，在時(shí)間上相對(duì)應(yīng)。它的基本特征是： （l）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（資產(chǎn)減少或負(fù)債加）； （2）計(jì)入當(dāng)期損益； （3）最終影響所有者權(quán)益減少。 需要注意的幾點(diǎn)： ? 企業(yè)日?；顒?dòng)以外發(fā)生的各種偶發(fā)性損失和所得 稅費(fèi)用也具有上述三項(xiàng)特征，但它們與“收入”沒(méi)有

11、 直接的關(guān)聯(lián)。 ? 費(fèi)用與應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的各種耗費(fèi)在性質(zhì)上是不 同的，因?yàn)楹笳卟粚?dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 ? 有些支付雖然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但不計(jì) 入當(dāng)期損益的，也不屬于費(fèi)用。 二、期間費(fèi)用的概念 期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的直接計(jì)入損益的費(fèi)用。 ? 管理費(fèi)用 是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 是指企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種費(fèi)用。 ? 管理費(fèi)用 是指企業(yè)為組織和管理

12、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 是指企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種費(fèi)用。 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用分別在“管理費(fèi)用”、“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中進(jìn)行核算，并按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”、“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶(hù)。 第三節(jié) 本年利潤(rùn) 一、利潤(rùn)的計(jì)算 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。是收入與費(fèi)用相配比的結(jié)果。 （一）利潤(rùn)總額的構(gòu)成 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資

13、收益+營(yíng)業(yè)外收入 －營(yíng)業(yè)外支出+補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用 －營(yíng)業(yè)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 －主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （二）凈利潤(rùn)的構(gòu)成 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 二、營(yíng)業(yè)外收支 1、營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 2、營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 需要指出的

14、是，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，兩者之間不能相互沖減。 三、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，將本期的全部收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，其差額就是利潤(rùn)或虧損。年終結(jié)賬后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。 《本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 》參見(jiàn)下頁(yè) 各項(xiàng)成本、 費(fèi)用、損失 等的結(jié)轉(zhuǎn) 各項(xiàng)收入、 收益等的結(jié) 轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 補(bǔ)貼收入 利潤(rùn)分配 本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損 第四節(jié) 所得稅 一、

15、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異 （一）永久性差異 1、概念 永久性差異是指企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算計(jì)入收入與費(fèi)用的項(xiàng)目口徑不同所產(chǎn)生的差額。 2、內(nèi)容 （1）會(huì)計(jì)核算時(shí)作為收益計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)不作為收益處理。 （2）會(huì)計(jì)核算時(shí)不作為收益處理，不計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)作為收益征稅處理。 （3）會(huì)計(jì)核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)稅法不予認(rèn)定，不允許扣減。 （4）會(huì)計(jì)核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，不計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)允許作抵減處理。 （二）

16、時(shí)間性差異 1、概念 時(shí)間性差異是指企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算計(jì)入收入與費(fèi)用的項(xiàng)目時(shí)間不一致所產(chǎn)生的差額。 2、內(nèi)容 （1）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)收益，會(huì)計(jì)核算時(shí)已于本期確認(rèn)，計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，當(dāng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)稅法規(guī)定應(yīng)于以后期間確認(rèn)征稅處理。 （2）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)收益，按稅法規(guī)定需計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中納稅，而會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)于以后期間加以確認(rèn)處理。 （3）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，會(huì)計(jì)核算時(shí)已于本期確認(rèn)，計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)稅法規(guī)定應(yīng)于以后期間作扣減處理。 （4）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按稅法規(guī)定已在本期應(yīng)納稅所得

17、額中扣減，而會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)于以后期間確認(rèn)處理。 上述（1）、（4）項(xiàng)差異，會(huì)使本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異；而（2）、（3）項(xiàng)差異，會(huì)使本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)納稅所得，從而產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異。 （一）應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。 第五節(jié) 所得稅 （二）納稅影響會(huì)計(jì)法 納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得額影響金額，遞延和分配到以后各期的方法。在稅率變動(dòng)的情況下，可以選擇遞延法或債務(wù)法核算。 1、遞延法 （

18、1）產(chǎn)生時(shí)間性差異，安現(xiàn)行稅率計(jì)算對(duì)納稅影響的金額，計(jì)入遞延稅款的借方或貸方； （2）稅率變動(dòng)，對(duì)遞延稅款的余額不作調(diào)整； （3）當(dāng)時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，按差異發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算對(duì)納稅影響的金額，沖遞延稅款； （4）當(dāng)月稅款的余額，并不代表應(yīng)收的權(quán)利和應(yīng)付的義務(wù)。 2、債務(wù)法 （1）產(chǎn)生時(shí)間性差異，安現(xiàn)行稅率計(jì)算對(duì)納稅影響的金額，計(jì)入遞延稅款的借方或貸方； （2）稅率變動(dòng)： ①調(diào)整遞延稅款的余額 調(diào)整金額＝∑稅率變動(dòng)前發(fā)生的時(shí)間性差異 ×（變動(dòng)后的稅率－變動(dòng)前的稅率） 稅率調(diào)高，計(jì)入同方向； 稅率調(diào)低，計(jì)入反方向。 ②當(dāng)期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)納

19、稅影響的金額，按現(xiàn)行稅率計(jì)算。 （3）當(dāng)時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，按現(xiàn)行稅率計(jì)算對(duì)納稅影響的金額，沖遞延稅款； （4）遞延稅款的余額，代表應(yīng)收的權(quán)利或應(yīng)付的義務(wù)。 舉例：P255，例2 改：會(huì)計(jì)按8年直線(xiàn)法，稅法按4年年限總和法。 遞延法 時(shí)間 差異 所得稅 遞延稅款 應(yīng)交稅金 1 220000 180510 －72600 107910 2 140000 165000 －46200 118800 3 60000 150000 －18000 132000 4 －20000 149400 6600 156000 5 －100000 1470

20、00 33000 180000 6 －100000 147000 33000 180000 7 －100000 147000 33000 180000 8 －100000 148800 31200 180000 合計(jì) 0 1234710 0 1234710 債務(wù)法 時(shí)間 差異 所得稅 遞延稅款 應(yīng)交稅金 1 220000 180510 －72600 107910 2 140000 165000 －46200 118800 3 ? －10800 10800 ? 3 60000 150000 －180

21、00 132000 4 －20000 150000 6000 156000 5 －100000 150000 30000 180000 6 －100000 150000 30000 180000 7 －100000 150000 30000 180000 8 －100000 150000 30000 180000 合計(jì) 0 1234710 0 1234710 第六節(jié) 利潤(rùn)分配 一、利潤(rùn)分配的一般程序 企業(yè)取得的凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)為可供分配的利潤(rùn)。 企業(yè)利

22、潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序如下： 1、提取法定盈余公積和任意盈余公積 2、提取法定公益金 3、向投資者分配股利或利潤(rùn) 注意外商投資企業(yè)的特點(diǎn) 二、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 企業(yè)設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）以及歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。 ? 27．下列事項(xiàng)中，可能影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有： ? A．?dāng)備N(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) ? B．出租無(wú)形資產(chǎn) ? C．出售無(wú)形資產(chǎn) ? D．計(jì)提帶息商業(yè)匯票利息 ? E．計(jì)提行政管理部門(mén)辦公設(shè)備折舊 ? 答案：ABDE(2003年中級(jí)) ? 37．下列表述中，符合納稅影響會(huì)計(jì)法中債務(wù)法特點(diǎn)的有： ? A．稅率變動(dòng)

23、和開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整 ? B．本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響采用現(xiàn)行稅率計(jì)算 ? C．本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響采用現(xiàn)行稅率計(jì)算 ? D．遞延稅款貸項(xiàng)的期末余額符合負(fù)債的定義 ? E，債務(wù)法比遞延法更反映實(shí)際情況 ? 答案：ABCDE（2002年中級(jí)） ? 36.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，影響“利潤(rùn)分配”科目余額的有： ? A.年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目余額 B.用本年利潤(rùn)彌補(bǔ)上年虧損 ? C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D.提取法定公益金 ? E.分配股票股利 ? 答案：ABCDE（2003年初級(jí)） ? 36．下列稅金

24、中，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目的有： ? A．印花稅 B．消費(fèi)稅 ? C．房產(chǎn)稅 D．土地使用稅 ? E．車(chē)船使用稅 ? 答案：ACDE（2004年初級(jí)） ? 38．制造性企業(yè)的下列收入中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有： ? A．無(wú)形資產(chǎn)出租收入 ? B．材料銷(xiāo)售收入 ? C．固定資產(chǎn)出租收入 ? D．代購(gòu)代銷(xiāo)收入 ? E．包裝物出租收入 ? 答案：ABCDE（2004年初級(jí)） ? 47.在企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)和記錄所得稅費(fèi)用的情況下，如果存在時(shí)間性差異，各期所得稅費(fèi)用不等于應(yīng)納所得稅額。（√）（2002年初級(jí)） 第 17 頁(yè) 共 17 頁(yè)