教 師 教 案 2010 2011 學(xué)年第一學(xué)期 課 程 名 稱 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 授 課 學(xué) 時(shí) 64 授 課 班 級(jí) 09 級(jí)財(cái)務(wù)管理 1 6 班 任 課 教 師 陽(yáng)雪 教 師 職 稱 助教 教師所在系別 經(jīng)濟(jì)與管理系 電子科技大學(xué)成都學(xué)院教務(wù)處 課程名稱 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 班級(jí) 1 6 班 課程編號(hào) 33090140 授課 專業(yè) 財(cái)務(wù)管理 修課 人數(shù) 206 必修 公共基礎(chǔ)課 學(xué)科基礎(chǔ)課 專業(yè)核心課 選修 專業(yè)選修 任選課 公選課 課程類型 理論課 實(shí)踐課 授課方式 課堂講授為主 實(shí)驗(yàn)為主 自學(xué)為主 專題討論為主 其他 是否采用 多媒體授課 是 考核方式及 成績(jī)構(gòu)成 考 試 考 查 成績(jī)構(gòu)成及比例 平時(shí)成績(jī) 考勤 課堂表現(xiàn) 30 實(shí)驗(yàn) 10 期末考試 60 是否采用 雙語(yǔ)教學(xué) 否 學(xué)時(shí)分配 講授 54 學(xué)時(shí) 實(shí)驗(yàn) 10 學(xué)時(shí) 上機(jī) 學(xué)時(shí) 習(xí)題 學(xué)時(shí) 課程設(shè)計(jì) 學(xué)時(shí) 名稱 作者 出版社及出版時(shí)間 教材 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 科學(xué)出版社 參考書目 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例 劉永澤 陳立軍 東北財(cái)大出版社 2009 年 6 月出版 東北財(cái)大出版社 2009 年 7 月出版 授課時(shí)間 第 1 周 第 16 周 第一章 總 論 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 0 5 學(xué)時(shí) 一 受托責(zé)任觀 二 決策有用觀 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提及計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 0 5 學(xué)時(shí) 一 基本前提 1 會(huì)計(jì)主體 2 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3 會(huì)計(jì)分期 4 貨幣計(jì)量 二 計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 1 權(quán)責(zé)發(fā)生制 2 現(xiàn)金收付制 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素 0 5 學(xué)時(shí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素是資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求 0 5 學(xué)時(shí) 會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求有客觀性 相關(guān)性 明晰性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性和及時(shí)性 教學(xué)要求 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo) 熟悉 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 掌握 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素 掌握 第四節(jié) 財(cái)務(wù)的信息質(zhì)量要求 熟悉 二 教學(xué)重點(diǎn) 難點(diǎn)及解決辦法 難點(diǎn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提及計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 解決辦法 結(jié)合實(shí)際分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提有哪些 以及如何加強(qiáng)對(duì)計(jì) 價(jià)基礎(chǔ)的理解 三 教學(xué)設(shè)計(jì) 1 PPT 多媒體講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 基本前提 計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 基本要素和會(huì) 計(jì)信息的質(zhì)量要求 2 結(jié)合例子講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ) 使學(xué)生熟練掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付 實(shí)現(xiàn)制 四 作業(yè) 1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么 2 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求有哪些 3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有哪些 五 參考資料 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 6 月出版 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例 陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 7 月出 版 六 教學(xué)后記 第二章 貨幣資金 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 現(xiàn)金 0 5 學(xué)時(shí) 一 現(xiàn)金的管理與控制 二 現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算 1 現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理 設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金 賬戶 收到現(xiàn)金 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 相關(guān)賬戶 支付現(xiàn)金 借 相關(guān)賬戶 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 2 現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 設(shè)置 待處理財(cái)產(chǎn)損益 賬戶 現(xiàn)金短缺 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 查明短缺原因時(shí) 借 其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺 管理費(fèi)用 現(xiàn)金短缺 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 現(xiàn)金溢余 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 查明溢余原因時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 其他應(yīng)付款 應(yīng)付現(xiàn)金溢余 營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 第二節(jié) 銀行存款 0 5 學(xué)時(shí) 一 銀行存款的管理 二 銀行存款的會(huì)計(jì)核算 收到銀行存款 借 銀行存款 貸 相關(guān)賬戶 支付銀行存款 借 相關(guān)賬戶 貸 銀行存款 銀行存款核對(duì) 日記賬余額與銀行對(duì)賬余額核對(duì) 調(diào) 節(jié) 企 業(yè) 已 經(jīng) 入 賬 銀 行 尚 未 收 到 款 項(xiàng) 企 業(yè) 已 經(jīng) 入 賬 銀 行 尚 未 支 付 款 項(xiàng) 銀 行 已 經(jīng) 入 賬 企 業(yè) 尚 未 支 付 款 項(xiàng)銀 行 已 經(jīng) 入 賬 企 業(yè) 尚 未 收 到 款 項(xiàng) 銀 行 對(duì) 賬 單 余 額 銀 行 對(duì) 賬 單 余 額 企 業(yè) 銀 行 存 款 余 額 企 業(yè) 銀 行 存 款 余 額 未 達(dá) 賬 項(xiàng) 情 況 當(dāng)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)使銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單余額不一致時(shí) 應(yīng) 通過(guò)銀行余額調(diào)節(jié)表按照上圖表的原則調(diào)節(jié) 第三節(jié) 其他貨幣資金的核算 1 學(xué)時(shí) 一 其他貨幣資金的含義 二 其他貨幣資金的核算 1 存入外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用保證金存款 信 用卡存款時(shí) 借 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用保 證金存款 信用卡存款等 貸 銀行存款 2 以外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用保證金存款 信用 卡 存款支付時(shí) 借 相關(guān)賬戶 貸 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信 用保證金存款 信用卡存款等 教學(xué)要求 第一節(jié) 現(xiàn)金 掌握 第二節(jié) 銀行存款 掌握 第三節(jié) 其他貨幣資金 掌握 二 教學(xué)重點(diǎn) 難點(diǎn)及解決辦法 重點(diǎn) 現(xiàn)金 銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算 解決辦法 課堂上結(jié)合例子講授現(xiàn)金 銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核 算 讓學(xué)生理解現(xiàn)金 銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)分錄 并且課后要求學(xué) 生多做練習(xí) 三 教學(xué)設(shè)計(jì) 1 多媒體 PPT 講授現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算 2 結(jié)合例子分析和啟發(fā)學(xué)生思考 使學(xué)生理解和熟練掌握貨幣資金的會(huì) 計(jì)核算 四 作業(yè) 1 某企業(yè) 2008 年 4 月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 1 4 月 2 日 出納員開出現(xiàn)金支票 3 000 元 補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金 2 4 月 4 日 財(cái)審部報(bào)銷辦公用品款 以現(xiàn)金支付 160 元 3 4 月 7 日 李某出差預(yù)借差旅費(fèi) 1000 元 以現(xiàn)金支付 4 4 月 9 日 對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 200 元 期末無(wú)法查明原 因 經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 5 4 月 17 日 由當(dāng)?shù)劂y行匯往 B 市某銀行臨時(shí)采購(gòu)貨款 40 000 元 6 4 月 18 日 李某出差回來(lái) 報(bào)銷差旅費(fèi) 850 元 7 4 月 20 日 在 B 市購(gòu)買原材料 增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 30 000 元 增值稅額 5 100 元 材料尚未運(yùn)到 轉(zhuǎn)回臨時(shí)采購(gòu)賬戶剩余存款 要求 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 2 某公司于 2008 年 3 月末收到某銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單 對(duì)賬單余額為 25 000 元 公司在該銀行的銀行存款余額為 16 000 元 經(jīng)查 存在下列未達(dá)賬項(xiàng) 1 企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票 2 000 元 銀行尚未入賬 2 委托銀行代收的銷貨款 12 000 元 銀行已經(jīng)收到入賬 企業(yè)尚未收 到銀行的收款通知 3 銀行代付本月電話費(fèi) 4 000 元 企業(yè)尚未收到銀行的付款通知 4 企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票 3 000 元 持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手 續(xù) 要求 根據(jù)資料填寫下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表 五 參考資料 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 6 月出版 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例 陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 7 月出版 六 教學(xué)后記 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 應(yīng)收賬款 1 學(xué)時(shí) 一 應(yīng)收賬款的含義和特點(diǎn) 二 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算 1 對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)尚未收到貨款形成應(yīng)收賬款時(shí) 借 應(yīng)收賬款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 銀行存款 1 如果存在商業(yè)折扣 上述會(huì)計(jì)分錄中的 應(yīng)收賬款 按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際價(jià)格確認(rèn) 增值稅 扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際價(jià)格 稅率 2 如果存在現(xiàn)金折扣 上述會(huì)計(jì)分錄中的 應(yīng)收賬款 不得扣除現(xiàn)金折扣 增值稅 現(xiàn)金折扣前的實(shí)際價(jià)格 稅率 實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣 記入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收賬款收回時(shí) 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 如果發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí) 則現(xiàn)金折扣的處理 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 銀行存款 2 應(yīng)收賬款收回時(shí) 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 2 學(xué)時(shí) 一 應(yīng)收票據(jù)的含義及特點(diǎn) 二 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算 1 對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)持有應(yīng)收票據(jù)時(shí) 借 應(yīng)收票據(jù) 面值 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 2 應(yīng)收票據(jù)利息的會(huì)計(jì)處理 借 應(yīng)收利息 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 到期收回票據(jù)款時(shí) 借 銀行存款 到期值 貸 應(yīng)收票據(jù) 面值 應(yīng)收利息 已計(jì)提利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 尚未計(jì)提利息 4 到期 付款人無(wú)力支付票款時(shí) 票面價(jià)值 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)收票據(jù) 面值 已計(jì)提利息 不用處理 尚未計(jì)提的利息 借 應(yīng)收利息 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 1 無(wú)追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算 借 銀行存款 貼現(xiàn)金額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)利息 貸 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 已計(jì)提票面利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 未計(jì)提票面利息 2 帶追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算 貼現(xiàn)時(shí) 借 銀行存款 貼現(xiàn)凈額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)利息 貸 短期借款 面值 票面利息 付款人全部支付給銀行時(shí) 借 短期借款 貸 應(yīng)收票據(jù) 面值 應(yīng)收利息 已計(jì)提票面利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 未計(jì)提票面利息 付款人不支付給銀行時(shí) 借 短期借款 貸 銀行存款 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)收票據(jù) 面值 財(cái)務(wù)費(fèi)用 未計(jì)提利息 第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款 0 5 學(xué)時(shí) 一 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的含義及特點(diǎn) 二 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算 1 預(yù)付款時(shí) 借 預(yù)付賬款 貸 銀行存款 2 收到所購(gòu)貨物時(shí) 借 材料采購(gòu) 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 貸 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 需補(bǔ)付的款項(xiàng) 3 實(shí)際支付補(bǔ)付款時(shí) 借 應(yīng)付賬款 貸 銀行存款 4 收回多付預(yù)付款時(shí) 借 預(yù)付賬款 貸 銀行存款 5 發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借 其他應(yīng)收款 貸 銀行存款等 6 收回各種其他應(yīng)收款時(shí) 借 銀行存款 貸 其他應(yīng)收款 第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值 1 5 學(xué)時(shí) 一 應(yīng)收款項(xiàng)減值的含義 二 應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)核算 1 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算 估計(jì)的減值損失 應(yīng)收款項(xiàng)余額 價(jià)值測(cè)試 應(yīng)計(jì)提 的減值損失 2 計(jì)算 壞準(zhǔn)備的賬面余額 已計(jì)提的減值損失 3 估計(jì)的減值損失 壞準(zhǔn)備的賬面余額 按其差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借 資產(chǎn)減值損失 貸 壞賬準(zhǔn)備 4 估計(jì)的減值損失 壞準(zhǔn)備的賬面余額 按其差額沖銷多計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備 借 壞賬準(zhǔn)備 貸 資產(chǎn)減值損失 教學(xué)要求 第一節(jié) 應(yīng)收賬款 掌握 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 掌握 第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng) 掌握 第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)減值 掌握 二 教學(xué)重點(diǎn) 難點(diǎn)及解決辦法 重點(diǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算 難點(diǎn) 應(yīng)收款項(xiàng)減值 解決辦法 結(jié)合例子講授 讓學(xué)生掌握應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付及其他 應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算 及應(yīng)收款項(xiàng)減值的原理與核算 課堂上讓學(xué)生理解會(huì)計(jì) 分錄 課后要求學(xué)生多做練習(xí) 三 教學(xué)設(shè)計(jì) 1 PPT 多媒體講授應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng) 減值的會(huì)計(jì)核算 2 結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn) 使學(xué)生熟練掌握應(yīng)收款項(xiàng)核算 四 作業(yè) 1 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例為 0 5 2007 年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額 7 000 元 2008 年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及 壞賬損失發(fā)生情況如下 1 1 月 20 日 收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 20 000 元 2 6 月 4 日 獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款 45 000 元 由于該企業(yè)破產(chǎn)無(wú)法 收回 確認(rèn)壞賬損失 3 2008 年 12 月 31 日 甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 1 200 000 萬(wàn)元 要求 編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄 2 乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè) 適用的增值稅率為 17 2008 年 8 月 發(fā)生下列業(yè)務(wù) 1 以應(yīng)收賬款 20 000 元作為抵押 按應(yīng)收賬款金額的 80 向銀行取得 借款 計(jì) 16 000 元 期限為 3 個(gè)月 合同規(guī)定 銀行按應(yīng)收賬款的 1 扣收手 續(xù)費(fèi) 2 000 元 以企業(yè)將實(shí)際收到的款項(xiàng)存入銀行 2 因急需資金 將一筆應(yīng)向 A 公司收取的賬面余額為 234 000 元 其中 價(jià)款為 200 000 元 增值稅額為 34 000 元 的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行 該應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣 企業(yè)也未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 合同規(guī)定 的手續(xù)費(fèi)比率為 5 扣留款比率為 10 甲公司實(shí)際收到款項(xiàng) 198 000 元 后 因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題 企業(yè)同意給予 A 公司 5 的銷售折讓 并收到銀行退回的多余 扣留款 要求 根據(jù)上述資料 編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 五 教學(xué)后記 第四章 存貨 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)要求 第一節(jié) 存貨概述 0 5 學(xué)時(shí) 一 存貨的含義 二 存貨的確認(rèn)條件與分類 第二節(jié) 原材料 4 學(xué)時(shí) 一 實(shí)際成本法 1 含義 實(shí)際成本法是指原材料的采購(gòu) 收發(fā)和結(jié)存都采用實(shí)際成本核算 2 賬戶設(shè)置 設(shè)置 原材料 賬戶 借方 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 貸方 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末余額在借方 表示庫(kù)存原材料的實(shí)際成本 設(shè)置 在途物資 核算已經(jīng)付款但未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的各種物質(zhì)的實(shí)際成 本 3 實(shí)際成本法下的會(huì)計(jì)核算 1 外購(gòu)原材料取得時(shí) 已付款 并已驗(yàn)收入庫(kù) 借 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款等 已付款 但尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借 在途物質(zhì) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款等 材料已到 發(fā)票賬單已收到 未付款 借 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 應(yīng)付賬款 材料已到 發(fā)票賬單未到 未付款 月末 借 原材料 貸 應(yīng)付賬款 暫估 下月初 借 原材料 紅字 貸 應(yīng)付賬款 暫估 紅字 收到發(fā)票賬單時(shí) 借 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 應(yīng)付賬款 2 驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)生短缺或損毀時(shí) 合理?yè)p耗 計(jì)入材料采購(gòu)成本 供貨單位的責(zé)任事故造成的損耗 貨款尚未支付 也未入賬 按短缺數(shù)量計(jì)算拒付金額 貨款已支付 已入賬 借 應(yīng)付賬款 貸 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 運(yùn)輸部門的造成的損耗 借 其他應(yīng)收賬款 貸 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 非常損失 尚待查明原因的 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 原材料 貸 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出 非常損失查明原因時(shí) 借 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出 非常損失 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 原材料 非常損失無(wú)法查明原因 借 管理費(fèi)用 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 原材料 自制原材料驗(yàn)收入庫(kù) 借 原材料 貸 生產(chǎn)成本 其他單位投入原材料驗(yàn)收入庫(kù) 借 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 實(shí)收資本 股本 原材料發(fā)出 借 生產(chǎn)成本 基本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 基本 輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸 原材料 借 在建工程 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 二 計(jì)劃成本法 1 含義 計(jì)劃成本法指原材料的收入 發(fā)出都按 計(jì)劃成本 核算的方法 2 賬戶設(shè)置 設(shè)置 原材料 賬戶 設(shè)置 材料成本差異 賬戶 原材料 的調(diào)整賬戶 屬 資產(chǎn)類 賬戶 把 原材料 計(jì)劃成本 調(diào)整為 實(shí)際成本 借方 實(shí)際成本 計(jì)劃成本的差異額 超支額 貸方 實(shí)際成本 計(jì)劃成的差異額 節(jié)約額 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 材料成本差異借方余額 材料成本差異貸方余額 設(shè)置 材料采購(gòu) 賬戶 3 計(jì)劃成本法下原材料的會(huì)計(jì)核算 原材料取得的核算 采購(gòu)時(shí) 借 材料采購(gòu) 甲材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)差異 借 原材料 甲材料 貸 材料采購(gòu) 材料成本差異 或借方 原材料發(fā)出的核算 借 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用等 貸 原材料 發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?發(fā)出材料計(jì)劃成本 本期材料成本差異 率 本期材料成本差異率 月初結(jié)存材料成本差異額 本月收入材料成本差異額 月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 本月收入材料計(jì)劃成本 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異 借 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用等 或貸方 貸 材料成本差異 或借方 第三節(jié) 周轉(zhuǎn)材料 0 5 學(xué)時(shí) 周轉(zhuǎn)材料取得 發(fā)出的核算與原材料類似 第四節(jié) 委托加工物資 0 5 學(xué)時(shí) 周轉(zhuǎn)材料取得 發(fā)出的核算與原材料類似 第五節(jié) 庫(kù)存商品 0 5 學(xué)時(shí) 庫(kù)存商品取得 發(fā)出的核算與原材料類似 第六節(jié) 存貨清查 0 5 學(xué)時(shí) 一 存貨盤盈的核算 借 原材料 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸 管理費(fèi)用 二 存貨盤虧的核算 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸 原材料 借 其他應(yīng)付款 由人賠償 營(yíng)業(yè)外支出 自然災(zāi)害 管理費(fèi)用 管理不善 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量 1 5 學(xué)時(shí) 一 存貨期末計(jì)量的原則 二 存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提 1 比較成本與可變現(xiàn)凈值以計(jì)算應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失 2 計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額 已計(jì)提數(shù) 3 若應(yīng)計(jì)提數(shù) 已計(jì)提數(shù) 則按其差額補(bǔ)提 借 資產(chǎn)減值損失 貸 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 若應(yīng)計(jì)提數(shù) 已計(jì)提數(shù) 則按其差額沖銷 以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額減 至零為限 借 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸 資產(chǎn)減值損失 教學(xué)要求 第一節(jié) 存貨概述 了解 第二節(jié) 原材料 掌握 第三節(jié) 周轉(zhuǎn)材料 掌握 第四節(jié) 委托加工物資 掌握 第五節(jié) 庫(kù)存商品 掌握 第六節(jié) 存貨清查 掌握 第七節(jié) 存貨的期末計(jì)量 掌握 二 教學(xué)重點(diǎn) 難點(diǎn)及解決辦法 重點(diǎn) 原材料實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法的會(huì)計(jì)核算 存貨清查及存貨的期 末計(jì)量 解決辦法 結(jié)合例子講授原材料的實(shí)際成本法及計(jì)劃成本法 存貨的清查 和存貨的期末計(jì)量 課堂上讓學(xué)生理解會(huì)計(jì)分錄 課后讓學(xué)生多做練習(xí) 三 教學(xué)設(shè)計(jì) 1 多媒體講授存貨 原材料 周轉(zhuǎn)材料 委托加工物資 庫(kù)存商品 的會(huì) 計(jì)核算 2 結(jié)合例子講解存貨的期初和期末計(jì)量 使學(xué)生熟練掌握本章的重點(diǎn)和難 點(diǎn) 四 作業(yè) 1 M 企業(yè)為增值稅一般納稅人 適用稅率為 17 有關(guān)存貨資料如下 1 A 材料賬面成本為 80 000 元 2007 年 12 月 31 日由于市場(chǎng)價(jià)格下跌 預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 70 000 元 2008 年 6 月 30 日 由于市場(chǎng)價(jià)格上升 預(yù)計(jì)可 變現(xiàn)凈值為 75 000 元 2008 年 6 月購(gòu)入 B 材料 賬面成本 100 000 元 6 月 30 日 由于市場(chǎng)價(jià) 格下跌 預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 950 000 元 M 企業(yè)按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 2008 年 6 月 30 日對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn) 發(fā)現(xiàn)甲商品盤虧 10 件 每件賬 面成本為 150 元 盤盈乙商品 2 件 每件賬面成本 50 元 均無(wú)法查明原因 經(jīng) 批準(zhǔn)對(duì)盤盈及盤虧商品進(jìn)行了處理 3 2008 年 7 月 24 日 委托 N 企業(yè)加工原材料一批 發(fā)出材料成本為 7 000 元 4 2008 年 8 月 6 日 收回由 N 企業(yè)加工的原材料 支付加工費(fèi) 1 100 元 不含增值稅 并由 N 企業(yè)代扣代繳消費(fèi)稅 稅率為 10 M 企業(yè)收回的原 材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 雙方增值稅率均為 17 要求 根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 2 A B 公司均為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率均為 17 2008 年 6 月 1 日 A 公司決定用本公司生產(chǎn)的甲商品一批交換 B 公司的乙材料一批 甲商品與乙材料交換的有關(guān)資料如下 1 甲商品賬面余額為 30 000 元 公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 35 000 元 該 商品成本為 25 000 元 2 乙材料賬面余額為 28 000 元 公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 30 000 元 3 A 公司支付相關(guān)費(fèi)用 3 000 元 B 公司向 A 公司支付補(bǔ)價(jià) 5 000 元 B 公司支付相關(guān)費(fèi)用 1 600 元 雙方均開具了增值稅專用發(fā)票 該交易中公允 價(jià)值計(jì)量可靠 且交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 要求 根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 五 參考資料 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 6 月出版 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例 陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 7 月出 版 六 教學(xué)后記 第五章 對(duì)外投資 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 對(duì)外投資概述 0 5 學(xué)時(shí) 一 對(duì)外投資分類 二 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)投資的規(guī)定 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 1 5 學(xué)時(shí) 一 定義 交易性金融資產(chǎn)為賺取市場(chǎng)差價(jià)而持有的債權(quán)投資 股票投資 基金投資 二 特征 以公允價(jià)值計(jì)量 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 三 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算 借 交易性金融資產(chǎn) 成本 取得時(shí)的公允價(jià)值 應(yīng)收股利 利息 價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息 投資收益 發(fā)生的交易費(fèi)用 貸 銀行存款 現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)核算 借 應(yīng)收股利 利息 貸 投資收益 期末 每年資產(chǎn)負(fù)債表日 的會(huì)計(jì)核算 當(dāng)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí) 按其差額 借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 當(dāng)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí) 按其差額 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 處置 轉(zhuǎn)讓 出售等 的會(huì)計(jì)核算 借 銀行存款 貸 交易性金融資產(chǎn) 成本 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 投資收益 第三節(jié) 持有至到期投資 1 5 學(xué)時(shí) 一 定義 持有至到期投資是指到期日固定 回收金額固定或可確定 且企業(yè)有能力 持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 二 持有至到期投資的會(huì)計(jì)核算 取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算 借 持有至到期投資 成本 面值 應(yīng)收利息 價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息 持有至到期投資 利息調(diào)整 或貸方 貸 銀行存款 股利或利息的會(huì)計(jì)核算 分期付息 一次還本 借 應(yīng)收利息 面值 票面利息 持有至到期投資 利息調(diào)整 或貸方 貸 投資收益 攤余成本 實(shí)際利率 股利或利息的會(huì)計(jì)核算 一次還本付息 借 持有至到期投資 應(yīng)收利息 面值 票面利息 持有至到期投資 利息調(diào)整 或貸方 貸 投資收益 攤余成本 實(shí)際利率 攤余成本 初始確認(rèn)金額 已償還的本金 累計(jì)攤銷金額 減值損失 實(shí)際利率 將金融資產(chǎn) 負(fù)債 未來(lái)合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)當(dāng)前公允價(jià)值的折 現(xiàn)率 持有至到期投資重分類為可供出售的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 借 可供出售金融資產(chǎn) 貸 持有至到期投資 成本 持有至到期投資 利息調(diào)整 持有至到期投資 應(yīng)收利息 資本公積 其他資本公積 或借方 持有至到期投資減值的會(huì)計(jì)核算 借 資產(chǎn)減值損失 貸 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 處置 出售或轉(zhuǎn)讓等 的會(huì)計(jì)核算 借 銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸 持有至到期投資 成本 持有至到期投資 利息調(diào)整 持有至到期投資 應(yīng)收利息 投資收益 或借方 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 1 5 學(xué)時(shí) 一 定義 可供出售金融資產(chǎn)為初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的金融資產(chǎn) 已及除貸 款和應(yīng)收款項(xiàng) 持有至到期投資 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外 的金融資產(chǎn) 二 特征 以公允價(jià)值計(jì)量 但公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益 三 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 取得時(shí)的核算 股票投資 借 可供出售金融資產(chǎn) 成本 價(jià)款 交易費(fèi)用 應(yīng)收股利 貸 銀行存款 取得時(shí)的核算 債券投資 借 可供出售金融資產(chǎn) 成本 面值 利息調(diào)整 應(yīng)收利息 貸 銀行存款 可供出售金融資產(chǎn)計(jì)息的核算 借 應(yīng)收利息 貸 投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 或借方 后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值變動(dòng) 的核算 借 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 或貸方 貸 資本公積 其他資本公積 或借方 可供出售金融資產(chǎn)年末減值的核算 發(fā)生減值時(shí) 借 資產(chǎn)減值損失 貸 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 發(fā)生的減值轉(zhuǎn)回時(shí) 借 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸 資產(chǎn)減值損失 第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 學(xué)時(shí) 一 長(zhǎng)期股權(quán)投資定義 長(zhǎng)期股權(quán)投資包括 企業(yè)持有的對(duì)子公司 合營(yíng)企業(yè) 聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資 對(duì)被投資單位不具有控制 共同控制或重大影響 且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào) 價(jià) 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資 二 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量 初始計(jì)量 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)的計(jì)量 分為兩種情況 情況一 同過(guò)企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 同一控制下得企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 例如 A 購(gòu)買了 B100 的股份 A 和 B 在 A 購(gòu)買 B 股份前都分別是甲的子公 司 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 合并成本 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 固定資產(chǎn) 股本等 營(yíng)業(yè)外收入 資本公積 資本溢價(jià)等 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 取得被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值 應(yīng)收股利 資本公積 資本 股本溢價(jià) 盈余公積 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸 股本 銀行存款等 2 非同一控制下得企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 例如 A 購(gòu)買了 B100 的股份 A 和 B 在 A 購(gòu)買 B 股份前都沒(méi)有被相同的公 司控制 情況二 非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 現(xiàn)金支付 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款 貸 銀行存款 實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款 包括取得長(zhǎng)期投資直接相關(guān)的費(fèi)用 稅金及其他必 要的支出 非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值 貸 股本 發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值 資本公積 股本溢價(jià) 借 資本公積 股本溢價(jià) 貸 銀行存款 支付的發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)用 非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資者投入 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 雙方協(xié)議的價(jià)值 公允 貸 股本 實(shí)收資本 取得股份的面值或注冊(cè)資本的面值 資本公積 股本溢價(jià) 三 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 方法 1 成本法 成本法是按成本計(jì)價(jià)的方法 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)照初始投資成本計(jì)價(jià) 追 加或收回的投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本 對(duì)于 現(xiàn)金 股利收入 在宣告發(fā)放時(shí) 借 應(yīng)收股利 貸 投資收益 對(duì)于股票股利 不需做會(huì)計(jì)分錄 適用范圍 對(duì)子公司的投資 對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響 且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià) 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí) 借 銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 或借方 方法 2 權(quán)益法 權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后 在投資期間根據(jù)投資企業(yè)享有被 投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法 適用范圍 對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資 對(duì)初始投資成本的調(diào)整 初始投資成本 應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí) 其差額為商譽(yù) 不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本 初始投資成本 應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí) 應(yīng)調(diào)整已確 認(rèn)的初始投資成本 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸 營(yíng)業(yè)外收入 投資損益確認(rèn) 被投資單位發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理 借 投資收益 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限 長(zhǎng)期應(yīng)收款 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià) 值為限繼續(xù)確認(rèn)損失 預(yù)計(jì)負(fù)債 上述處理后 仍承擔(dān)額外義務(wù)的 被投資單位發(fā)生盈余的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的份額計(jì)算應(yīng)享有的份額 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 貸 投資收益 被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益計(jì)算 應(yīng)當(dāng)以被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等得公 允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算 被投資單位以后宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí) 借 應(yīng)收股利 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 對(duì)被投資企業(yè)所有者權(quán)益其他變動(dòng)的調(diào)整 在持股比例不變的情況下 被 投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 或貸 貸 資本公積 其他資本公積 或借 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí) 應(yīng)把 資本公積 其他資本公積 轉(zhuǎn)入 投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借 銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 損益調(diào)整 投資收益 借 資本公積 其他資本公積 或貸 貸 投資收益 或借 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值 按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量 可收回金額 長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與預(yù)期從該資產(chǎn)持有和處置中形成 的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者 年末要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試 當(dāng)賬面價(jià)值大于可收回金額時(shí) 應(yīng) 按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備 借 資產(chǎn)減值損失 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 減值損失一經(jīng)確認(rèn) 在以后期間不得轉(zhuǎn)回 教學(xué)要求 第一節(jié) 對(duì)外投資概述 了解 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 掌握 第三節(jié) 持有至到期投資 掌握 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 掌握 第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 掌握 二 教學(xué)重點(diǎn) 難點(diǎn)及解決辦法 難點(diǎn) 持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算 解決辦法 結(jié)合例子讓學(xué)生理解持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核 算 并要求學(xué)生課后練習(xí)加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的掌握 三 教學(xué)設(shè)計(jì) 1 多媒體 PPT 講授對(duì)外投資 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出 售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資 的會(huì)計(jì)核算 2 結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn) 四 作業(yè) 1 A 公司發(fā)生以下業(yè)務(wù) 要求根據(jù)以下資料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 1 2006 年元月 10 日 A 公司購(gòu)入 B 公司發(fā)行的公司債券 該筆債券于 2005 年 10 月 1 日發(fā)行 面值為 6 000 萬(wàn)元 票面利率為 5 債券利息按年支 付 A 公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 支付價(jià)款為 6 400 萬(wàn)元 其中包含已 宣告發(fā)放的債券利息 75 萬(wàn)元 另支付交易費(fèi)用 50 萬(wàn)元 2006 年 3 月 2 日 A 公司收到該筆債券利息 75 萬(wàn)元 2 2006 年 6 月 30 日 A 公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為 6 380 萬(wàn)元 2006 年 12 月 31 日 A 公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為 6 270 萬(wàn)元 3 2007 年 3 月 2 日 A 公司收到債券利息 300 萬(wàn)元 4 2007 年 4 月 10 日 A 公司出售了所持有的 B 公司的公司債券 售價(jià) 為 6 500 萬(wàn)元 2 某股份有限公司 2007 年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下 1 3 月 1 日以銀行存款購(gòu)入 A 公司股票 50 000 股 并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn) 每股買價(jià) 16 元 同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000 元 2 4 月 20 日 A 公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0 4 元 3 4 月 2l 日又購(gòu)入 A 公司股票 50000 股 并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn) 每股買價(jià) 18 4 元 其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股 0 4 元 同時(shí)支付相關(guān)稅 費(fèi) 6 000 元 4 4 月 25 日收到 A 公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 20 000 元 5 6 月 30 日 A 公司股票市價(jià)為每股 16 4 元 6 7 月 18 日該公司以每股 17 5 元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓 A 公司股票 60 000 股 扣除相關(guān)稅費(fèi) 10 000 元 實(shí)得金額為 1 040 000 元 7 12 月 31 日 A 公司股票市價(jià)為每股 18 元 要求 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 五 參考資料 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 6 月出版 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例 陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 7 月出 版 六 教學(xué)后記 第六章 固定資產(chǎn) 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述 0 5 學(xué)時(shí) 一 定義 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn) 為生產(chǎn)商品 提供勞務(wù) 出 租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度 二 特征 1 固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn) 2 可供企業(yè)長(zhǎng)期使用 3 不以投資和銷售為目的 4 具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 第二節(jié) 固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)核算 1 5 學(xué)時(shí) 一 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 指企業(yè)最初取得固定資產(chǎn)時(shí)對(duì)其入賬價(jià)值的確定 外購(gòu)固定資產(chǎn)成本 包括實(shí)際支付的買價(jià) 進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi) 使固定 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用 場(chǎng)地整理費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 自行建造的固定資產(chǎn)按營(yíng)建方式的不同 可分為自營(yíng)工程和出包工程 自營(yíng)工程成本 企業(yè)通常只將固定資產(chǎn)建造工程中所發(fā)生的直接支出計(jì)入工程成本 一些間接支出 如制造費(fèi)用等并不分配計(jì)入固定資產(chǎn)建造工程成本 在確定自營(yíng)工程成本時(shí)還需要注意以下八個(gè)方面的問(wèn)題 具體見(jiàn)教材 出包工程是指企業(yè)委托建筑公司等其他單位進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程 企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn) 其成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 主要包括以下 建筑工程支出 安裝工程支出和待攤支出 二 固定資產(chǎn)取得的核算 設(shè)置 固定資產(chǎn) 累積折舊 工程物資 在建工程 賬戶 外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算 借 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 自營(yíng)工程和出包工程取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 凡是為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出 計(jì)入借方 在建工程 貸方寫出相 應(yīng)的會(huì)計(jì)科目 借 在建工程 貸 應(yīng)付職工薪酬 工程物資等 基建工程完工交付使用時(shí) 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 投資者投入的固定資產(chǎn)核算 借 固定資產(chǎn) 貸 實(shí)收資本 第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊 1 5 學(xué)時(shí) 一 固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)注意的問(wèn)題 1 固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定 不得隨意變更 如需變更 應(yīng)按規(guī)定的 程 序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后備案 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明 2 固定資產(chǎn)折舊方法的變更應(yīng)在年終通過(guò)對(duì)影響折舊計(jì)算因素進(jìn)行的復(fù) 核 的基礎(chǔ)上進(jìn)行 二 固定資產(chǎn)折舊的方法 1 年限平均法 定義 也稱直線法 或固定費(fèi)用法 它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn) 將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額平均分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N折舊方法 年折舊額 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 2 工作量法 定義 也稱變動(dòng)費(fèi)用法 是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn) 根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法 工作量法計(jì)算折舊的過(guò)程是分兩個(gè)步驟來(lái)完成的 第一 計(jì)算單位工作量折舊額 第二 計(jì)算當(dāng)期的折舊額 3 雙倍余額遞減法 定義 是以雙倍的直線折舊率作為加速折舊率 乘以各年年初固定資產(chǎn)賬 面凈值計(jì)算各年折舊額的一種方法 三 固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 企業(yè)一般都是按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn) 當(dāng)月不計(jì)提折舊 從下月起計(jì)提折舊 月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn) 當(dāng)月仍計(jì)提折舊 從下月起停止計(jì)提折舊 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象分配計(jì)入有關(guān)的成本或 費(fèi)用中 管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用 生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)入 制造費(fèi)用 銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)入銷售費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)計(jì)入 其他業(yè)務(wù)成本 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 1 5 學(xué)時(shí) 掌握 一 定義 固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在投入使用以后期間發(fā)生的與固定資產(chǎn)使 用效能直接相關(guān)的各種支出 如固定資產(chǎn)的增置 改良與改善 換新 修理 重新安裝等業(yè)務(wù)發(fā)生的支出 二 后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算 1 資本化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算 轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時(shí) 借 在建工程 累積折舊 貸 固定資產(chǎn) 擴(kuò)建中發(fā)生的后續(xù)支出 借 在建工程 貸 原材料 銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 擴(kuò)建完工交付使用時(shí) 借 固定資產(chǎn) 貸 在建工程 2 費(fèi)用化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算 發(fā)生支出時(shí) 借 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸 銀行存款 第五節(jié) 固定資產(chǎn)處置 0 5 學(xué)時(shí) 一 定義 固定資產(chǎn)處置 包括固定資產(chǎn)的出售 轉(zhuǎn)讓 報(bào)廢和毀損 對(duì)外投資 非 貨幣性資產(chǎn)交換 債務(wù)重組等 固定資產(chǎn)處置一般通過(guò) 固定資產(chǎn)清理 科目核 算 固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的 應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn) 1 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài) 2 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益 二 固定資產(chǎn)處置的核算賬戶設(shè)置 設(shè)置 固定資產(chǎn)清理 賬戶 該科目借方登記的內(nèi)容 1 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 2 發(fā)生的清理費(fèi)用 3 發(fā)生的稅金 該科目的貸方登記的內(nèi)容 1 變價(jià)收入 2 應(yīng)收的賠款 固定資產(chǎn)清理 科目貸方余額表示清理的凈收益 轉(zhuǎn)入 營(yíng)業(yè)外收入 科目 如果是借方余額表示清理的凈損失 轉(zhuǎn)入 營(yíng)業(yè)外支出 科目 第六節(jié) 固定資產(chǎn)清查 0 5 學(xué)時(shí) 一 固定資產(chǎn)盤虧 固定資產(chǎn)是一種價(jià)值較高 使用期限較長(zhǎng)的有形資產(chǎn) 因此 對(duì)于管理規(guī) 范的企業(yè)而言 盤盈 盤虧的固定資產(chǎn)較為少見(jiàn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全制度 加強(qiáng)管 理 定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn) 以保證固定資產(chǎn)核算 的真實(shí)性和完整性 如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損溢的應(yīng)及時(shí)查明原因 在期末 結(jié)賬前處理完畢 二 固定資產(chǎn)盤虧的核算 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的 固定資產(chǎn) 按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定 資產(chǎn)損溢 科目 按已計(jì)提的累計(jì)折舊 借記 累計(jì)折舊 科目 按已計(jì)提的 減值準(zhǔn)備 借記 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目 按固定資產(chǎn)原價(jià) 貸記 固定資 產(chǎn) 科目 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí) 按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償 借記 其他應(yīng)收款 科目 按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額 借記 營(yíng)業(yè)外支出 盤虧損失 科目 貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 科目 教學(xué)要求 第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述 了解 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得 掌握 第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊 掌握 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 掌握 第五節(jié) 固定資產(chǎn)的處置 掌握 第六節(jié) 固定資產(chǎn)的清理 掌握 第七節(jié) 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 掌握 二 教學(xué)重點(diǎn) 難點(diǎn)及解決辦法 重點(diǎn) 固定資產(chǎn)取得 折舊 后續(xù)支出及期末的會(huì)計(jì)核算 解決辦法 課堂上通過(guò)講解和啟發(fā)學(xué)生思考讓學(xué)生理解相應(yīng)的知識(shí) 課后 給學(xué)生習(xí)題練習(xí) 進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解 三 教學(xué)設(shè)計(jì) 1 多媒體 PPT 講授固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 2 結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn) 加強(qiáng)學(xué)生對(duì)本章重點(diǎn)和難點(diǎn)的理解和 掌握 四 作業(yè) 1 某企業(yè) 2006 年 12 月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝設(shè)備 增值稅專用發(fā)票上注 明的設(shè)備價(jià)款為 80 000 元 增值稅額為 13 600 元 發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) l 400 元 安 裝費(fèi) 5 000 元 全部款項(xiàng)已用銀行存款支付 該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài) 該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值 4 000 元 預(yù)計(jì)使用年限 5 年 要求 1 計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值 并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 2 分別采用平均年限法 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備 2007 年至 2011 年各年的折舊額 2 甲公司 2007 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下 1 3 月 1 日 對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常修理 修理過(guò)程中發(fā) 生的材料費(fèi) 50 000 元 應(yīng)支付的維修人員工資為 20 000 元 2 3 月 15 日 出售一座建筑物 原價(jià)為 8 000 000 元 已計(jì)提累計(jì)折 舊 5 000 000 元 未計(jì)提減值準(zhǔn)備 實(shí)際出售價(jià)格為 6 000 000 元 銷售該固 定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5 已通過(guò)銀行收回價(jià)款 3 6 月 25 日 在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程 發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備 按同類或類 似商品市場(chǎng)價(jià)格 減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為 50 000 元 假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異 根據(jù)會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò) 更正準(zhǔn)則規(guī)定 該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理 假定甲公司適用的所 得稅率為 33 4 12 月 31 日 A 產(chǎn)品生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象 經(jīng)計(jì)算 該機(jī) 器的可收回金額合計(jì)為 2 500 000 元 賬面價(jià)值為 3 400 000 元 以前年度未 對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備 要求 編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 五 參考資料 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 6 月出版 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例 陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 7 月出 版 六 教學(xué)后記 第七章 投資性房地產(chǎn) 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)概述 0 5 學(xué)時(shí) 一定義 投資性房地產(chǎn) 是指為賺取租金或資本增值 或兩者兼有而持有的房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售 二 特征 投資性房地產(chǎn)主要有以下特征 1 投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng) 持有目的是為了出租或資本增值后轉(zhuǎn)讓 2 投資性房地產(chǎn)在用途 狀態(tài) 目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房 地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn) 3 投資性房地產(chǎn)有兩種后續(xù)計(jì)量模式 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行持續(xù)計(jì)量 即有確鑿證據(jù) 表明其所有投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的 才可以采用公允價(jià) 值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 2 學(xué)時(shí) 一 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件 將某個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) 首先應(yīng)符合投資性房地產(chǎn)的概念 其次 要同時(shí)滿足下列條件 與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量 二 投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量 總原則 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量 具體應(yīng)分別不同的取 得渠道來(lái)掌握 外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本 包括購(gòu)買價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資 產(chǎn)的其他支出 外購(gòu)的房地產(chǎn) 只有在購(gòu)入的同時(shí)開始出租 才能作為投資性房地產(chǎn)加以 確認(rèn) 如果該企業(yè)所簽訂的租賃協(xié)議約定在購(gòu)入后 3 個(gè)月再出租 則應(yīng)當(dāng)先作 為固定資產(chǎn)加以確認(rèn) 直至租賃期開始日才能從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 在采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 投資性房地產(chǎn) 科目下設(shè)置 成本 和 公允價(jià)值變動(dòng) 兩個(gè)明細(xì)科目 外購(gòu)取得投資性房地產(chǎn)時(shí) 借 投資性房地產(chǎn) 貸 銀行存款 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本 由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所 發(fā)生的所有必要支出構(gòu)成 三 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 后續(xù)計(jì)量總原則 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 也可采用公允 價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 通常情況下 同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì) 量 不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式 通常情況下 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在滿足一定條件的情況下 可以轉(zhuǎn)為按照公允價(jià)值模式計(jì)量 但公允價(jià)值模式計(jì)量的不能轉(zhuǎn)為按照成本模 式計(jì)量 成本計(jì)量模式 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 科目設(shè)置 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 處理原則 采用成本模式計(jì)量的建筑物的后續(xù)計(jì)量 按固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量 按期 月 計(jì)提折舊 存在減值跡象的 按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理 采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的后續(xù)計(jì)量 按無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量 按期 月 攤銷 存在減值跡象的 按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理 公允價(jià)值計(jì)量模式 采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的 不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值 公允價(jià) 值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 會(huì)計(jì)處理如下 借 投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 或作相反分錄 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換 1 學(xué)時(shí) 一 轉(zhuǎn)換的依據(jù)和轉(zhuǎn)換日的確定 二 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 成本模式 不存在損益的問(wèn)題 相應(yīng)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)即可 即按照該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額 累計(jì)折舊 減值準(zhǔn)備等分 別轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 等科目 借 固定資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如果是土地使用權(quán) 即無(wú)形資產(chǎn) 道理與此一樣 公允價(jià)值模式 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值 公允價(jià)值與原 賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 借 固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn) 公允價(jià)值 貸 投資性房地產(chǎn) 成本 投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 或借記 公允價(jià)值變動(dòng)損益 或借記 三 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 1 成本模式 不會(huì)涉及到損益 對(duì)應(yīng)科目結(jié)轉(zhuǎn) 作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借 投資性房地產(chǎn) 存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 貸 開發(fā)產(chǎn)品 賬面余額 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借 投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 公允價(jià)值模式 投資性房地產(chǎn) 按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià) 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的 其差額計(jì)入所有者權(quán)益 借 投資性房地產(chǎn) 成本 公允價(jià)值 累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品 資本公積 其他資本公積 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的 其差額計(jì)入當(dāng)期損益 借 投資性房地產(chǎn) 成本 公允價(jià)值 累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品 第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的處置 0 5 學(xué)時(shí) 一 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置 1 借 銀行存款 實(shí)際收到的金額 貸 其他業(yè)務(wù)收入 2 借 其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 投資性房地產(chǎn) 二 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置 1 借 銀行存款 實(shí)際收到的金額 貸 其他業(yè)務(wù)收入 2 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 投資性房地產(chǎn) 成本 或借記 投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 3 若存在原轉(zhuǎn)換日 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí) 計(jì)入資本公積的 金額 則 借 資本公積 其他資本公積 貸 其他業(yè)務(wù)收入 4 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 其他業(yè)務(wù)收入 或相反分錄 教學(xué)要求 第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)概述 了解 第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 掌握 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 掌握 第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的處置 掌握 二 教學(xué)重點(diǎn) 難點(diǎn)及解決辦法 重點(diǎn) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量和投資性發(fā)地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 解決辦法 通過(guò)講授啟發(fā)學(xué)生思考 讓學(xué)理解會(huì)計(jì)核算 課后通過(guò)習(xí)題 加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解和掌握 三 教學(xué)設(shè)計(jì) 1 多媒體 PPT 講授投資性房地產(chǎn)確認(rèn) 計(jì)量 轉(zhuǎn)換和處置的會(huì)計(jì)核算 2 結(jié)合例子分析啟發(fā)學(xué)生思考 加深學(xué)生對(duì)投資性房地產(chǎn)核算的理解和掌 握 四 作業(yè) 1 甲企業(yè)擁有一棟寫字樓 用于本企業(yè)辦公 2008 年 1 月 1 日 甲企業(yè)與 乙公司簽訂了租賃協(xié)議 將該寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司 租賃期為 1 年 年租 金為 300 萬(wàn)元 租金于每年年末結(jié)清 租賃期開始日為 2008 年 1 月 1 日 租賃 期間 由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù) 該寫字樓的原造價(jià)為 3 000 萬(wàn)元 按直線法計(jì)提折舊 使用壽命為 30 年 預(yù)計(jì)凈殘值為零 已計(jì)提折舊 1 000 萬(wàn) 元 賬面價(jià)值為 2 000 萬(wàn)元 甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì) 量 2008 年 12 月 該辦公樓發(fā)生減值跡象 經(jīng)減值測(cè)試 其可收回金額為 1 700 萬(wàn)元 2008 年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用 40 萬(wàn)元 均以銀行存款支付 2009 年 1 月 1 日 甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開發(fā) 開發(fā)完 成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃 2009 年 4 月 20 日 甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同 約定自 2009 年 7 月 1 日起將寫字樓出租給丙公司 租賃期為 2 年 年租金為 500 萬(wàn)元 租金每 半年支付一次 2009 年 6 月 30 日 該寫字樓再開發(fā)完成 共發(fā)生支出 200 萬(wàn)元 均以銀 行存款支付 現(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為 25 年 預(yù)計(jì)凈殘值為零 折舊方法仍為直線法 要求 1 編制 2008 年 1 月 1 日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 2 編制 2008 年 12 月 31 日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 3 編制 2009 年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 4 編制 2009 年 12 月 31 日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 五 參考資料 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 6 月出版 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例 陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社 2009 年 7 月出 版 六 教學(xué)后記 第八章 無(wú)形資產(chǎn) 一 教學(xué)內(nèi)容及要求 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 無(wú)形資產(chǎn) 1 學(xué)時(shí) 一 無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征 二 無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容 無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán) 非專利技術(shù) 不一定達(dá)到申請(qǐng)專利的程度 如 企業(yè)自身的商業(yè)秘密 特長(zhǎng)等 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 也可能作為投 資性房地產(chǎn)或固定資產(chǎn) 特許權(quán)等 三 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn) 無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的 才能予以確認(rèn) 與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量 企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌 報(bào)刊名等 不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 商譽(yù)的存在無(wú)法 與企業(yè)自身分離 不具有可辨認(rèn)性 也不屬于本章所指無(wú)形資產(chǎn) 四 無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量 外購(gòu) 其成本包括購(gòu)買價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途 所發(fā)生的其他支出 注意 下列三項(xiàng)不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的成本 為產(chǎn)品的宣傳 推廣發(fā)生的廣告費(fèi) 宣傳費(fèi)等間接費(fèi)用 企業(yè)為非專利技術(shù)所發(fā)生的管理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途之后所發(fā)生的費(fèi)用 購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的 無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的 現(xiàn)值之間的差額 除按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào) 借款費(fèi)用 應(yīng)予資本化的 以外 應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷 計(jì)入當(dāng)期損益 投資者投入 其成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定 但合同或協(xié)議約