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基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度 1 總 則 1.1 為了加強XXX公司（以下簡稱投資公司）基本建設(shè)財務(wù)管理，提高公司基本建設(shè)財務(wù)管理水平，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及《國家開發(fā)投資公司基本建設(shè)項目財務(wù)管理指導(dǎo)意見》和《國投煤炭公司基本建設(shè)項目（工程）竣工決算管理辦法》，結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。 1.2 本制度所稱基本建設(shè)項目是指以擴大生產(chǎn)能力或新增使用效益為主要目的，通過新建、擴建、和更新改造等形式實現(xiàn)的固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動，包括固定資產(chǎn)的擴大再生產(chǎn)和部分簡單再生產(chǎn)。 2 職責(zé) 2.1資產(chǎn)財務(wù)部是公司基本建設(shè)財務(wù)工作的歸口管理部門，負責(zé)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，籌措項目資金，協(xié)助配合或參與基本建設(shè)的合同管理、招投標管理、年度投資計劃的制定與調(diào)整、以及工程結(jié)算、竣工驗收與決算等工作，并對項目建設(shè)活動實施財務(wù)監(jiān)督。 3 管理要求 3.1 公司基本建設(shè)財務(wù)管理實行統(tǒng)一管理、分項核算的管理體制，即基本建設(shè)財務(wù)工作由投資公司資產(chǎn)財務(wù)部集中統(tǒng)一管理，并在資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)分別以熱電、水電、煤炭等項目設(shè)置各子公司賬套分項目核算。 3.2 建設(shè)項目資金的籌措和管理 3.2.1 基本建設(shè)項目的資金籌措是指為滿足企業(yè)建設(shè)項目投資活動的資金需求而籌措的大額長期性資金，包括各股東出資投入的項目資本金和通過融資借入的項目貸款、發(fā)行企業(yè)債券等長期債務(wù)性資金。 3.2.2公司股東投入的項目資本金為企業(yè)權(quán)益性資本，應(yīng)按照股東投資協(xié)議或公司章程規(guī)定作為公司實收資本或資本公積。 3.2.3債務(wù)性融資應(yīng)根據(jù)項目特點、投資需求、建設(shè)期限等具體情況確定建設(shè)資金的籌措規(guī)模與形式，合理安排債務(wù)資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。公司的重大融資業(yè)務(wù)具備下列條件之一的，應(yīng)委托國家開發(fā)投資公司統(tǒng)一組織融資業(yè)務(wù)： 3.2.3.1 該融資業(yè)務(wù)總?cè)谫Y規(guī)模達到10億元以上的； 3.2.3.2 該融資業(yè)務(wù)涉及的項目跨行業(yè)、跨子公司，需由國家開發(fā)投資公司進行協(xié)調(diào)或?qū)徟模? 3.2.3.3 該融資業(yè)務(wù)對公司及控股子公司的財務(wù)狀況具有重大影響，進而影響到國投集團的實際控制力或會計收益的。 3.2.3.4具體應(yīng)按照《國投集團成員企業(yè)重大融資業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》執(zhí)行。 3.2.4 資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度和股東投資協(xié)議、經(jīng)批準的項目可行性研究報告等文件，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，分項目編制項目投資融資計劃，并納入年度財務(wù)預(yù)算，保證建設(shè)資金的合理有效使用，確保?？顚Ｓ?。 3.3 建設(shè)項目工程結(jié)算付款管理 3.3.1 基本建設(shè)項目工程價款結(jié)算必須符合國家政策和有關(guān)法規(guī)，嚴格按照公司與施工單位簽訂的施工合同辦理。 各項目應(yīng)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的工程（設(shè)備）監(jiān)理公司和工程造價審核機構(gòu)參與工程結(jié)算工作。 3.3.2 建設(shè)項目根據(jù)招投標法的相關(guān)規(guī)定，通過工程招標工作確定中標人后。在規(guī)定時間內(nèi)依據(jù)招標文件、中標人的投標文件與中標人訂立合同約定合同價款。非招標工程的合同價款依據(jù)審定的工程預(yù)（概）算書與承包人在合同中約定，合同價款一經(jīng)約定，任何一方不得擅自改變。 3.3.3 基本建設(shè)項目勘察設(shè)計階段、施工階段，公司基建管理部、計劃經(jīng)營部等部門應(yīng)及時向資產(chǎn)財務(wù)部提供相關(guān)設(shè)計、施工合同等文件。資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準的設(shè)計文件及設(shè)計、施工、訂貨等有關(guān)合同和結(jié)算資料，按規(guī)定的付款方式付款。資產(chǎn)財務(wù)部付款時要認真審核每筆支出的合理性、合規(guī)性、審批手續(xù)是否完備、憑證是否合法。對不符合規(guī)定的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)反映。 3.3.4 工程預(yù)付款應(yīng)嚴格按施工合同約定條款執(zhí)行。工程預(yù)付款支付比例通常情況下約定為合同總價的5%，采用包工包料方式的原則上最多不應(yīng)超過當年計劃完成施工預(yù)算的50%。采用包工不包料方式的原則上最多不應(yīng)超過當年計劃完成施工預(yù)算的10%。特殊情況需超出上述范圍的，應(yīng)報告董事長同意后方可執(zhí)行。 3.3.5 支付工程預(yù)付款應(yīng)具備以下條件后，承包人向監(jiān)理人取得工程預(yù)付款付款證書并經(jīng)報經(jīng)子公司工程部審核，按公司工程款付款流程批準后，提交資產(chǎn)財務(wù)部核準后付款： 3.3.5.1 工程發(fā)(承)包協(xié)議書已經(jīng)簽訂； 3.3.5.2 承包人向公司提交的工程履約保函已經(jīng)公司計劃經(jīng)營部和監(jiān)理公司認可并送達資產(chǎn)財務(wù)部收存。 3.3.6 工程預(yù)付款應(yīng)從月進度付款中扣回。合同對扣回工程預(yù)付款有規(guī)定的按合同執(zhí)行，合同中沒有規(guī)定的，在工程進度款支付至合同總價款的20%開始起扣，在累計支付的進度款達到合同總金額65%時扣清。 3.3.7 扣回工程預(yù)付款有以下兩種方法，公司可選擇使用。 3.3.7.1 分月平均法，即在工程進度達到規(guī)定起扣比例到扣清比例之間的個月中平均扣回。起扣時間和扣清時間可由監(jiān)理公司查閱施工進度計劃后提供給計劃經(jīng)營部核準。 3.3.7.2 公式法，即每月應(yīng)扣回工程預(yù)付款金額按下列公式計算： R= [( C- F?S )/(F?S - F?S)]A-K R——當月進度付款中應(yīng)扣回工程預(yù)付款金額; C——累計實際完成的工程進度價款； F?——工程預(yù)付款起扣比例（應(yīng)在20%至40%之間）；F?——工程預(yù)付款扣清比例（應(yīng)在65%至80%之間）; S——合同總價；A——預(yù)付工程款總額；K——累計已扣回工程預(yù)付款金額。 3.3.8 施工合同中約定材料預(yù)付款的，依照合同規(guī)定預(yù)付比例，按以下程序?qū)徍酥Ц叮? 3.3.8.1 材料已經(jīng)到達工地并經(jīng)承包方、監(jiān)理方、子公司工程部共同驗收入庫，辦理手續(xù)。 3.3.8.2 承包方提出書面申請并按監(jiān)理人的要求提交材料的訂貨單、材料合格證以及發(fā)票或價格證明文件。 3.3.8.3 材料的質(zhì)量和儲存條件符合合同規(guī)定的技術(shù)條款要求并經(jīng)監(jiān)理方、子公司工程部書面認可后報公司基建管理部核準。 3.3.8.4 按照公司工程款付款流程批準后，資產(chǎn)財務(wù)部核準后付款。 3.3.9 材料預(yù)付款的扣回辦法：該批材料在進場后6個月之內(nèi)可全部用于項目建設(shè)的，由工程部和監(jiān)理方根據(jù)施工進度計劃提供材料預(yù)付款扣回計劃，報公司基建管理部批準后資產(chǎn)財務(wù)部按批準的計劃從應(yīng)付工程進度款中扣回。耗用時間超過六個月的，應(yīng)當從付款后的次月起在6個月內(nèi)平均扣回。無論何種情況都應(yīng)確保在累計工程進度款結(jié)算至合同總價的80%時將材料預(yù)付款全部扣回。 3.3.10 工程進度款按合同規(guī)定分月結(jié)算（或分工程部位結(jié)算），月工程進度款按審定的承包方實際完成進度金額的85%付款。在工程竣工驗收之前累計支付的工程款總額應(yīng)不高于合同總包價的85%，即竣工前保留金應(yīng)控制在合同價值的15%或以上。 3.3.11 工程進度價款的審定： 3.3.11.1 承包人按合同規(guī)定的計量辦法，按月對已完成的質(zhì)量合格的工程進行準確計量，向監(jiān)理工程師提交完成工程量月報表和有關(guān)計量資料。 3.3.11.2 監(jiān)理工程師、對承包人提交的工程進度月報表進行復(fù)核簽字，并出具工程進度款付款證書。 3.3.11.3 子公司工程部收到并審核承包人提供的工程進度月報表和監(jiān)理人出具的付款證書，簽注審核意見后按照工程概預(yù)算（結(jié)算）審批流程報送投資公司相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。 3.3.11.4 工程概預(yù)算（結(jié)算）審批流程： a)子公司報送相關(guān)資料，并負責(zé)審核工程量； b)基建管理部就工程安全、質(zhì)量、進度等方面審核簽字； c)計劃經(jīng)營部工程進度結(jié)算價款； d)計劃經(jīng)營部經(jīng)理審核簽字； e)主管基建的副總經(jīng)理審批； f)大于100萬元及以上的報總經(jīng)理審批。 g)子公司將審批資料原件報送資產(chǎn)財務(wù)部核算已完工程成本并列入次月資金付款計劃。 3.3.12 支付工程進度款： 3.3.12.1 按月向承包人支付工程進度款時，應(yīng)編制工程進度付款申請表，報總監(jiān)理工程師審核簽字并加蓋建立公章； 3.3.12.2 子公司工程部收到經(jīng)監(jiān)理人審核的“工程進度付款申請”表后編制“工程進度付款申請單”，執(zhí)行工程款付款流程。 3.3.12.3工程進度付款申請單應(yīng)包括以下內(nèi)容： a)經(jīng)審核確認的累計已完工程進度價款，其中當月已完工程進度價款； b)工程預(yù)付款本次扣回、累計扣回和剩余金額； c)材料預(yù)付款本次扣回、累計扣回和剩余金額； d)甲供材料本次扣回、累計結(jié)算價款； e)按合同規(guī)定的價格調(diào)整金額； f)按合同規(guī)定承包人應(yīng)有權(quán)得到的其它金額； g)按合同規(guī)定應(yīng)由發(fā)包方扣除的保留金額； h)按合同規(guī)定應(yīng)由承包人付給發(fā)包人的其它金額； i)稅務(wù)機關(guān)認定建設(shè)單位為建筑業(yè)營業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人的項目應(yīng)列示累計應(yīng)繳稅費、累計實繳稅費和本次付款應(yīng)繳稅費； j)其他應(yīng)抵扣項目（在付款申請單中應(yīng)列示具體項目內(nèi)容，不可以列示“其他”項）。 3.3.12.4 工程付款審批流程 a)子公司（或項目承辦部門）收集付款資料，填寫“工程進度付款申請單”； b)資產(chǎn)財務(wù)部主辦會計復(fù)核簽字。主辦會計應(yīng)依據(jù)工程合同、付款資料和相關(guān)規(guī)定，認真復(fù)核進度結(jié)算和各項預(yù)付款、代扣款金額和實際付款金額的準確性，確保保留金符合規(guī)定比例； c)資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核簽字； d)主管財務(wù)副總經(jīng)理審批； e)付款金額在100萬元及以上的報總經(jīng)理審批； f)資產(chǎn)財務(wù)部辦理付款手續(xù)。 3.3.13 基本建設(shè)項目工程竣工驗收后，應(yīng)按以下主要程序辦理工程竣工結(jié)算： 3.3.13.1 總承包人編制單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算相關(guān)資料。 3.3.13.2 監(jiān)理工程師對上述資料進行審查簽字； 3.3.13.3 子公司工程部復(fù)核工程量。 3.3.13.4 公司計劃經(jīng)營部對竣工結(jié)算資料進行全面審核，并簽批審核意見。 3.3.13.5 公司基建管理部負責(zé)人審核簽字； 3.3.13.6 主管基建副總經(jīng)理審批簽字； 3.3.13.7 100萬元級以上的報總經(jīng)理審批簽字； 3.3.13.8 公司委托獨立第三方審計機構(gòu)在實施跟蹤審計的基礎(chǔ)上進行竣工結(jié)算審計。單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目總結(jié)算相關(guān)資料須經(jīng)審計并出具審計報告后方可確認工程結(jié)算總值， 3.3.13.9 資產(chǎn)財務(wù)部依據(jù)經(jīng)審計的工程竣工結(jié)算資料和審計報告確認相關(guān)負債和單項工程價值。 3.3.14 竣工結(jié)算付款額的確定： 3.3.14.1 根據(jù)經(jīng)審計確認的竣工結(jié)算報告和審計報告，按合同規(guī)定比例扣留工程質(zhì)量保證金（不低于竣工結(jié)算總值的5%）后為工程竣工結(jié)算后應(yīng)付給工程承包人的累計應(yīng)付工程價款，累計應(yīng)付工程價款扣除已付工程款及各項預(yù)付款、代扣款、代繳款后的余額為單項工程完工驗收后實際支付的竣工結(jié)算付款額（亦稱完工結(jié)算尾款）。 3.3.14.2 竣工結(jié)算累計應(yīng)付工程款=經(jīng)審計確認的竣工結(jié)算總額（1-工程質(zhì)量保證金扣除比例）； 3.3.14.3 竣工結(jié)算付款額=竣工結(jié)算累計應(yīng)付工程款-（已付工程進度款+預(yù)付工程款+預(yù)付材料款+甲供材料款+其他代扣代繳款） 3.3.14.4 其他代扣代繳款包括但不限于以下項目： a)工程用水費、電費； b)施工單位使用建設(shè)單位資產(chǎn)價值及其使用費； c)建設(shè)單位統(tǒng)一支付的保險費應(yīng)向施工單位收回的金額； d)代扣代繳的各項稅費； e)其他代扣代繳款項。 3.3.14.5 支付竣工結(jié)算付款額的審批流程除按照上述工程進度款審核流程辦理的同時，需要增加竣工結(jié)算會簽表，要求施工單位取得所有之間和間接相關(guān)的職能部門和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽字，間接部門包括綜合管理部、商務(wù)管理部、人力資源部等部門，目的在于檢查和防止非常規(guī)結(jié)算項目被遺漏。 3.3.15 所有工程價款結(jié)算的原始單據(jù)，須經(jīng)項目負責(zé)人及項目管理人員簽字，資產(chǎn)財務(wù)部審核確認后方可付款。在工程竣工結(jié)算期間，基建管理部和計劃經(jīng)營部應(yīng)配合資產(chǎn)財務(wù)部清理發(fā)生的所有工程支出。 3.3.16 凡工程價款結(jié)算中由于自然災(zāi)害造成的凈損失、國家統(tǒng)一調(diào)價及設(shè)計變更等追加費用的，按合同規(guī)定執(zhí)行。 3.3.17 工程總承包人將部分工程分包給第三方施工單位施工的，其行為應(yīng)確保符合相關(guān)法規(guī)和工程合同的規(guī)定，除合同另有規(guī)定者外，分包工程進度結(jié)算及工程款的支付仍然由總包單位向公司統(tǒng)一辦理。 3.4 大中型設(shè)備的采購付款 3.4.1 大型設(shè)備采購按合同規(guī)定分次付款的，嚴格按照合同規(guī)定執(zhí)行。分次付款通常分為預(yù)付款、進度款、交貨款和質(zhì)保金四段方式。 3.4.1.1 設(shè)備預(yù)付款通常規(guī)定在合同價款的10%以內(nèi)，應(yīng)在滿足以下條件后1各月內(nèi)付款： a)合同已生效； b)供應(yīng)商已提交10%的不可撤銷的履約保函； c)供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)； d)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。 3.4.1.2 進度款通常為合同價款的30%，應(yīng)在滿足以下條件后1個月內(nèi)付款： a)合同設(shè)備主要原材料已經(jīng)進廠并經(jīng)駐廠監(jiān)造和買方確認； b)已提供經(jīng)業(yè)主監(jiān)造代表簽字確認的進度完成證明； c)供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)。 d)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。 3.4.1.3 交貨款是在設(shè)備到貨檢驗后支付合同價款的50%，在滿足以下條件后1個月內(nèi)付款： a)供應(yīng)商已按規(guī)定時間將每批設(shè)備（部組件）運到交貨地點； b)已提供業(yè)主授權(quán)代表簽署的該批設(shè)備的“驗貨證明”； c)已提供業(yè)主監(jiān)造代表簽署的該批設(shè)備的“出廠前檢驗記錄文件”； d)已提供該批設(shè)備的裝箱清單； e)已提供該批設(shè)備的質(zhì)量檢驗合格證； f)供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)。 g)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。 3.4.1.4 剩余合同價款的10%為設(shè)備保證金，應(yīng)在滿足以下條件后1個月內(nèi)付款（如有問題應(yīng)扣除相應(yīng)金額）： a)每套設(shè)備保質(zhì)期已滿且沒有問題； b)已提供該套合同設(shè)備最終驗收證明； c)供應(yīng)商已提供本次付款財務(wù)收據(jù)。 d)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。 3.4.2 在實際操作中由于合同標的不同等原因，設(shè)備采購付款方式還有預(yù)付款、交貨付款和質(zhì)保金三段式等多種付款方式，采購中小型設(shè)備亦可采用交貨付款、質(zhì)保金兩段付款，采購小型通用設(shè)備還可以采用驗貨一次付款方式結(jié)清貨款。無論采用何種方式均主辦會計均應(yīng)認真審核付款依據(jù)的合法性、合規(guī)性、完整性、真實性，依照合同審查是否滿足相應(yīng)節(jié)點付款條件。 3.5 建設(shè)項目會計核算特點 3.5.1 公司在基本建設(shè)期間和投產(chǎn)運營以后統(tǒng)一執(zhí)行新企業(yè)會計準則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行會計核算，會計核算應(yīng)真實反映工程的實際進度。 3.5.2 針對基本建設(shè)期間會計業(yè)務(wù)的特殊性，在嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則的前提下，對部分會計科目的使用作如下規(guī)定： 3.5.2.1 在建工程科目下設(shè)置建筑工程、安裝工程、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資二級科目，其中建筑工程、安裝工程應(yīng)按單項工程設(shè)三級明細賬核算。設(shè)備投資設(shè)置需安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具器具三個二級科目后再按單臺設(shè)備建立設(shè)備臺賬核算。待攤投資設(shè)置建設(shè)管理費、建設(shè)場地征用費等三級明細賬核算，為滿足財務(wù)報告和經(jīng)濟活動分析的需要，建設(shè)管理費等應(yīng)進一步劃分明細賬戶。 3.5.2.2 工程物資科目核算已為建設(shè)項目購入尚未領(lǐng)用的各種建材和設(shè)備等在庫物資，本科目可根據(jù)實際情況選擇設(shè)置建筑材料、待安裝設(shè)備、儀器、電子設(shè)備和工具器具等明細科目分類核算，倉庫應(yīng)按資產(chǎn)品名設(shè)置數(shù)量金額式明細賬核算。 3.5.2.3 應(yīng)付賬款科目核算按合同規(guī)定應(yīng)支付給施工單位的已完工工程價款和按合同規(guī)定應(yīng)支付給供應(yīng)商的設(shè)備、材料款。本科目應(yīng)分別按施工單位和器材供應(yīng)商設(shè)明細賬戶核算。 3.5.2.4 按合同規(guī)定應(yīng)預(yù)付的工程款和預(yù)付的器材款在預(yù)付賬款科目核算，按規(guī)定從工程進度款中扣回的預(yù)付工程（器材）款項借記應(yīng)付賬款科目，貸記預(yù)付賬款科目。 3.5.3 核算過程中，若工程物資已經(jīng)到達并驗收入庫但當月尚未收到發(fā)票賬單，貨款尚未支付的，按暫估價入賬，下月初在用紅字分錄予以沖回。采用賒購或分期付款方式簽訂購貨合同的，在工程物資到達并驗收入庫的當月，如無法取得發(fā)票，可根據(jù)購貨合同、設(shè)備驗收單或材料入庫單金額確認資產(chǎn)和負債，避免形成賬外資產(chǎn)和賬外負債。 3.5.4 按照新增值稅法關(guān)于一般納稅人購入固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣的規(guī)定，公司為建設(shè)項目購入的設(shè)備在取得增值稅專用發(fā)票時，將設(shè)備的進項稅額記入應(yīng)交稅費科目應(yīng)交增值稅/進項稅賬戶，設(shè)備的價款記入工程物資科目。 3.5.5 依照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2006〕177號）規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以建設(shè)單位作為建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。為此，資產(chǎn)財務(wù)部主辦會計應(yīng)負責(zé)及時與稅務(wù)機關(guān)及工程總承包人溝通，商定建筑業(yè)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。 3.5.5.1 無論建筑業(yè)營業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人確定為工程總承包人或是建設(shè)單位，總承包方都應(yīng)向公司資產(chǎn)財務(wù)部提交本單位的稅務(wù)登記證復(fù)印件。 3.5.5.2 代扣代繳義務(wù)人確定為建設(shè)單位的，由公司資產(chǎn)財務(wù)部負責(zé)與稅務(wù)機關(guān)簽訂代扣代繳協(xié)議書，擬定《代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅操作規(guī)則》，履行代扣代繳義務(wù)。 3.5.5.3 代扣代繳義務(wù)人確定為總承包人的，公司資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)向總承包人索取其在施工地稅務(wù)機關(guān)辦理的稅務(wù)登記證復(fù)印件。 3.5.6 基本建設(shè)項目在驗收前需要試運行的，在試運行期間發(fā)生的成本計入在建工程成本，形成的產(chǎn)品可供銷售的，在該部分產(chǎn)品銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，應(yīng)按照產(chǎn)品的銷售收入或預(yù)計售價扣稅后沖減工程成本。 3.5.7 因基建項目借款而發(fā)生的借款利息，在工程驗收之前發(fā)生的符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計入基建項目成本。工程驗收之后發(fā)生的借款利息支出計入當期財務(wù)費用。 3.5.8 應(yīng)合理劃分資本性支出與收益性支出，備品備件、儀器儀表、維護用工具等收益性支出不得列入工程成本。 3.5.9 應(yīng)定期對工程物資進行盤點，季度可以選擇重點類別和品種進行抽查盤點，年終必須全面盤點。如出現(xiàn)盤盈、盤虧、報廢、毀損物資的，按賬面價值扣除保險理賠和過失人賠償后的差額，工程尚未完工的應(yīng)計入或沖減在建工程項目成本，已完工項目應(yīng)計入當期營業(yè)外收支。 3.5.10 建設(shè)項目已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，公司應(yīng)當自該項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)當月內(nèi)暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于次月計提折舊。 3.5.11 公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對基本建設(shè)項目進行全面檢查，如果有證據(jù)表明基建項目已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)由基建管理部牽頭會同相關(guān)部門，提出減值依據(jù)并測定減值金額，由基建管理部擬定在建工程減值報告報董事會批準，資產(chǎn)財務(wù)部據(jù)以計提在建工程減值準備。存在下列情形之一的應(yīng)計提在建工程減值準備： 3.5.11.1 基本建設(shè)項目長期停建并且預(yù)計在未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程。 3.5.11.2 基本建設(shè)項目無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性。 3.5.11.3 其他可以證明基本建設(shè)項目已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 3.6 建設(shè)項目工程保險管理 3.6.1 為確保公司資產(chǎn)安全，防范風(fēng)險，公司基本建設(shè)應(yīng)當全面實行保險管理制度。公司資產(chǎn)財務(wù)部作為公司保險業(yè)務(wù)的歸口管理部門，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項目的特點，按照避險、高效原則制定并落實建設(shè)項目的保險管理方案。 3.6.2 公司應(yīng)當采用或比照公開招標方式確定建設(shè)項目保險的承保機構(gòu)。 3.7 建設(shè)項目竣工決算管理 3.7.1 建設(shè)項目竣工決算報告是工程項目建成后，用實物和貨幣計量，報告竣工工程實際成本、投資效果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，公司應(yīng)高度重視竣工決算報告的編制工作，認真執(zhí)行會計核算制度，實事求是地編制建設(shè)項目竣工決算報告，做到編制及時、數(shù)字準確、內(nèi)容完整。 3.7.2 建設(shè)項目竣工決算報告編制完成后，應(yīng)在上級公司確認的會計師事務(wù)所范圍中委托一家中介機構(gòu)對該竣工決算報告進行審核，并出具審核報告。 3.7.3 公司向上級公司報送竣工結(jié)算報告，中介機構(gòu)審核報告、竣工決算相關(guān)資料及建設(shè)項目竣工決算報告?zhèn)浒干暾?，?jīng)上級公司辦理完有關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)將建設(shè)項目竣工決算報告報送公司董事會審批，由董事會對建設(shè)項目竣工決算進行批復(fù)確認。對建設(shè)項目工程成本、新增固定資產(chǎn)價值等應(yīng)以董事會批復(fù)確認的結(jié)果為準進行賬務(wù)處理。 3.7.4 建設(shè)項目（工程）竣工決算報告的編制依據(jù)主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、調(diào)整概算及其批準文件、招投標文件、歷年投資計劃、經(jīng)審核批準的項目預(yù)算、工程發(fā)包合同、工程決算等有關(guān)資料以及財務(wù)核算核算制度、辦法、其他有關(guān)資料。 3.7.5 建設(shè)項目（工程）竣工決算報告編制的一般程序： 3.7.5.1 收集整理和分析有關(guān)資料。系統(tǒng)整理所有的技術(shù)資料、工程結(jié)算的經(jīng)濟文件、施工圖及變更與簽證材料，并分析其準確性。 3.7.5.2 清理各項債權(quán)債務(wù)和節(jié)余物資，主要包括建設(shè)項目賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符，并據(jù)此對各種實物資產(chǎn)逐項盤點核實。 3.7.5.3 填寫竣工財務(wù)決算報表和編制竣工財務(wù)決算說明書。 3.7.6 建設(shè)項目竣工決算報告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容： 3.7.6.1 建設(shè)項目竣工結(jié)算報告摘要及正文； 3.7.6.2 建設(shè)項目竣工決算報告說明書； 3.7.6.3 建設(shè)項目竣工決算財務(wù)狀況說明書； 3.7.6.4 建設(shè)項目竣工決算報表主要包括： a)建設(shè)項目竣工決算表封面； b)建設(shè)項目竣工決算總表； c)基本建設(shè)項目概（預(yù)）算最加、減少匯總表； d)基本建設(shè)項目財務(wù)決算表； e)基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表； f)基本建設(shè)項目交付使用固定資產(chǎn)明細表； g)基本建設(shè)項目交付使用流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)明細表； h)基本建設(shè)項目主要材料收支明細表。 3.7.6.5 建設(shè)項目竣工決算中介機構(gòu)審核（審計）報告。 3.7.7 向上一級公司申請建設(shè)項目竣工決算備案時，應(yīng)當提交下列文件材料（并附電子版） 3.7.7.1 關(guān)于建設(shè)項目竣工決算備案申請報告；。 3.7.7.2 建設(shè)項目竣工決算備案表（一式三份，）； 3.7.7.3 建設(shè)項目竣工決算書（含建設(shè)項目竣工財務(wù)決算）； 3.7.7.4 有資質(zhì)審核機構(gòu)出具的工程竣工決算審核報告（含審核機構(gòu)資質(zhì)證明、主要審核人員資質(zhì)證明、決算審核委托書、竣工決算審核各方當事人的承諾函）。 3.7.8 建設(shè)項目竣工交付使用時，應(yīng)當嚴格按照公司固定資產(chǎn)目錄的規(guī)定，對交付使用的固定資產(chǎn)準確分類，禁止對資產(chǎn)進行打包交付，確保交付使用的固定資產(chǎn)賬卡實物相符。 3.7.9 建設(shè)項目中涉及土地、房屋資產(chǎn)的，應(yīng)當在工程竣工驗收之前取得相關(guān)土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證等權(quán)屬證明。如果確實不能在工程竣工驗收之前取得權(quán)屬證明的，應(yīng)當指定相關(guān)責(zé)任部門限期辦理。 3.8 建設(shè)項目的財務(wù)報告管理 3.8.1 公司應(yīng)按照《國家投資開發(fā)公司財務(wù)報告管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定向上級單位報送基本建設(shè)項目財務(wù)情況報告，并單獨編制基本建設(shè)項目進展情況報告。 3.8.2 基本建設(shè)財務(wù)報告分為定期報告和事件報告。定期報告包括月度報告、季度報告和年度報告，定期報告中財務(wù)報表的數(shù)據(jù)統(tǒng)一通過公司信息采集系統(tǒng)報送。事件報告是關(guān)于基本建設(shè)項目建設(shè)中應(yīng)嚴重關(guān)注的事項以及為使項目正常運行必須立即加以注意和處理的事項的特別報告。 3.8.3 在出現(xiàn)下列情況時，公司應(yīng)在事件發(fā)生后15日內(nèi)將有關(guān)事項對基本建設(shè)項目財務(wù)影響情況報送上級單位： 3.8.3.1 嚴重影響工程進度的事項，例如重大自然災(zāi)害、重大工程事故； 3.8.3.2 嚴重影響投資控制的事項，例如工程施工中的重大例外事項； 3.8.3.3 合同執(zhí)行中的重大問題； 3.8.3.4 設(shè)計、采購、建造或施工過程中的重大偏差、缺陷等事項； 3.8.3.5 基本建設(shè)項目過程中的重大違法、違規(guī)事項。 4 附 則 4.1 本制度適用于投資公司及其控股子公司（以下通稱“公司”）所進行的基本建設(shè)活動。 4.2 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。 4.3 本辦法由資產(chǎn)財務(wù)部負責(zé)解釋。 5 附錄 附錄1 工程進度付款申請單 附錄2 合同款項付款申請單 20